Переход права собственности на неотделимые улучшения
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход права собственности на неотделимые улучшения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда земельного участка: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор хочет взыскать арендную плату, уплаченную после прекращения договора в связи с переходом права собственности на земельный участок к собственникам помещений многоквартирного дома
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатор хочет взыскать арендную плату, уплаченную после прекращения договора в связи с переходом права собственности на земельный участок к собственникам помещений многоквартирного дома
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Согласие арендодателя на неотделимые улучшения (перепланировку) арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с переходом права собственности на арендуемое имущество к ответчику (арендодатель)... между истцом и ответчиком было заключено дополнительное соглашение к договору...
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с переходом права собственности на арендуемое имущество к ответчику (арендодатель)... между истцом и ответчиком было заключено дополнительное соглашение к договору...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Нормы законодательства не предусматривают возникновение у арендатора права собственности на неотделимые улучшения. При отсутствии такого признака реализации, как переход права собственности, возврат арендодателю помещения с неотделимыми улучшениями не образует объект налогообложения НДС. Эти аргументы изложены в Постановлении АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Нормы законодательства не предусматривают возникновение у арендатора права собственности на неотделимые улучшения. При отсутствии такого признака реализации, как переход права собственности, возврат арендодателю помещения с неотделимыми улучшениями не образует объект налогообложения НДС. Эти аргументы изложены в Постановлении АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В результате, если арендатор в рамках переходных положений определяет фактически справедливую стоимость объекта аренды (по договорам финансовой аренды с переходом права собственности), то полагаем, что для продолжения учета неотделимых улучшений в качестве отдельного инвентарного объекта справедливая стоимость права должна быть определена без учета неотделимых улучшений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В результате, если арендатор в рамках переходных положений определяет фактически справедливую стоимость объекта аренды (по договорам финансовой аренды с переходом права собственности), то полагаем, что для продолжения учета неотделимых улучшений в качестве отдельного инвентарного объекта справедливая стоимость права должна быть определена без учета неотделимых улучшений.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)7) иные необходимые для государственной регистрации перехода к Фонду права собственности на объект незавершенного строительства и прав на земельный участок с находящимися на нем объектом (объектами) незавершенного строительства, неотделимыми улучшениями сведения.
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)7) иные необходимые для государственной регистрации перехода к Фонду права собственности на объект незавершенного строительства и прав на земельный участок с находящимися на нем объектом (объектами) незавершенного строительства, неотделимыми улучшениями сведения.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.07.2022 N 34-П
"По делу о проверке конституционности частей 14 и 17 статьи 16 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", подпунктов 3 и 3.1 пункта 1 статьи 201.1, пункта 5 статьи 201.10, абзаца второго пункта 2 статьи 201.15, подпункта 1 пункта 8 статьи 201.15-1, пункта 11 статьи 201.15-2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой гражданки А.Н. Шалимовой"1.1. В рамках дела о банкротстве застройщика - ООО "Солдес Строй" Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства Пермского края обратился с заявлением о намерении стать приобретателем прав застройщика на имущество и исполнить обязательства застройщика перед участниками строительства, чьи требования включены в реестр требований участников строительства о передаче жилых помещений, машино-мест и нежилых помещений площадью не более семи квадратных метров. Определением Арбитражного суда Пермского края от 19 февраля 2021 года по делу N А50-10848/2014, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2021 года, заявление удовлетворено. На конкурсного управляющего возложена обязанность передать фонду право собственности на один земельный участок со всеми неотделимыми улучшениями, включая объект незавершенного строительства (многоквартирный дом), право аренды на второй земельный участок, обязательства застройщика перед участниками строительства, требования к участникам строительства, не в полном объеме исполнившим обязательства по оплате объектов строительства, а на фонд - перечислить на специальный банковский счет ООО "Солдес Строй" 10 785 543,14 руб. для погашения текущих требований и требований кредиторов первой и второй очереди, включенных в реестр требований кредиторов.
