Передача в безвозмездное пользование основных средств бюджетным учреждениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача в безвозмездное пользование основных средств бюджетным учреждениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование недвижимость, текущий и капитальный ремонт которой согласно договору обязано проводить ООО. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях гл. 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях гл. 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: Порядок применения учреждениями льгот по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездная передача, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС органам власти, государственным (муниципальным) учреждениям, ГУП (МУП) (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездная передача, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС органам власти, государственным (муниципальным) учреждениям, ГУП (МУП) (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н>в) суммы затрат на демонтаж и вывод объекта основных средств из эксплуатации, а также восстановление участка, на котором объект расположен, известные на момент принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету. Субъектом учета признаются такие затраты, если обязанность по демонтажу и (или) выводу объекта основных средств из эксплуатации, а также по восстановлению участка, на котором данный объект расположен, предусмотрена договором купли-продажи, пользования, иным договором (соглашением), устанавливающим условия использования объекта.
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н>в) суммы затрат на демонтаж и вывод объекта основных средств из эксплуатации, а также восстановление участка, на котором объект расположен, известные на момент принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету. Субъектом учета признаются такие затраты, если обязанность по демонтажу и (или) выводу объекта основных средств из эксплуатации, а также по восстановлению участка, на котором данный объект расположен, предусмотрена договором купли-продажи, пользования, иным договором (соглашением), устанавливающим условия использования объекта.
Приказ Росгидромета от 14.12.2012 N 762
(ред. от 27.02.2013)
"Об утверждении Перечней документов, представляемых федеральными государственными бюджетными учреждениями Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды для согласования распоряжения недвижимым и особо ценным движимым имуществом, закрепленным на праве оперативного управления"2. Проект договора безвозмездного пользования с проектом Акта приема-передачи объекта.
(ред. от 27.02.2013)
"Об утверждении Перечней документов, представляемых федеральными государственными бюджетными учреждениями Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды для согласования распоряжения недвижимым и особо ценным движимым имуществом, закрепленным на праве оперативного управления"2. Проект договора безвозмездного пользования с проектом Акта приема-передачи объекта.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть передачу имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и его возврат (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) не стоит передавать в ссуду ОС, расходы на приобретение которых в рамках приносящей доход деятельности еще не учтены для целей налогообложения. Так как начиная с квартала, в котором ОС передано в ссуду, надо прекратить включать в налоговые расходы затраты на его приобретение (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). При этом период признания таких затрат в налоговых расходах при УСН ограничен (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) не стоит передавать в ссуду ОС, расходы на приобретение которых в рамках приносящей доход деятельности еще не учтены для целей налогообложения. Так как начиная с квартала, в котором ОС передано в ссуду, надо прекратить включать в налоговые расходы затраты на его приобретение (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). При этом период признания таких затрат в налоговых расходах при УСН ограничен (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Материальные ценности признаются основными средствами при их нахождении в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также при их передаче учреждением, в том числе инвестиционной недвижимости, во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Материальные ценности признаются основными средствами при их нахождении в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также при их передаче учреждением, в том числе инвестиционной недвижимости, во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования.
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагается НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование (пп. 5, 25, 26 п. 2 ст. 146 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагается НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование (пп. 5, 25, 26 п. 2 ст. 146 НК РФ):
Готовое решение: По каким кодам учреждения отражают операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1010802 - безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения (жилых домов, детских садов, санаториев и др.), дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, других подобных объектов органам государственной власти, органам местного самоуправления, органам публичной власти федеральной территории "Сириус" или по решению этих органов специализированным организациям, осуществляющим их использование (эксплуатацию) по назначению; а также безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения в региональную, муниципальную казну, в казну федеральной территории "Сириус" (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)1010802 - безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения (жилых домов, детских садов, санаториев и др.), дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, других подобных объектов органам государственной власти, органам местного самоуправления, органам публичной власти федеральной территории "Сириус" или по решению этих органов специализированным организациям, осуществляющим их использование (эксплуатацию) по назначению; а также безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения в региональную, муниципальную казну, в казну федеральной территории "Сириус" (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)<17> Объект недвижимости (его часть), полученный субъектом учета по договору аренды (имущественного найма) и предназначенный для последующей передачи полученного имущества в субаренду (поднаем), в том числе с передачей своих прав и обязанностей по договору аренды другому лицу (перенаем), либо для предоставления арендованного имущества в безвозмездное пользование, признается учреждением инвентарным объектом в составе группы основных средств "Инвестиционная недвижимость" при соблюдении критериев признания объекта основных средств, предусмотренных п. 8 Стандарта, а также при соблюдении условий признания объекта учета неоперационной (финансовой) аренды (в том числе объекта учета неоперационной (финансовой) аренды на льготных условиях), предусмотренных Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда".
