Пени НДФЛ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени НДФЛ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)2. ИФНС установила, что общество систематически выдавало из кассы и перечисляло со счета денежные средства на счета директора и главного бухгалтера без оформления приказов и заявлений о выдаче денежных средств под отчет. По результатам проверки вынесено решение обязать общество: удержать из доходов директора и главного бухгалтера и перечислить в бюджет НДФЛ (5 105 724 рубля), уплатить штраф (510 332 рубля) и пени (1 008 908 рублей), а также исчислить и уплатить страховые взносы.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)2. ИФНС установила, что общество систематически выдавало из кассы и перечисляло со счета денежные средства на счета директора и главного бухгалтера без оформления приказов и заявлений о выдаче денежных средств под отчет. По результатам проверки вынесено решение обязать общество: удержать из доходов директора и главного бухгалтера и перечислить в бюджет НДФЛ (5 105 724 рубля), уплатить штраф (510 332 рубля) и пени (1 008 908 рублей), а также исчислить и уплатить страховые взносы.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, отклонив приведенный налогоплательщиком в заявлении расчет НДФЛ за 2020 г. как произведенный исходя из кадастровой стоимости, применяемой с 2021 г.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, отклонив приведенный налогоплательщиком в заявлении расчет НДФЛ за 2020 г. как произведенный исходя из кадастровой стоимости, применяемой с 2021 г.
Судебная практика
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 19.12.2023 N 33-13754/2023 (УИД 59RS0003-01-2022-004681-38)
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Налоговый орган при проведении камеральной проверки на основании поданной истцом декларации незаконно и необоснованно начислил сумму долга при фактическом отсутствии к этому законных оснований, а в дальнейшем произвел принудительное взыскание несуществующего долга, не предприняв мер по корректировке сведений, несвоевременно и не в полном объеме устранил некорректные сведения о наличии у истца задолженности.
Решение: Удовлетворено в части.Установив данные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу, что Межрайонной ИФНС России N 22 по Пермскому краю при проведении камеральной проверки поданных Г. деклараций по форме 3-НДФЛ за 2020 и 2021 годы неправомерно в карточке расчетов с бюджетом были отражены суммы задолженности по налогу на доходы за 2020 год и за 2021 год при фактическом отсутствии у данного налогоплательщика такой задолженности, что в дальнейшем послужило взысканию с Г. в судебном порядке и в порядке принудительного исполнения судебного акта в пользу налогового органа неправомерно сформированной задолженности по налогу и пени, в доход местного бюджета - государственной пошлины, а также исполнительского сбора в пользу ОСП по взысканию штрафов по г. Перми N 2 ГУФССП России по Пермскому краю.
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Налоговый орган при проведении камеральной проверки на основании поданной истцом декларации незаконно и необоснованно начислил сумму долга при фактическом отсутствии к этому законных оснований, а в дальнейшем произвел принудительное взыскание несуществующего долга, не предприняв мер по корректировке сведений, несвоевременно и не в полном объеме устранил некорректные сведения о наличии у истца задолженности.
Решение: Удовлетворено в части.Установив данные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу, что Межрайонной ИФНС России N 22 по Пермскому краю при проведении камеральной проверки поданных Г. деклараций по форме 3-НДФЛ за 2020 и 2021 годы неправомерно в карточке расчетов с бюджетом были отражены суммы задолженности по налогу на доходы за 2020 год и за 2021 год при фактическом отсутствии у данного налогоплательщика такой задолженности, что в дальнейшем послужило взысканию с Г. в судебном порядке и в порядке принудительного исполнения судебного акта в пользу налогового органа неправомерно сформированной задолженности по налогу и пени, в доход местного бюджета - государственной пошлины, а также исполнительского сбора в пользу ОСП по взысканию штрафов по г. Перми N 2 ГУФССП России по Пермскому краю.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При расчете налоговой базы налоговый орган учитывал в соответствии с вышеприведенными нормами кадастровую стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный налоговый вычет по НДФЛ, долю административного истца в праве на реализованные объекты недвижимости, указав на то, что в целях исчисления налога следует принимать сумму дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимости, в размере 13 911 687, 14 рублей, а сумму дохода от продажи долей в праве общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество - в размере 4 139 256,64 руб., в связи с чем определил сумму НДФЛ в общем размере 2 346 623 руб. и с учетом уплаченной гражданином 22.10.2021 суммы налога в размере 377 000 руб. определил к доплате 1 969 623 руб., начислив также пени и штрафы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При расчете налоговой базы налоговый орган учитывал в соответствии с вышеприведенными нормами кадастровую стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный налоговый вычет по НДФЛ, долю административного истца в праве на реализованные объекты недвижимости, указав на то, что в целях исчисления налога следует принимать сумму дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимости, в размере 13 911 687, 14 рублей, а сумму дохода от продажи долей в праве общей долевой собственности на указанное недвижимое имущество - в размере 4 139 256,64 руб., в связи с чем определил сумму НДФЛ в общем размере 2 346 623 руб. и с учетом уплаченной гражданином 22.10.2021 суммы налога в размере 377 000 руб. определил к доплате 1 969 623 руб., начислив также пени и штрафы.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ
(ред. от 19.12.2022)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"4. Налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, которые выявлены в отношении сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих исчислению и удержанию налоговыми агентами по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), за отчетный период первый квартал 2021 года, а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации указанных сумм налога в срок до 1 июля 2021 года.
