Переплата по пени НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по пени НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Не так давно на страницах нашего журнала рассматривалась чем-то схожая ситуация (см. ГК, 2023, N 16, с. 51). Иногда НДФЛ-вычеты предпринимателям инспекция "выдает" за счет зарезервированных на их ЕНС сумм или за счет имеющейся у ИП переплаты по ЕНП. Получается, что НДФЛ-вычет у некоторых предпринимателей оборачивается снижением ЕНС-сальдо, чего тоже быть не должно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Не так давно на страницах нашего журнала рассматривалась чем-то схожая ситуация (см. ГК, 2023, N 16, с. 51). Иногда НДФЛ-вычеты предпринимателям инспекция "выдает" за счет зарезервированных на их ЕНС сумм или за счет имеющейся у ИП переплаты по ЕНП. Получается, что НДФЛ-вычет у некоторых предпринимателей оборачивается снижением ЕНС-сальдо, чего тоже быть не должно.
Статья: Детские вычеты по-новому: какова цена ошибки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)- особые порядок и срок уплаты НДФЛ, который не был удержан из-за излишне предоставленного вычета, - самим человеком по уведомлению из своей инспекции не позднее 1 декабря.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)- особые порядок и срок уплаты НДФЛ, который не был удержан из-за излишне предоставленного вычета, - самим человеком по уведомлению из своей инспекции не позднее 1 декабря.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением к инспекции об обязании возвратить излишне взысканный НДФЛ, который был уплачен предпринимателем на основании требования налогового органа. Предприниматель указал, что требование об уплате налогов не содержало реквизиты и информацию, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ. Кроме того, решение налогового органа и выставленное на его основании требование содержат расхождения по суммам налога и пеней. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Сославшись на положения п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, если данные сведения содержатся в решении, на основании которого выставлено требование. В данном случае требование содержало ссылку на решение инспекции. Расхождение между требованием и решением в части суммы налога обусловлено тем, что предприниматель заявил к возврату авансовые платежи и тем самым частично погасил задолженность по НДФЛ, образовавшуюся на дату вступления решения в силу. Расхождение по сумме пеней связано с тем, что в требование вошли пени, начисленные как на дату вынесения решения, так и на дату составления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением к инспекции об обязании возвратить излишне взысканный НДФЛ, который был уплачен предпринимателем на основании требования налогового органа. Предприниматель указал, что требование об уплате налогов не содержало реквизиты и информацию, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ. Кроме того, решение налогового органа и выставленное на его основании требование содержат расхождения по суммам налога и пеней. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Сославшись на положения п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, если данные сведения содержатся в решении, на основании которого выставлено требование. В данном случае требование содержало ссылку на решение инспекции. Расхождение между требованием и решением в части суммы налога обусловлено тем, что предприниматель заявил к возврату авансовые платежи и тем самым частично погасил задолженность по НДФЛ, образовавшуюся на дату вступления решения в силу. Расхождение по сумме пеней связано с тем, что в требование вошли пени, начисленные как на дату вынесения решения, так и на дату составления требования.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов, пеней с начислением процентов на основании ст. 79 НК РФ. По мнению инспекции, при наличии отрицательного сальдо на ЕНС проценты не начисляются. Суд направил дело на новое рассмотрение, указав, что налоговый орган в таком случае должен был уменьшить отрицательное сальдо на ЕНС на сумму процентов. В свою очередь, инспекция не вернула, а неправомерно зачла имевшуюся у налогоплательщика переплату в счет недоимки по НДФЛ на основании решения, которое суд признал недействительным. Суд отметил, что, поскольку первый зачет был произведен в счет недоимки, начисление которой признано необоснованным, а второй раз переплата была зачета в счет недоимки, правомерность начисления которой подтверждена судом, за период между первым и вторым зачетом должны начисляться проценты, которые должны учитываться при определении сальдо ЕНС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов, пеней с начислением процентов на основании ст. 79 НК РФ. По мнению инспекции, при наличии отрицательного сальдо на ЕНС проценты не начисляются. Суд направил дело на новое рассмотрение, указав, что налоговый орган в таком случае должен был уменьшить отрицательное сальдо на ЕНС на сумму процентов. В свою очередь, инспекция не вернула, а неправомерно зачла имевшуюся у налогоплательщика переплату в счет недоимки по НДФЛ на основании решения, которое суд признал недействительным. Суд отметил, что, поскольку первый зачет был произведен в счет недоимки, начисление которой признано необоснованным, а второй раз переплата была зачета в счет недоимки, правомерность начисления которой подтверждена судом, за период между первым и вторым зачетом должны начисляться проценты, которые должны учитываться при определении сальдо ЕНС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно данной справке по состоянию на 01.11.2016 у Общества имелись также и переплаты по налогу на прибыль организаций: 20787 рублей в федеральный бюджет. Также имелась переплата НДФЛ как налогового агента - 5850 рублей. Таким образом, итоговая переплата по федеральным налогам состоянию на 01.11.2016 составляла 10217,05 рублей (20787 + 5850 - 16419,95).
