Передача имущества в безвозмездное пользование государственному учреждению
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в безвозмездное пользование государственному учреждению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)"...между Учреждением (ссудодателем) и Теруправлением (ссудополучателем) был заключен договор... о передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества, закрепленного за государственным бюджетным учреждением на праве оперативного управления, согласно которому ссудодатель передает, а ссудополучатель принимает в безвозмездное временное пользование государственное недвижимое имущество...
(КонсультантПлюс, 2025)"...между Учреждением (ссудодателем) и Теруправлением (ссудополучателем) был заключен договор... о передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества, закрепленного за государственным бюджетным учреждением на праве оперативного управления, согласно которому ссудодатель передает, а ссудополучатель принимает в безвозмездное временное пользование государственное недвижимое имущество...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2025)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: АНО на УСН (НДС 5%) получила от коммерческой организации по договору дарения стройматериалы, которые были использованы для строительства спортивных сооружений. Какое налогообложение возникает у АНО при передаче данных сооружений госучреждению в безвозмездное пользование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: АНО на УСН (НДС 5%), основным видом деятельности которой является предоставление услуг в сфере занятий физкультурой и спортом, получила от коммерческой организации по договору дарения стройматериалы, которые были использованы для строительства спортивных сооружений. Какое налогообложение возникает у АНО при передаче данных сооружений госучреждению в безвозмездное пользование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: АНО на УСН (НДС 5%), основным видом деятельности которой является предоставление услуг в сфере занятий физкультурой и спортом, получила от коммерческой организации по договору дарения стройматериалы, которые были использованы для строительства спортивных сооружений. Какое налогообложение возникает у АНО при передаче данных сооружений госучреждению в безвозмездное пользование?
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)100) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и (или) государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус";
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)100) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и (или) государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус";
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)92154 Проведение капитального ремонта недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральными государственными учреждениями, за исключением имущества, переданного в аренду или безвозмездное пользование
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)92154 Проведение капитального ремонта недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральными государственными учреждениями, за исключением имущества, переданного в аренду или безвозмездное пользование
Формы
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Так, согласно подпункту 48.7 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы, связанные с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Одновременно в соответствии с пунктом 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Так, согласно подпункту 48.7 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы, связанные с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Одновременно в соответствии с пунктом 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-06/1/52805)Также согласно пункту 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, в случаях если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 274 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-03-06/1/52805)Также согласно пункту 4 статьи 256 Кодекса амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, в случаях если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 274 Кодекса.
Статья: НДС при отчуждении недвижимости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП;
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП;
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)государственные и муниципальные учреждения;
(КонсультантПлюс, 2026)государственные и муниципальные учреждения;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудодателя передача основного средства в безвозмездное пользование и его возврат ссудополучателем?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС органам государственной власти и управления, местного самоуправления, органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям НДС не облагается на основании пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ. В данной консультации исходим из условия, что ссудополучатель не относится к указанным организациям.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС органам государственной власти и управления, местного самоуправления, органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям НДС не облагается на основании пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ. В данной консультации исходим из условия, что ссудополучатель не относится к указанным организациям.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые последствия по НДС возникают у ссудодателя при ремонте имущества, переданного в безвозмездное пользование по договору ссуды
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые последствия по НДС возникают у ссудодателя при ремонте имущества, переданного в безвозмездное пользование по договору ссуды
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4. Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС услуги по предоставлению имущества по договору ссуды
(КонсультантПлюс, 2025)Примечание: для налогоплательщиков, оказывающих услуги по передаче в безвозмездное пользование основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, ситуация актуальна до 01.10.2011.
Облагаются ли НДС услуги по предоставлению имущества по договору ссуды
(КонсультантПлюс, 2025)Примечание: для налогоплательщиков, оказывающих услуги по передаче в безвозмездное пользование основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, ситуация актуальна до 01.10.2011.