(ред. от 19.12.2022)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"4. Налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, которые выявлены в отношении сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих исчислению и удержанию налоговыми агентами по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), за отчетный период первый квартал 2021 года, а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации указанных сумм налога в срок до 1 июля 2021 года.
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2026)За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
(Консультация эксперта, 2026)За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 10)Если все ваши показатели за 2021 - 2023 гг. больше отраслевых значений, Фонд установит вам надбавку. Если меньше - можете рассчитывать на скидку. Для нее, напомним, есть дополнительные условия: в 2023 г. не было случаев со смертельным исходом и на день подачи заявления нет недоимки по взносам, пеней, штрафов. Заявление о скидке можно будет подать после утверждения приказа, но не позднее 01.11.2024.
("Главная книга", 2024, N 10)Если все ваши показатели за 2021 - 2023 гг. больше отраслевых значений, Фонд установит вам надбавку. Если меньше - можете рассчитывать на скидку. Для нее, напомним, есть дополнительные условия: в 2023 г. не было случаев со смертельным исходом и на день подачи заявления нет недоимки по взносам, пеней, штрафов. Заявление о скидке можно будет подать после утверждения приказа, но не позднее 01.11.2024.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Чтобы проиллюстрировать применение данного способа незаконной налоговой оптимизации при уплате НДФЛ и страховых взносов, необходимо привести пример из судебной практики. В Арбитражном суде Дальневосточного округа рассматривалось дело N А73-16278/2021 <4>. Требование по данному делу заключалось в том, что истец (налогоплательщик) обратился в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства дела: юридическому лицу (налогоплательщику) были доначислены НДФЛ, страховые взносы в внебюджетные фонды РФ, пени, штраф по причине неправомерного занижения налогооблагаемой базы. В указанном деле налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки установил, что в данной организации оформлены сотрудники со статусом индивидуального предпринимателя и с ними были заключены договоры гражданско-правового характера (о возмездном оказании услуг). У данных индивидуальных предпринимателей не было иных поступлений на их счетах, кроме поступлений от указанной организации-налогоплательщика, оплата труда происходила два раза в месяц, что соответствовало признакам договоров при трудовых правоотношениях. Более того, налогоплательщик, перечисляя указанные средства своим работникам, указывал вид платежа "зарплата". Соответственно, у налогового органа не возникло сомнений в квалификации данных правоотношений как трудовых, и он по результатам налоговой проверки доначислил юридическому лицу неуплаченные НДФЛ и страховые взносы, привлек его к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ, статье 123 НК РФ, пункту 1 статьи 126 НК РФ, так как по результатам данной налоговой проверки было выявлено занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Налогоплательщик, не согласившись с решением налоговой инспекции, посчитав его незаконным и необоснованным, обратился в арбитражный суд с целью оспорить решение налогового органа о привлечении его к ответственности и взыскании с него неуплаченных налоговых и страховых платежей. Однако суд, приняв во внимание факты, перечисленные выше, которые были установлены налоговой инспекцией, принял ее сторону и отказал истцу в его требовании об отмене данного решения.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Чтобы проиллюстрировать применение данного способа незаконной налоговой оптимизации при уплате НДФЛ и страховых взносов, необходимо привести пример из судебной практики. В Арбитражном суде Дальневосточного округа рассматривалось дело N А73-16278/2021 <4>. Требование по данному делу заключалось в том, что истец (налогоплательщик) обратился в суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства дела: юридическому лицу (налогоплательщику) были доначислены НДФЛ, страховые взносы в внебюджетные фонды РФ, пени, штраф по причине неправомерного занижения налогооблагаемой базы. В указанном деле налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки установил, что в данной организации оформлены сотрудники со статусом индивидуального предпринимателя и с ними были заключены договоры гражданско-правового характера (о