"По делу о проверке конституционности частей 14 и 17 статьи 16 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", подпунктов 3 и 3.1 пункта 1 статьи 201.1, пункта 5 статьи 201.10, абзаца второго пункта 2 статьи 201.15, подпункта 1 пункта 8 статьи 201.15-1, пункта 11 статьи 201.15-2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой гражданки А.Н. Шалимовой"1.1. В рамках дела о банкротстве застройщика - ООО "Солдес Строй" Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства Пермского края обратился с заявлением о намерении стать приобретателем прав застройщика на имущество и исполнить обязательства застройщика перед участниками строительства, чьи требования включены в реестр требований участников строительства о передаче жилых помещений, машино-мест и нежилых помещений площадью не более семи квадратных метров. Определением Арбитражного суда Пермского края от 19 февраля 2021 года по делу N А50-10848/2014, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2021 года, заявление удовлетворено. На конкурсного управляющего возложена обязанность передать фонду право собственности на один земельный участок со всеми неотделимыми улучшениями, включая объект незавершенного строительства (многоквартирный дом), право аренды на второй земельный участок, обязательства застройщика перед участниками строительства, требования к участникам строительства, не в полном объеме исполнившим обязательства по оплате объектов строительства, а на фонд - перечислить на специальный банковский счет ООО "Солдес Строй" 10 785 543,14 руб. для погашения текущих требований и требований кредиторов первой и второй очереди, включенных в реестр требований кредиторов.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Момент передачи арендодателю права собственности на отделимые или неотделимые улучшения определите в условиях договора. Например, он может быть предусмотрен (п. 2 ст. 623 ГК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Момент передачи арендодателю права собственности на отделимые или неотделимые улучшения определите в условиях договора. Например, он может быть предусмотрен (п. 2 ст. 623 ГК РФ):
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Срок начисления амортизации по неотделимым улучшениям в бухгалтерском учете назначается, как правило, исходя из срока действия договора аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на арендованное имущество (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9 ФСБУ 6/2020). В налоговом учете он назначается на основании срока, установленного Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ):
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно положениям п. 2 ст. 292 ГК РФ, переход права собственности на жилое помещение является основанием для прекращения прав пользования жилым помещением членами семьи прежнего собственника. Похожая норма содержится и в комментируемом пункте, однако в нем говорится о прекращении права пользования заложенным жилым домом или квартирой не только членами семьи прежнего собственника, но и самим залогодателем и любыми иными лицами, проживающими в таких жилом доме или квартире, при условии, что такие жилой дом или квартира были заложены по договору об ипотеке либо по ипотеке в силу закона в обеспечение возврата кредита или целевого займа, предоставленных банком или иной кредитной организацией либо другим юридическим лицом на приобретение или строительство таких или иных жилого дома или квартиры, их капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение, а также на погашение ранее предоставленных кредита или займа на приобретение или строительство жилого дома или квартиры. Это обусловлено тем, что обращение залогодержателем взыскания на заложенные жилой дом или квартиру и реализация этого имущества влекут переход права собственности от залогодателя к залогодержателю.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно положениям п. 2 ст. 292 ГК РФ, переход права собственности на жилое помещение является основанием для прекращения прав пользования жилым помещением членами семьи прежнего собственника. Похожая норма содержится и в комментируемом пункте, однако в нем говорится о прекращении права пользования заложенным жилым домом или квартирой не только членами семьи прежнего собственника, но и самим залогодателем и любыми иными лицами, проживающими в таких жилом доме или квартире, при условии, что такие жилой дом или квартира были заложены по договору об ипотеке либо по ипотеке в силу закона в обеспечение возврата кредита или целевого займа, предоставленных банком или иной кредитной организацией либо другим юридическим лицом на приобретение или строительство таких или иных жилого дома или квартиры, их капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение, а также на погашение ранее предоставленных кредита или займа на приобретение или строительство жилого дома или квартиры. Это обусловлено тем, что обращение залогодержателем взыскания на заложенные жилой дом или квартиру и реализация этого имущества влекут переход права собственности от залогодателя к залогодержателю.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в силу ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС.
Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в силу ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Следовательно, при передаче арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС.
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положенияВ силу п. 2 ст. 623 ГК РФ после прекращения договора аренды арендатор имеет право на возмещение стоимости неотделимых улучшений арендуемого имущества, которые он произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя. Согласно п. 1 ст. 617 ГК РФ переход права собственности на арендуемое имущество не является основанием для изменения или расторжения договора. На практике возможна ситуация, когда арендатор произвел капитальный ремонт или иные неотделимые улучшения арендуемого имущества в то время, когда оно принадлежало одному собственнику, а договор аренды прекратился после перехода права собственности на данное имущество. При этом нормы закона не дают однозначного ответа на вопрос: к кому именно - старому или новому собственнику - вправе заявить свои требования арендатор по ст. 623 ГК РФ?
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); <...>
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); <...>
Статья: Признаки, характеризующие недвижимость
(Березин Д.А.)
("Нотариус", 2022, N 6)Законодательство Российской Федерации предусматривает ряд оснований приобретения права собственности граждан на жилые помещения, в том числе переход права в совместную собственность, без волеизъявления на то субъекта права индивидуальной собственности <10>. Речь идет о преобразовании индивидуальной собственности одного из супругов в общую совместную собственность супругов в связи с увеличением стоимости имущества (абз. 3 п. 2 ст. 256 ГК РФ, ст. 37 Семейного кодекса Российской Федерации <11>).
(Березин Д.А.)
("Нотариус", 2022, N 6)Законодательство Российской Федерации предусматривает ряд оснований приобретения права собственности граждан на жилые помещения, в том числе переход права в совместную собственность, без волеизъявления на то субъекта права индивидуальной собственности <10>. Речь идет о преобразовании индивидуальной собственности одного из супругов в общую совместную собственность супругов в связи с увеличением стоимости имущества (абз. 3 п. 2 ст. 256 ГК РФ, ст. 37 Семейного кодекса Российской Федерации <11>).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-07-11/55506)При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-07-11/55506)При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДС и налоге на имущество организаций при осуществлении капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635)При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109635)При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р4/2022 "Документы, используемые для оформления операций по неоперационной (финансовой) аренде"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)- наличие неотделимых/отделимых улучшений предмета аренды и право собственности сторон на них после перехода права собственности на предмет аренды к арендатору;
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)- наличие неотделимых/отделимых улучшений предмета аренды и право собственности сторон на них после перехода права собственности на предмет аренды к арендатору;