Передача основных средств при реорганизации в форме выделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача основных средств при реорганизации в форме выделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Передаточный акт (разделительный баланс) при выделении
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение 2 к передаточному акту... о расшифровке передаваемых основных средств от Общества к Компании включает сведения об объектах электросетевого хозяйства, указанных в спорных АТП.
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение 2 к передаточному акту... о расшифровке передаваемых основных средств от Общества к Компании включает сведения об объектах электросетевого хозяйства, указанных в спорных АТП.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно материалам дела его реорганизация путем выделения носила формальный характер. Новое общество было создано без намерения осуществления предпринимательской деятельности, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей выделенному юридическому лицу и вывода из оборота общества активов и пассивов и получения тем самым необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС с реализации (стоимости переданных вновь созданному юридическому лицу активов - основных средств и товарно-материальных ценностей).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно материалам дела его реорганизация путем выделения носила формальный характер. Новое общество было создано без намерения осуществления предпринимательской деятельности, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей выделенному юридическому лицу и вывода из оборота общества активов и пассивов и получения тем самым необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС с реализации (стоимости переданных вновь созданному юридическому лицу активов - основных средств и товарно-материальных ценностей).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести инвентаризацию при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Организация реорганизуется в форме выделения. Собственниками принято решение при передаче оценивать основные средства по текущей рыночной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация реорганизуется в форме выделения. Собственниками принято решение при передаче оценивать основные средства по текущей рыночной стоимости.
Статья: Соотношение злоупотребления полномочиями и преднамеренного банкротства
(Субачев А.К.)
("Уголовное право", 2023, N 9)Помимо этого, изучение судебной практики выявило редкие факты квалификации содеянного по совокупности преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 196, ч. 2 ст. 201 УК РФ <8>. В частности, по обстоятельствам одного из уголовных дел Б. выполнял функции председателя колхоза, основными видами деятельности которого являлись вылов и реализация водных биологических ресурсов. С целью извлечения выгод для себя и других лиц и в нарушение положений устава колхоза Б. произвел его реорганизацию путем выделения из него другого юридического лица, которому были переданы основные средства и квоты на добычу водных биологических ресурсов. Разделительный баланс и передаточный акт общим собранием членов колхоза не утверждались. Указанные действия повлекли тяжкие последствия в виде причинения колхозу материального ущерба, прекращения его производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности, а также введения в отношении его процедуры банкротства. В этой части деяния подсудимого квалифицированы по ч. 2 ст. 201 УК РФ. Эти же действия (по передаче активов и квот) повлекли причинение кредиторам крупного ущерба, что послужило основанием для дополнительной квалификации по ст. 196 УК РФ <9>.
(Субачев А.К.)
("Уголовное право", 2023, N 9)Помимо этого, изучение судебной практики выявило редкие факты квалификации содеянного по совокупности преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 196, ч. 2 ст. 201 УК РФ <8>. В частности, по обстоятельствам одного из уголовных дел Б. выполнял функции председателя колхоза, основными видами деятельности которого являлись вылов и реализация водных биологических ресурсов. С целью извлечения выгод для себя и других лиц и в нарушение положений устава колхоза Б. произвел его реорганизацию путем выделения из него другого юридического лица, которому были переданы основные средства и квоты на добычу водных биологических ресурсов. Разделительный баланс и передаточный акт общим собранием членов колхоза не утверждались. Указанные действия повлекли тяжкие последствия в виде причинения колхозу материального ущерба, прекращения его производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности, а также введения в отношении его процедуры банкротства. В этой части деяния подсудимого квалифицированы по ч. 2 ст. 201 УК РФ. Эти же действия (по передаче активов и квот) повлекли причинение кредиторам крупного ущерба, что послужило основанием для дополнительной квалификации по ст. 196 УК РФ <9>.
Нормативные акты
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)копия передаточного акта в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме разделения или выделения. При этом копии актов (описей) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого юридического лица, первичных учетных документов по материальным ценностям (актов (накладных) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и другого), перечней (описей) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации, расшифровок (описей) кредиторской и дебиторской задолженностей, а также иных приложений к передаточному акту могут не представляться.
