Перепродажа автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепродажа автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-12/121021 даны разъяснения о законопроекте, устанавливающем порядок определения налоговой базы по НДС в виде "межценовой" разницы при перепродаже налогоплательщиками НДС автомобилей, приобретенных у неплательщиков НДС. Финансовое ведомство указало, что в отличие от физических лиц, статус которых не меняется, лица, не являющиеся плательщиками НДС, при несоблюдении условий для применения специальных налоговых режимов могут утратить этот статус. В частности, налогоплательщик, применяющий на момент продажи автомобиля упрощенную систему налогообложения, в случае последующего превышения установленного предела выручки будет обязан перейти на общую систему налогообложения и исчислить сумму НДС с начала квартала, в котором произошло такое превышение. Соответственно, по сделкам, совершенным в этом квартале, возникают налоговые риски, связанные с исчислением суммы НДС с "межценовой" разницы, поскольку на момент сделки перепродавцы не могут обладать объективной информацией о режиме налогообложения, применяемом первым продавцом автомобиля, мотоцикла с пробегом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-12/121021 даны разъяснения о законопроекте, устанавливающем порядок определения налоговой базы по НДС в виде "межценовой" разницы при перепродаже налогоплательщиками НДС автомобилей, приобретенных у неплательщиков НДС. Финансовое ведомство указало, что в отличие от физических лиц, статус которых не меняется, лица, не являющиеся плательщиками НДС, при несоблюдении условий для применения специальных налоговых режимов могут утратить этот статус. В частности, налогоплательщик, применяющий на момент продажи автомобиля упрощенную систему налогообложения, в случае последующего превышения установленного предела выручки будет обязан перейти на общую систему налогообложения и исчислить сумму НДС с начала квартала, в котором произошло такое превышение. Соответственно, по сделкам, совершенным в этом квартале, возникают налоговые риски, связанные с исчислением суммы НДС с "межценовой" разницы, поскольку на момент сделки перепродавцы не могут обладать объективной информацией о режиме налогообложения, применяемом первым продавцом автомобиля, мотоцикла с пробегом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2024 N 03-07-11/117760 <Как определить налоговую базу по НДС при продаже подержанных авто после доукомплектации?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Минфин России разрешил определять налоговую базу по НДС с межценовой разницы при перепродаже доукомплектованного подержанного автомобиля, приобретенного у физического лица.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Минфин России разрешил определять налоговую базу по НДС с межценовой разницы при перепродаже доукомплектованного подержанного автомобиля, приобретенного у физического лица.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Незаконные действия в отношении имущества, подвергнутого описи или аресту либо подлежащего конфискации" УК РФ"Вступившим в законную силу приговором мирового судьи судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области от 02.05.2024 П. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 312 Уголовного кодекса Российской Федерации, установлено, что в период с 20.10.2022 по 22.12.2022 осужденный, являясь лицом, которому автомобиль был передан на хранение с предупреждением об уголовной ответственности по ст. 312 Уголовного кодекса Российской Федерации, действуя умышленно, из корыстных побуждений и с целью избежать изъятия и последующей реализации автомобиля, разобрал автомобиль, распилил кузов, оставив себе двигатель, а остальные части продал в металлолом за 11000 руб. Приговором мирового судьи у П. конфискован двигатель автомобиля."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5.2. При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5.2. При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Организация на УСН, занимающаяся перепродажей автомобилей, приобретенных у физлиц, стала плательщиком НДС по ставке 5% и начала исчислять НДС с межценовой разницы. Правомерно ли это? Сможет ли покупатель принять такой НДС к вычету? Может ли организация начать применять НДС 22% и в каком порядке?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Организация на УСН, занимающаяся перепродажей автомобилей, приобретенных у физлиц, стала плательщиком НДС по ставке 5% и начала исчислять НДС с межценовой разницы. Правомерно ли это? Сможет ли покупатель принять такой НДС к вычету? Может ли организация начать применять НДС 22% и в каком порядке?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Организация на УСН, занимающаяся перепродажей автомобилей, приобретенных у физлиц, стала плательщиком НДС по ставке 5% и начала исчислять НДС с межценовой разницы. Правомерно ли это? Сможет ли покупатель принять такой НДС к вычету? Может ли организация начать применять НДС 22% и в каком порядке?
