Пени и блокировка счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени и блокировка счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу определения очередности удовлетворения требований по налогу на имущество и пеням, возникшим в период после введения процедуры конкурсного производства, в связи с эксплуатацией предмета залога (п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве): комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 9 апреля 2024 года N 16-П
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)26. Поскольку налоговое обязательство представляет собой обязанность предоставить денежное обязательство, то оно в соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ может быть обеспечено залогом имущества, поручительством, пенями <23>, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)26. Поскольку налоговое обязательство представляет собой обязанность предоставить денежное обязательство, то оно в соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ может быть обеспечено залогом имущества, поручительством, пенями <23>, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статья: Понятие и признаки способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, исходя из буквального содержания ст. 72 НК РФ, можно предположить, что под способами обеспечения исполнения налоговой обязанности понимаются лишь непосредственно поименованные в ст. 72 НК РФ правовые средства: залог; поручительство; приостановление операций по счетам; пеня; арест имущества; банковская гарантия.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, исходя из буквального содержания ст. 72 НК РФ, можно предположить, что под способами обеспечения исполнения налоговой обязанности понимаются лишь непосредственно поименованные в ст. 72 НК РФ правовые средства: залог; поручительство; приостановление операций по счетам; пеня; арест имущества; банковская гарантия.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, из-за того, что налоговый орган наложил арест на имущество и приостановил операции по счетам, возникли препятствия для погашения недоимки, а значит, основания для начисления и взыскания пеней на сумму такой недоимки отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, из-за того, что налоговый орган наложил арест на имущество и приостановил операции по счетам, возникли препятствия для погашения недоимки, а значит, основания для начисления и взыскания пеней на сумму такой недоимки отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования обжаловала начисление пеней в связи с неуплатой налога. Администрация полагала, что начисление пеней неправомерно, поскольку в периоде начисления пеней налоговый орган применял такие обеспечительные меры, как арест имущества и приостановление операций по счетам, что исключало возможность уплаты налога. Суд установил, что администрация продолжала вести хозяйственную деятельность, получать доходы, выплачивать зарплату и частично погашать задолженность. Арестованные транспортные средства использовались в работе, а доказательств того, что обеспечительные меры лишили налогоплательщика возможности платить налоги, представлено не было. Суд признал начисление пеней правомерным, указав, что сам факт ареста имущества не отменяет начисление пеней без подтверждения причинно-следственной связи между арестом имущества и невозможностью исполнения налоговой обязанности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Администрация муниципального образования обжаловала начисление пеней в связи с неуплатой налога. Администрация полагала, что начисление пеней неправомерно, поскольку в периоде начисления пеней налоговый орган применял такие обеспечительные меры, как арест имущества и приостановление операций по счетам, что исключало возможность уплаты налога. Суд установил, что администрация продолжала вести хозяйственную деятельность, получать доходы, выплачивать зарплату и частично погашать задолженность. Арестованные транспортные средства использовались в работе, а доказательств того, что обеспечительные меры лишили налогоплательщика возможности платить налоги, представлено не было. Суд признал начисление пеней правомерным, указав, что сам факт ареста имущества не отменяет начисление пеней без подтверждения причинно-следственной связи между арестом имущества и невозможностью исполнения налоговой обязанности.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статья: Единый налоговый платеж - 2026. Какие ошибки допускает бизнес?
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Единый налоговый платеж - главный инструмент расчетов с бюджетом. При этом, как показывает практика, даже опытные бухгалтеры допускают ошибки, которые приводят к пеням и блокировке счетов. Сергей Конон, управляющий партнер компании Vita Liberta, налоговый консультант, напомнил о главных ошибках, совершаемых бизнесом.
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Единый налоговый платеж - главный инструмент расчетов с бюджетом. При этом, как показывает практика, даже опытные бухгалтеры допускают ошибки, которые приводят к пеням и блокировке счетов. Сергей Конон, управляющий партнер компании Vita Liberta, налоговый консультант, напомнил о главных ошибках, совершаемых бизнесом.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Согласно п. 1 ст. 72 части первой НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Указанным пунктом (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ <387>) предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Согласно п. 1 ст. 72 части первой НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Указанным пунктом (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ <387>) предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статья: Инструкция. Заполняем РСВ при отсутствии начислений директору
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Не стоит пытаться "сэкономить", сдавая "нулевой" РСВ. В этом случае риски для бизнеса довольно высоки: доначисления взносов, пеней и штрафов, возможна и блокировка счетов.
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Не стоит пытаться "сэкономить", сдавая "нулевой" РСВ. В этом случае риски для бизнеса довольно высоки: доначисления взносов, пеней и штрафов, возможна и блокировка счетов.
Статья: Залог в силу налогового ареста: вопросы квалификации и правоприменения
(Гринь О.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 5)На этом фоне налоговое законодательство не является исключением - оно, как и другие области публичного права, адаптировало этот цивилистический институт в целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, страховых взносов. В Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ) установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (ст. 72 НК РФ). Но в отличие от цивилистического решения данный перечень в налоговом законодательстве сформулирован по принципу numerus clausus.
(Гринь О.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 5)На этом фоне налоговое законодательство не является исключением - оно, как и другие области публичного права, адаптировало этот цивилистический институт в целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, страховых взносов. В Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ) установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (ст. 72 НК РФ). Но в отличие от цивилистического решения данный перечень в налоговом законодательстве сформулирован по принципу numerus clausus.
Вопрос: О распространении приостановления операций по счету на госпошлину, пени и штрафы, начисленные и уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-02-07/126123)Вопрос: О распространении приостановления операций по счету на госпошлину, пени и штрафы, начисленные и уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-02-07/126123)Вопрос: О распространении приостановления операций по счету на госпошлину, пени и штрафы, начисленные и уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Действующее законодательство о налогах и сборах устанавливает три вида мер публично-правового обеспечения исполнения налогового обязательства: пени, приостановление операций по счетам и арест имущества, которые могут быть применены в порядке гл. 11 НК РФ <185>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Действующее законодательство о налогах и сборах устанавливает три вида мер публично-правового обеспечения исполнения налогового обязательства: пени, приостановление операций по счетам и арест имущества, которые могут быть применены в порядке гл. 11 НК РФ <185>.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Не за всякое нарушение может быть установлена ответственность. Например, вас не оштрафуют, если декларацию вы заполнили с ошибкой, а налог уплатили в полном объеме. Но помимо ответственности могут быть и другие неблагоприятные последствия - пени, блокировка счетов и др.
(КонсультантПлюс, 2026)Не за всякое нарушение может быть установлена ответственность. Например, вас не оштрафуют, если декларацию вы заполнили с ошибкой, а налог уплатили в полном объеме. Но помимо ответственности могут быть и другие неблагоприятные последствия - пени, блокировка счетов и др.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов5.4. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИОСТАНАВЛИВАЮТСЯ ОПЕРАЦИИ