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)<17> Объект недвижимости (его часть), полученный субъектом учета по договору аренды (имущественного найма) и предназначенный для последующей передачи полученного имущества в субаренду (поднаем), в том числе с передачей своих прав и обязанностей по договору аренды другому лицу (перенаем), либо для предоставления арендованного имущества в безвозмездное пользование, признается учреждением инвентарным объектом в составе группы основных средств "Инвестиционная недвижимость" при соблюдении критериев признания объекта основных средств, предусмотренных п. 8 Стандарта, а также при соблюдении условий признания объекта учета неоперационной (финансовой) аренды (в том числе объекта учета неоперационной (финансовой) аренды на льготных условиях), предусмотренных Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда".
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингодатель списывает с баланса основное средство, переданное в лизинг, и учитывает его на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингодатель списывает с баланса основное средство, переданное в лизинг, и учитывает его на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В целях получения дополнительных данных для раскрытия бюджетной отчетности учреждения при формировании учетной политики вправе предусмотреть следующую аналитику по основному средству (п. 3 Методических рекомендаций по применению СГС "Основные средства"):
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В целях получения дополнительных данных для раскрытия бюджетной отчетности учреждения при формировании учетной политики вправе предусмотреть следующую аналитику по основному средству (п. 3 Методических рекомендаций по применению СГС "Основные средства"):
Готовое решение: Как по правилам СГС "Аренда" отражать в учете учреждения-арендодателя объекты, переданные в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче имущества учреждения безвозмездно в неоперационную (финансовую) аренду спишите его с баланса учреждения с одновременным отражением на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" (п. 12 Инструкции N 183н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции 174н, п. п. 45, 46 СГС "Основные средства", п. 22 СГС "Аренда", Письма Минфина России от 06.08.2018 N 02-06-10/55503, от 25.05.2018 N 02-07-10/35602).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче имущества учреждения безвозмездно в неоперационную (финансовую) аренду спишите его с баланса учреждения с одновременным отражением на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" (п. 12 Инструкции N 183н, п. 10 Инструкции N 162н, п. 12 Инструкции 174н, п. п. 45, 46 СГС "Основные средства", п. 22 СГС "Аренда", Письма Минфина России от 06.08.2018 N 02-06-10/55503, от 25.05.2018 N 02-07-10/35602).
Готовое решение: Как оформить и отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения внутреннее перемещение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Внутренним перемещением основных средств оформляется их движение внутри учреждения между структурными подразделениями или материально ответственными лицами, а также передача имущества в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение. Документальное оформление и бухгалтерские проводки зависят от производимой операции, стоимости и вида основных средств. Например, внутреннее перемещение недвижимого имущества и библиотечного фонда оформите накладной (ф. 0504102, 0510450) или требованием-накладной (ф. 0510451), а перемещение иного движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно - требованием-накладной (ф. 0510451), или ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), или накладной (ф. 0504102, 0510450). При передаче имущества в аренду заполните акт о приеме-передаче (ф. 0504101, 0510448). При реклассификации основных средств оформите бухгалтерскую справку (ф. 0504833).
(КонсультантПлюс, 2025)Внутренним перемещением основных средств оформляется их движение внутри учреждения между структурными подразделениями или материально ответственными лицами, а также передача имущества в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение. Документальное оформление и бухгалтерские проводки зависят от производимой операции, стоимости и вида основных средств. Например, внутреннее перемещение недвижимого имущества и библиотечного фонда оформите накладной (ф. 0504102, 0510450) или требованием-накладной (ф. 0510451), а перемещение иного движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно - требованием-накладной (ф. 0510451), или ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), или накладной (ф. 0504102, 0510450). При передаче имущества в аренду заполните акт о приеме-передаче (ф. 0504101, 0510448). При реклассификации основных средств оформите бухгалтерскую справку (ф. 0504833).