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)копия передаточного акта в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме разделения или выделения. При этом копии актов (описей) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого юридического лица, первичных учетных документов по материальным ценностям (актов (накладных) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и другого), перечней (описей) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации, расшифровок (описей) кредиторской и дебиторской задолженностей, а также иных приложений к передаточному акту могут не представляться.
Решение ВАС РФ от 15.06.2004 N 4052/04
<О признании недействующими абзацев 23 и 26 раздела 2.1 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>Заявитель сообщил, что в настоящее время в ОАО "Брянскэнерго" производится реорганизация общества в форме выделения из его состава юридических лиц, в подтверждение чего им представлен протокол общего собрания акционеров от 12.11.2003. Вновь создаваемым организациям передается имущество общества, приобретенное в период с 1994-го по 2002 год. Номенклатура основных средств, передаваемых одному из вновь образованных юридических лиц, содержится в акте основных средств, изготовленном во исполнение Приказа ОАО "Брянскэнерго" от 30.09.2003 N 330.
<О признании недействующими абзацев 23 и 26 раздела 2.1 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>Заявитель сообщил, что в настоящее время в ОАО "Брянскэнерго" производится реорганизация общества в форме выделения из его состава юридических лиц, в подтверждение чего им представлен протокол общего собрания акционеров от 12.11.2003. Вновь создаваемым организациям передается имущество общества, приобретенное в период с 1994-го по 2002 год. Номенклатура основных средств, передаваемых одному из вновь образованных юридических лиц, содержится в акте основных средств, изготовленном во исполнение Приказа ОАО "Брянскэнерго" от 30.09.2003 N 330.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)На балансе реорганизуемой организации числится объект ОС, эксплуатируемый с июня прошлого года, первоначальной стоимостью 924 000 руб. Срок его полезного использования установлен равным 42 месяцам. Это соответствует третьей амортизационной группе. При принятии объекта ОС к учету его ликвидационная стоимость в бухучете установлена равной нулю и не менялась. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения к объекту ОС применена амортизационная премия в размере 30%. Амортизация начислялась линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Бухгалтерская отчетность формируется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)На балансе реорганизуемой организации числится объект ОС, эксплуатируемый с июня прошлого года, первоначальной стоимостью 924 000 руб. Срок его полезного использования установлен равным 42 месяцам. Это соответствует третьей амортизационной группе. При принятии объекта ОС к учету его ликвидационная стоимость в бухучете установлена равной нулю и не менялась. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения к объекту ОС применена амортизационная премия в размере 30%. Амортизация начислялась линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Бухгалтерская отчетность формируется ежемесячно.
Статья: О восстановлении налога на прибыль при применении ИНВ
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Следовательно, если объект основных средств, в отношении которого использовано право на применение ИНВ, выбывает в результате хищения или в результате передачи организации, которая создана в процессе реорганизации организации в форме выделения, до истечения срока его полезного использования или иного срока, определенного решением субъекта РФ, организация обязана восстановить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль с уплатой соответствующих сумм пеней.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Следовательно, если объект основных средств, в отношении которого использовано право на применение ИНВ, выбывает в результате хищения или в результате передачи организации, которая создана в процессе реорганизации организации в форме выделения, до истечения срока его полезного использования или иного срока, определенного решением субъекта РФ, организация обязана восстановить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль с уплатой соответствующих сумм пеней.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В силу п. 9 ст. 258 НК РФ у налогоплательщика есть право на применение амортизационной премии в отношении ОС в том периоде, когда начинается его амортизация. Ее размер - не более 10% (30%) в зависимости от амортизационной группы, к которой отнесен данный объект. Налогоплательщик вправе применить амортизационную премию к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором основное средство пригодно для использования, и (или) к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В силу п. 9 ст. 258 НК РФ у налогоплательщика есть право на применение амортизационной премии в отношении ОС в том периоде, когда начинается его амортизация. Ее размер - не более 10% (30%) в зависимости от амортизационной группы, к которой отнесен данный объект. Налогоплательщик вправе применить амортизационную премию к расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором основное средство пригодно для использования, и (или) к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется?..
