Пени по налогам банкротство
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по налогам банкротство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу Федеральной налоговой службы от 27.06.2025 N ЕД-7-8/567@ <Уточнены правила предоставления налоговых отсрочек и рассрочек>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- угрозы банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- угрозы банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов;
Статья: Что изменится в получении налоговых отсрочек, рассрочек в 2026 году?
(Гуменчук А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Напомним также, что для получения отсрочки или рассрочки должны быть соответствующие основания, они перечислены в статье 64 Налогового кодекса. Так, преференцию можно получить, если бизнесу причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации, к таковым можно отнести стихийное бедствие, аварии, пожар, технологические катастрофы и др.; если предприятие получает средства из бюджета и произошла задержка в получении финансирования; если возникла угроза банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов; если имеются основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС; если деятельность компании носит сезонный характер; и последнее основание: при невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.
(Гуменчук А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Напомним также, что для получения отсрочки или рассрочки должны быть соответствующие основания, они перечислены в статье 64 Налогового кодекса. Так, преференцию можно получить, если бизнесу причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации, к таковым можно отнести стихийное бедствие, аварии, пожар, технологические катастрофы и др.; если предприятие получает средства из бюджета и произошла задержка в получении финансирования; если возникла угроза банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов; если имеются основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС; если деятельность компании носит сезонный характер; и последнее основание: при невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Залоговый кредитор обратился в суд кассационной инстанции, оспаривая необходимость погашать пени по текущим имущественным налогам должника-банкрота до удовлетворения своих требований из выручки от продажи залога. Банк считал, что суды вышли за пределы заявленных требований, разрешив вопрос о пенях, и просил установить конечную дату их начисления. Суд кассационной инстанции поддержал выводы нижестоящих судов, подтвердив, что требования по уплате текущих имущественных налогов и соответствующих пеней удовлетворяются до начала расчетов с залоговым кредитором. При этом суд отметил, что вопрос об определении конкретного периода начисления пеней не был заявлен в суде первой инстанции, а значит, не мог рассматриваться в апелляции и кассации как новое требование. Кассационная жалоба банка была оставлена без удовлетворения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Залоговый кредитор обратился в суд кассационной инстанции, оспаривая необходимость погашать пени по текущим имущественным налогам должника-банкрота до удовлетворения своих требований из выручки от продажи залога. Банк считал, что суды вышли за пределы заявленных требований, разрешив вопрос о пенях, и просил установить конечную дату их начисления. Суд кассационной инстанции поддержал выводы нижестоящих судов, подтвердив, что требования по уплате текущих имущественных налогов и соответствующих пеней удовлетворяются до начала расчетов с залоговым кредитором. При этом суд отметил, что вопрос об определении конкретного периода начисления пеней не был заявлен в суде первой инстанции, а значит, не мог рассматриваться в апелляции и кассации как новое требование. Кассационная жалоба банка была оставлена без удовлетворения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")20. Как прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов в случае ликвидации, банкротства налогоплательщика?
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")20. Как прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов в случае ликвидации, банкротства налогоплательщика?
Статья: К вопросу определения очередности удовлетворения требований по налогу на имущество и пеням, возникшим в период после введения процедуры конкурсного производства, в связи с эксплуатацией предмета залога (п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве): комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 9 апреля 2024 года N 16-П
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)- de lege lata проводя аналогию с удовлетворением требований залогового кредитора при банкротстве, пени по налоговой недоимке как финансовые санкции подлежат удовлетворению в такой же очередности, как мораторные проценты по абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 138 Закона о банкротстве, либо как финансовые санкции по п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве, но в преимущественном порядке по отношению к требованиям иных кредиторов, в том числе залогового.
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)- de lege lata проводя аналогию с удовлетворением требований залогового кредитора при банкротстве, пени по налоговой недоимке как финансовые санкции подлежат удовлетворению в такой же очередности, как мораторные проценты по абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 138 Закона о банкротстве, либо как финансовые санкции по п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве, но в преимущественном порядке по отношению к требованиям иных кредиторов, в том числе залогового.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 1. По мнению налогоплательщика, во время действия моратория на банкротство пени на недоимку по налогу не начисляются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(+) 1. По мнению налогоплательщика, во время действия моратория на банкротство пени на недоимку по налогу не начисляются.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)При недоказанности недобросовестного поведения залогового кредитора, а также утраты экономического смысла залога в процедуре банкротства имущественные налоги и пени подлежат погашению за счет выручки от заложенного имущества с момента открытия процедуры конкурсного производства.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)При недоказанности недобросовестного поведения залогового кредитора, а также утраты экономического смысла залога в процедуре банкротства имущественные налоги и пени подлежат погашению за счет выручки от заложенного имущества с момента открытия процедуры конкурсного производства.