Пени по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые вопросы передачи бизнеса преемнику
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проверки инспекций составлен акт и вынесено решение о начислении обществу НДФЛ, пеней и штрафа. Также обществу предложено уменьшить необоснованно исчисленный и уплаченный в завышенных размерах единый налог по УСН.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проверки инспекций составлен акт и вынесено решение о начислении обществу НДФЛ, пеней и штрафа. Также обществу предложено уменьшить необоснованно исчисленный и уплаченный в завышенных размерах единый налог по УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, с предпринимателя необходимо взыскать пени по НДФЛ, поскольку у него имеется налоговая задолженность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, с предпринимателя необходимо взыскать пени по НДФЛ, поскольку у него имеется налоговая задолженность.
Нормативные акты
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В судебной практике встречаются случаи доначисления налогов в результате совершения сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, которые, по мнению налоговых органов, были совершены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Так, в одном случае суды установили, что юридическое лицо выводило денежные средства на индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров, находясь с ними фактически в трудовых отношениях, и сделали вывод о том, что указанная схема была разработана с целью минимизации затрат юридического лица на оплату персонала. По результатам рассмотрения жалобы суды признали решение налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафов законным <12>. В другом случае для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным достаточным для суда стало установление только одного факта отклонения цены сделки от рыночной, которое повлекло за собой уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль <13>. В некоторых случаях суды устанавливают дополнительные обстоятельства: основное средство налогоплательщика передается в собственность взаимозависимого лица, которое в дальнейшем возвращает это имущество налогоплательщику на основании договора аренды; при этом арендные платежи налогоплательщика - бывшего собственника - превышают размер ранее учитываемой амортизации основного средства в условиях отсутствия капитальных вложений и иных существенных улучшений такого имущества <14>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
Типовая ситуация: Как считают пени по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет пеней по НДФЛ и взносам при просрочке платежа
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет пеней по НДФЛ и взносам при просрочке платежа
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)4.2. Пени за несвоевременную уплату НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)4.2. Пени за несвоевременную уплату НДФЛ