(Консультация эксперта, 2025)Общество с ограниченной ответственностью может быть добровольно реорганизовано в форме выделения (п. 1 ст. 92 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 51 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Общество с ограниченной ответственностью может быть добровольно реорганизовано в форме выделения (п. 1 ст. 92 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 51 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания была образована в 2014 г. в результате реорганизации в форме выделения из другой организации. По передаточному акту ей было передано недвижимое имущество. Правопредшественник по этому имуществу НДС принял к вычету в 2006 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания была образована в 2014 г. в результате реорганизации в форме выделения из другой организации. По передаточному акту ей было передано недвижимое имущество. Правопредшественник по этому имуществу НДС принял к вычету в 2006 г.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.11.2022 N 03-03-06/1/116668 <О налоге на прибыль при выбытии объекта ОС в результате хищения или его передачи в процессе реорганизации, если ранее в отношении этого объекта ОС был применен инвестиционный налоговый вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)А если вышеупомянутое основное средство выбывает до истечения срока службы (либо иного срока, определенного решением региона) по причине хищения или в результате передачи предприятию, созданному в процессе реорганизации в форме выделения? Тогда компания, по убеждению минфиновцев, обязана восстановить сумму налога, не уплаченную в связи с применением к данному ОС инвествычета, перечислив ее вместе со "своими" пенями.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)А если вышеупомянутое основное средство выбывает до истечения срока службы (либо иного срока, определенного решением региона) по причине хищения или в результате передачи предприятию, созданному в процессе реорганизации в форме выделения? Тогда компания, по убеждению минфиновцев, обязана восстановить сумму налога, не уплаченную в связи с применением к данному ОС инвествычета, перечислив ее вместе со "своими" пенями.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотрим последствия передачи активов от действующей компании в новую организацию, созданную путем выделения. По разделительному балансу в новую организацию передаются основные средства. Что касается сотрудников, то их, как правило, увольняют из реорганизованной компании и принимают во вновь образованное юридическое лицо путем перевода.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассмотрим последствия передачи активов от действующей компании в новую организацию, созданную путем выделения. По разделительному балансу в новую организацию передаются основные средства. Что касается сотрудников, то их, как правило, увольняют из реорганизованной компании и принимают во вновь образованное юридическое лицо путем перевода.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Налоговый орган посчитал, что согласованные действия компании 1, связанные с передачей объектов основных средств для хозяйственной деятельности взаимозависимой компании 2 и последующей их сдачей в аренду по формально оформленной сделке с ней, применяющей специальный налоговый режим, исключительно с целью уменьшения размера налоговых обязательств, свидетельствуют о несоблюдении требований пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Налоговый орган посчитал, что согласованные действия компании 1, связанные с передачей объектов основных средств для хозяйственной деятельности взаимозависимой компании 2 и последующей их сдачей в аренду по формально оформленной сделке с ней, применяющей специальный налоговый режим, исключительно с целью уменьшения размера налоговых обязательств, свидетельствуют о несоблюдении требований пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: В каком порядке в целях расчета налога на прибыль учитывается субсидия, которая получена на финансирование расходов, связанных с приобретением (созданием) амортизируемого имущества, которое впоследствии передано при реорганизации в форме выделения?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: В каком порядке в целях расчета налога на прибыль учитывается субсидия, которая получена на финансирование расходов, связанных с приобретением (созданием) амортизируемого имущества, которое впоследствии передано при реорганизации в форме выделения?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Минфиновцы не так давно уже давали схожие разъяснения. Речь о Письме от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073. В нем сотрудники министерства рассказали, как применить амортизационную премию юридическому лицу, созданному в результате реорганизации в форме выделения. Чиновники выстроили ту же цепочку рассуждений, что и в комментируемом нами Письме, сделав аналогичный вывод.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Минфиновцы не так давно уже давали схожие разъяснения. Речь о Письме от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073. В нем сотрудники министерства рассказали, как применить амортизационную премию юридическому лицу, созданному в результате реорганизации в форме выделения. Чиновники выстроили ту же цепочку рассуждений, что и в комментируемом нами Письме, сделав аналогичный вывод.