Вопрос: Организация приобретает у граждан для перепродажи автомобили и при их продаже определяет налоговую базу по НДС в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Правомерно ли применять такой порядок в отношении автомобилей, которые были укомплектованы организацией дополнительным оборудованием?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация приобретает у граждан для перепродажи автомобили и при их продаже определяет налоговую базу по НДС в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Правомерно ли применять такой порядок в отношении автомобилей, которые были укомплектованы организацией дополнительным оборудованием?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация приобретает у граждан для перепродажи автомобили и при их продаже определяет налоговую базу по НДС в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Правомерно ли применять такой порядок в отношении автомобилей, которые были укомплектованы организацией дополнительным оборудованием?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.2.1. Продажа (перепродажа) автомобилей и мотоциклов,
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.2.1. Продажа (перепродажа) автомобилей и мотоциклов,
Статья: Новая НДС-формула для перепродажи авто и мотоциклов (комментарий к Закону от 19.12.2023 N 612-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Новый НДС-порядок при перепродаже автомобилей и мотоциклов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Новый НДС-порядок при перепродаже автомобилей и мотоциклов
Вопрос: Физическое лицо приобрело импортный автомобиль за границей РФ без договора, только по счету-инвойсу, также имеется пассажирская таможенная декларация. При последующей продаже этого автомобиля в РФ с какой даты исчисляется трехлетний срок в целях налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо приобрело импортный автомобиль за границей РФ без договора, только по счету-инвойсу, также имеется пассажирская таможенная декларация. При последующей продаже этого автомобиля в РФ с какой даты исчисляется трехлетний срок в целях налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо приобрело импортный автомобиль за границей РФ без договора, только по счету-инвойсу, также имеется пассажирская таможенная декларация. При последующей продаже этого автомобиля в РФ с какой даты исчисляется трехлетний срок в целях налогообложения НДФЛ?
Статья: Становление и развитие правового запрета антиконкурентной координации экономической деятельности в отечественном конкурентном праве
(Гаврилов Д.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 3)Первой типологией случаев "вертикальной" координации стали действия автопроизводителя по взаимодействию с дилерами, в рамках которой такой производитель определял для дилеров ценовые параметры сервисного обслуживания автомобилей. В этом смысле антимонопольный орган применил запрет антиконкурентной координации, в частности, потому что предметом координации являлись обстоятельства, напрямую не относящиеся к условиям приобретения и дальнейшей перепродажи товаров, входящих в предмет соглашения <13>. Иными словами, если бы речь шла об условиях перепродажи самих автомобилей, то методологически корректней, на наш взгляд, была бы оценка на предмет ограничительных условий "вертикального" соглашения.
(Гаврилов Д.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 3)Первой типологией случаев "вертикальной" координации стали действия автопроизводителя по взаимодействию с дилерами, в рамках которой такой производитель определял для дилеров ценовые параметры сервисного обслуживания автомобилей. В этом смысле антимонопольный орган применил запрет антиконкурентной координации, в частности, потому что предметом координации являлись обстоятельства, напрямую не относящиеся к условиям приобретения и дальнейшей перепродажи товаров, входящих в предмет соглашения <13>. Иными словами, если бы речь шла об условиях перепродажи самих автомобилей, то методологически корректней, на наш взгляд, была бы оценка на предмет ограничительных условий "вертикального" соглашения.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить покупку автомобиля у физлица для перепродажи
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить покупку автомобиля у физлица для перепродажи
Статья: Практика применения меры уголовно-процессуального принуждения в виде наложения ареста на имущество
(Казарина М.И., Зеленская Т.В.)
("Мировой судья", 2025, N 3)Исследование судебной практики в части вида имущества, по которому решался вопрос о наложении ареста в исследованных судебных актах, показало, что вид имущества не имел связи с видом преступления по однородности объекта, за исключением такого преступления, как управление транспортным средством в состоянии опьянения лицом, подвергнутым административному наказанию или имеющим судимость (ст. 264.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ)). В подавляющем большинстве случаев аресту подлежал автомобиль, кроме перепродажи собственником автомобиля и последующей регистрации транспортного средства на другое лицо, тогда аресту подлежали денежные средства, полученные в результате продажи автомобиля. По другим исследованным судебным актам связи вида имущества с видом преступления не наблюдалось. Помимо автомобилей, арест налагался на: жилые и нежилые помещения <3>, земельные участки <4>, техническое оборудование <5>, мобильные устройства <6>, а также наличные денежные средства, обнаруженные в ходе обыска <7>, и денежные средства на банковских счетах <8>. В 27,8% случаев решался вопрос о наложении ареста на несколько разнородных видов имущества (например, автомобиль, земельный участок и жилое помещение) <9>.
(Казарина М.И., Зеленская Т.В.)
("Мировой судья", 2025, N 3)Исследование судебной практики в части вида имущества, по которому решался вопрос о наложении ареста в исследованных судебных актах, показало, что вид имущества не имел связи с видом преступления по однородности объекта, за исключением такого преступления, как управление транспортным средством в состоянии опьянения лицом, подвергнутым административному наказанию или имеющим судимость (ст. 264.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ)). В подавляющем большинстве случаев аресту подлежал автомобиль, кроме перепродажи собственником автомобиля и последующей регистрации транспортного средства на другое лицо, тогда аресту подлежали денежные средства, полученные в результате продажи автомобиля. По другим исследованным судебным актам связи вида имущества с видом преступления не наблюдалось. Помимо автомобилей, арест налагался на: жилые и нежилые помещения <3>, земельные участки <4>, техническое оборудование <5>, мобильные устройства <6>, а также наличные денежные средства, обнаруженные в ходе обыска <7>, и денежные средства на банковских счетах <8>. В 27,8% случаев решался вопрос о наложении ареста на несколько разнородных видов имущества (например, автомобиль, земельный участок и жилое помещение) <9>.
Статья: НДС-вопросы по льготам и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Об особенностях НДС при перепродаже автомобиля читайте: 2024, N 18, с. 36.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Об особенностях НДС при перепродаже автомобиля читайте: 2024, N 18, с. 36.