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">Согласно данной справке по состоянию на 01.11.2016 у Общества имелись также и переплаты по налогу на прибыль организаций: 20787 рублей в федеральный бюджет. Также имелась переплата НДФЛ как налогового агента - 5850 рублей. Таким образом, итоговая переплата по федеральным налогам состоянию на 01.11.2016 составляла 10217,05 рублей (20787 + 5850 - 16419,95).
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)При этом соблюдается очередность, установленная п. 8 ст. 45 НК РФ: сначала погашается недоимка по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, далее - недоимка по другим налогам, после - текущие обязательства по другим налогам, сборам, взносам, затем пени, проценты и штрафы.
(Консультация эксперта, 2025)При этом соблюдается очередность, установленная п. 8 ст. 45 НК РФ: сначала погашается недоимка по НДФЛ, затем текущий НДФЛ, далее - недоимка по другим налогам, после - текущие обязательства по другим налогам, сборам, взносам, затем пени, проценты и штрафы.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Первый и второй варианты приведут к начислениям пеней со дня, следующего за сроком уплаты НДФЛ. Но если на ЕНС по всем срокам уплаты НДФЛ было положительное сальдо, то, хотя организация правильное уведомление по НДФЛ и не подавала, пени все равно должны сторнировать из-за моратория <4>. А вот в третьем варианте пени изначально не возникнут. Прокомментировать этот момент мы попросили специалиста ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Первый и второй варианты приведут к начислениям пеней со дня, следующего за сроком уплаты НДФЛ. Но если на ЕНС по всем срокам уплаты НДФЛ было положительное сальдо, то, хотя организация правильное уведомление по НДФЛ и не подавала, пени все равно должны сторнировать из-за моратория <4>. А вот в третьем варианте пени изначально не возникнут. Прокомментировать этот момент мы попросили специалиста ФНС.
Статья: НДФЛ-база в виде РК и ПН с больничных: цена вопроса
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)В пределах 2,4 млн руб. и основная, и "северная" налоговые базы облагаются по одинаковым ставкам - 13% <9>. Но для них установлены разные КБК, которые нужно указывать в ЕНП-уведомлениях и в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)В пределах 2,4 млн руб. и основная, и "северная" налоговые базы облагаются по одинаковым ставкам - 13% <9>. Но для них установлены разные КБК, которые нужно указывать в ЕНП-уведомлениях и в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, т.к. до представления уточненного расчета по НДФЛ не уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Уплата указанной суммы налога и пеней произведена позднее путем зачета переплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+) По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, т.к. до представления уточненного расчета по НДФЛ не уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Уплата указанной суммы налога и пеней произведена позднее путем зачета переплаты.
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2026)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2026)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 4. По мнению налогового органа, обществу обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного НДФЛ, поскольку после отражения уточненных расчетов у него сумма переплаты к возврату отсутствовала. Кроме того, переплата по НДФЛ возникла за пределами трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 4. По мнению налогового органа, обществу обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного НДФЛ, поскольку после отражения уточненных расчетов у него сумма переплаты к возврату отсутствовала. Кроме того, переплата по НДФЛ возникла за пределами трехлетнего срока.