Реализация права аренды земельного участка налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация права аренды земельного участка налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.5 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении обществом пониженной налоговой ставки, установленной для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Суд установил, что обществу на праве собственности принадлежали земельный участок и объект недвижимого имущества, располагавшийся на данном участке. Объект недвижимости был продан дочери учредителя общества в ноябре 2018 года, а земельный участок - 1 января 2019 года. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик занизил доходы 2018 года на сумму выручки от реализации земельного участка с целью сохранения права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов (сумма выручки от оказания социальных услуг в 2018 году без учета выручки от реализации земельного участка составляла более 90 процентов, а с учетом этой выручки - 88 процентов). После заключения договоров купли-продажи общество арендовало проданные объекты недвижимости. Суд пришел к выводу, что вопреки юридическому оформлению воля сторон была направлена на одновременную куплю-продажу недвижимости вместе с земельным участком. Суд указал, что законодательством установлен прямой запрет на отчуждение зданий, строений, сооружений отдельно от земельного участка. Разумные экономические причины поведения, при котором договор купли-продажи земельного участка оформлен с задержкой, в ином налоговом периоде, налогоплательщиком не приведены, единственной целью раздельной реализации объектов недвижимости являлось сохранение права на применение ставки 0 процентов. Также суд отметил, что право собственности покупателя на объекты недвижимости было зарегистрировано только в 2019 году, после продажи ему как объектов недвижимости, так и земельного участка. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поддержав вывод налогового органа об утрате обществом права на применение ставки налога на прибыль 0 процентов.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.07.2017 N 302-КГ17-785 по делу N А78-2540/2016
Требование: Об оспаривании в части решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Предприниматель просит признать недействительным решение налогового органа в части доначисления НДС, НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования в части признания недействительным решения по одному из эпизодов отказано, так как в деятельности предпринимателя, реализовавшего ООО право аренды земельного участка (имущественное право), возник объект налогообложения НДС, погасив задолженность перед рядом лиц в результате реализации ООО права аренды земельного участка, предприниматель получил доход от указанной операции в размере погашенной задолженности, следовательно, в деятельности предпринимателя возник объект налогообложения НДФЛ.На основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Требование: Об оспаривании в части решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Предприниматель просит признать недействительным решение налогового органа в части доначисления НДС, НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования в части признания недействительным решения по одному из эпизодов отказано, так как в деятельности предпринимателя, реализовавшего ООО право аренды земельного участка (имущественное право), возник объект налогообложения НДС, погасив задолженность перед рядом лиц в результате реализации ООО права аренды земельного участка, предприниматель получил доход от указанной операции в размере погашенной задолженности, следовательно, в деятельности предпринимателя возник объект налогообложения НДФЛ.На основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как учесть продажу права на аренду земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)4. Как учесть продажу права на аренду земельного участка при исчислении налога на прибыль
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (первого арендатора) передача своих прав и обязанностей по договору аренды земельного участка новому арендатору с согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2024)Поступления, причитающиеся организации от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды земельного участка (плата за перенаем), для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Поступления, причитающиеся организации от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды земельного участка (плата за перенаем), для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.05.2011 N 16-15/049005@
<О порядке учета в целях налогообложения прибыли суммы компенсации в виде возмещения затрат по аренде земельных участков>Таким образом, в рассматриваемой ситуации суммы компенсации от арендаторов в возмещение затрат ГУП по аренде земельных участков, получаемой ГУП, выступающим в качестве арендодателя, следует отражать для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
<О порядке учета в целях налогообложения прибыли суммы компенсации в виде возмещения затрат по аренде земельных участков>Таким образом, в рассматриваемой ситуации суммы компенсации от арендаторов в возмещение затрат ГУП по аренде земельных участков, получаемой ГУП, выступающим в качестве арендодателя, следует отражать для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.11.2004 N 26-12/72017
<О расходах, связанных с оформлением аренды земельного участка, для целей налогообложения прибыли>Таким образом, расходы по оплате работ за оформление договора аренды земли и плана земельного участка, услуг по подготовке заключения по плану Москомзема, работ по закреплению границ земельного участка, плата за государственную регистрацию прав на объекты недвижимого имущества, а также расходы по экспертизе отвода земельного участка и услуг МосгорБТИ связаны с заключением договора аренды.
<О расходах, связанных с оформлением аренды земельного участка, для целей налогообложения прибыли>Таким образом, расходы по оплате работ за оформление договора аренды земли и плана земельного участка, услуг по подготовке заключения по плану Москомзема, работ по закреплению границ земельного участка, плата за государственную регистрацию прав на объекты недвижимого имущества, а также расходы по экспертизе отвода земельного участка и услуг МосгорБТИ связаны с заключением договора аренды.