возмездном оказании услуг). У данных индивидуальных предпринимателей не было иных поступлений на их счетах, кроме поступлений от указанной организации-налогоплательщика, оплата труда происходила два раза в месяц, что соответствовало признакам договоров при трудовых правоотношениях. Более того, налогоплательщик, перечисляя указанные средства своим работникам, указывал вид платежа "зарплата". Соответственно, у налогового органа не возникло сомнений в квалификации данных правоотношений как трудовых, и он по результатам налоговой проверки доначислил юридическому лицу неуплаченные НДФЛ и страховые взносы, привлек его к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ, статье 123 НК РФ, пункту 1 статьи 126 НК РФ, так как по результатам данной налоговой проверки было выявлено занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов. Налогоплательщик, не согласившись с решением налоговой инспекции, посчитав его незаконным и необоснованным, обратился в арбитражный суд с целью оспорить решение налогового органа о привлечении его к ответственности и взыскании с него неуплаченных налоговых и страховых платежей. Однако суд, приняв во внимание факты, перечисленные выше, которые были установлены налоговой инспекцией, принял ее сторону и отказал истцу в его требовании об отмене данного решения.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому делу доначисление страховых взносов, пеней и штрафов связано с занижением компанией налоговой базы по НДФЛ, страховых взносов в части доходов, выплаченных ИП (Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2022 N 304-ЭС21-28407 по делу N А46-5115/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому делу доначисление страховых взносов, пеней и штрафов связано с занижением компанией налоговой базы по НДФЛ, страховых взносов в части доходов, выплаченных ИП (Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2022 N 304-ЭС21-28407 по делу N А46-5115/2021).
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Если трудовым признают договор оказания услуг с плательщиком НПД, инспекция исчислит НДФЛ и страховые взносы с выплат по этому договору, начислит пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2026)Если трудовым признают договор оказания услуг с плательщиком НПД, инспекция исчислит НДФЛ и страховые взносы с выплат по этому договору, начислит пени и штраф.
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
(Издательство "Главная книга", 2026)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2024 N Ф03-6183/2023 по делу N А73-4045/2023 <Когда будет считаться обоснованным доначисление НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- за период с 01.10.2021 по 31.12.2021 - 2 183 500 руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- за период с 01.10.2021 по 31.12.2021 - 2 183 500 руб.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для справки. С неустойки (пеней), которую застройщик заплатит дольщику, нужно будет удержать НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 13.01.2021 N 03-04-05/769). Причем даже если неустойку придется заплатить по суду. Дело в том, что освобождение от НДФЛ неустойки ст. 217 НК РФ не предусмотрено.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для справки. С неустойки (пеней), которую застройщик заплатит дольщику, нужно будет удержать НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 13.01.2021 N 03-04-05/769). Причем даже если неустойку придется заплатить по суду. Дело в том, что освобождение от НДФЛ неустойки ст. 217 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 N Ф03-5254/2023 <Когда судьи переквалифицируют договоры с самозанятыми на трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Кстати, в Письмах от 28.12.2021 N СД-4-3/18371@ и от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@ специалисты ФНС России привели характерные черты подмены трудовых отношений гражданско-правовым договором с самозанятым. Чиновники отметили: такие признаки могут привести не только к доначислению НДФЛ и взносов (с пенями и штрафами), но и приостановлению деятельности на срок до 90 суток (по ст. 3.12 КоАП РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Кстати, в Письмах от 28.12.2021 N СД-4-3/18371@ и от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@ специалисты ФНС России привели характерные черты подмены трудовых отношений гражданско-правовым договором с самозанятым. Чиновники отметили: такие признаки могут привести не только к доначислению НДФЛ и взносов (с пенями и штрафами), но и приостановлению деятельности на срок до 90 суток (по ст. 3.12 КоАП РФ).