Как правильно относить основные средства по группам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как правильно относить основные средства по группам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав представленные паспорта на ОС, а также учитывая заключение судебной экспертизы, суд пришел к выводу, что спорные ОС относятся к 5 группе амортизации и являются оборудованием для использования возобновляемой энергии ветра. Каких-либо доказательств того, что спорные ОС относятся к объектам коммунального хозяйства (т.е. к 10 группе амортизации) или используются в этих целях, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав представленные паспорта на ОС, а также учитывая заключение судебной экспертизы, суд пришел к выводу, что спорные ОС относятся к 5 группе амортизации и являются оборудованием для использования возобновляемой энергии ветра. Каких-либо доказательств того, что спорные ОС относятся к объектам коммунального хозяйства (т.е. к 10 группе амортизации) или используются в этих целях, не представлено.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело системы телемеханики и управления нефтеперекачивающей станцией. Руководствуясь своей учетной политикой, в соответствии с которой срок полезного использования для целей бухгалтерского учета определяется по ОКОФ 013-94 и на основании технических условий объекта и другой технической документации, общество отнесло основные средства ко второй амортизационной группе по коду ОКОФ 14 3313000 "Оборудование для контроля технологических процессов". На основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ общество не облагало налогом на имущество основные средства, относящиеся ко второй амортизационной группе. Налоговый орган на основании технической документации и заключения эксперта пришел к выводу о том, что приобретенные основные средства относятся к пятой амортизационной группе, а общество занизило налоговую базу по налогу на имущество. Также налоговый орган установил, что общество неправильно квалифицировало в качестве движимых объекты, предназначенные для обслуживания недвижимого объекта - магистрального трубопровода. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, поскольку определенный налоговым органом срок полезного использования подтвержден заключением эксперта, а объекты, которые общество квалифицировало как движимые, входят в состав единого недвижимого комплекса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело системы телемеханики и управления нефтеперекачивающей станцией. Руководствуясь своей учетной политикой, в соответствии с которой срок полезного использования для целей бухгалтерского учета определяется по ОКОФ 013-94 и на основании технических условий объекта и другой технической документации, общество отнесло основные средства ко второй амортизационной группе по коду ОКОФ 14 3313000 "Оборудование для контроля технологических процессов". На основании подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ общество не облагало налогом на имущество основные средства, относящиеся ко второй амортизационной группе. Налоговый орган на основании технической документации и заключения эксперта пришел к выводу о том, что приобретенные основные средства относятся к пятой амортизационной группе, а общество занизило налоговую базу по налогу на имущество. Также налоговый орган установил, что общество неправильно квалифицировало в качестве движимых объекты, предназначенные для обслуживания недвижимого объекта - магистрального трубопровода. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, поскольку определенный налоговым органом срок полезного использования подтвержден заключением эксперта, а объекты, которые общество квалифицировало как движимые, входят в состав единого недвижимого комплекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<4> Если объект недвижимости относится к отдельной группе основных средств - инвестиционной недвижимости, можно использовать счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, переданный в операционную аренду, с баланса арендодателя не списывается. Такой объект относится к отдельной группе основных средств - инвестиционной недвижимости. Его можете учитывать на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 41 ФСБУ 25/2018).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2020 году"
(КонсультантПлюс, 2020)- разрешили инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 - 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);
(КонсультантПлюс, 2020)- разрешили инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 - 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);