Патентная система налогообложения арендованный транспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Патентная система налогообложения арендованный транспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговый орган необоснованно учел внесенные в кассу средства по договорам аренды транспортных средств и займа как доходы от предпринимательской деятельности по ПСН; данные доходы отражены в декларациях по НДС и по НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговый орган необоснованно учел внесенные в кассу средства по договорам аренды транспортных средств и займа как доходы от предпринимательской деятельности по ПСН; данные доходы отражены в декларациях по НДС и по НДФЛ.
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФНельзя применять ПСН при сдаче ТС с экипажем в аренду >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению предпринимателя, налоговый орган необоснованно учел внесенные в кассу средства по договорам аренды транспортных средств и займа как доходы от предпринимательской деятельности по ПСН; данные доходы отражены в декларациях по НДС и по НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению предпринимателя, налоговый орган необоснованно учел внесенные в кассу средства по договорам аренды транспортных средств и займа как доходы от предпринимательской деятельности по ПСН; данные доходы отражены в декларациях по НДС и по НДФЛ.
Вопрос: Вправе ли ИП на ПСН, осуществляющий грузоперевозки, заключить с другим ИП договор аренды с экипажем или без, если у него сломался единственный автомобиль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Да, вправе. При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием арендованного транспортного средства с экипажем или без индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Да, вправе. При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием арендованного транспортного средства с экипажем или без индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения; объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом в качестве ориентира для субъектов Российской Федерации федеральный законодатель предусмотрел, что они вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от: средней численности наемных работников; количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества в нем посадочных мест; количества обособленных объектов (площадей); территории действия патентов.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения; объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом в качестве ориентира для субъектов Российской Федерации федеральный законодатель предусмотрел, что они вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от: средней численности наемных работников; количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества в нем посадочных мест; количества обособленных объектов (площадей); территории действия патентов.
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)совмещать ПСН и УСН можно по услугам по перевозке грузов, пассажиров автомобильным и водным транспортом.
(КонсультантПлюс, 2025)совмещать ПСН и УСН можно по услугам по перевозке грузов, пассажиров автомобильным и водным транспортом.
Вопрос: ИП на ПСН (услуги проката) предоставляет физлицам оборудование для ремонта в прокат на условиях самовывоза и на условиях доставки. Стоимость проката с доставкой выше. Включаются ли суммы, полученные за доставку оборудования, в доход по ПСН или подлежат налогообложению по другой системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Коду 77.29 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее - ОКВЭД), соответствует вид деятельности "Прокат и аренда прочих предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения". К указанной деятельности относятся услуги по прокату и сдаче в аренду машин и оборудования для самостоятельного изготовления поделок, например инструментов для домашнего ремонта.
(Консультация эксперта, 2025)Коду 77.29 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее - ОКВЭД), соответствует вид деятельности "Прокат и аренда прочих предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения". К указанной деятельности относятся услуги по прокату и сдаче в аренду машин и оборудования для самостоятельного изготовления поделок, например инструментов для домашнего ремонта.
Готовое решение: Налогообложение операций по договору аренды транспортного средства с экипажем у арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как ИП учесть операции по договору аренды транспортного средства с экипажем при расчете НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как ИП учесть операции по договору аренды транспортного средства с экипажем при расчете НДФЛ
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Мнение финансистов по указанному выше вопросу менялось. Так, в письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 Минфин России указывал, что при уменьшении в налоговом периоде числа торговых объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Аналогичный вывод финансисты сделали и в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду (письмо от 27.12.2016 N 03-11-09/78121), а также уменьшения используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (п. 2 письма от 25.05.2021 N 03-04-05/40048).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Мнение финансистов по указанному выше вопросу менялось. Так, в письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 Минфин России указывал, что при уменьшении в налоговом периоде числа торговых объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Аналогичный вывод финансисты сделали и в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду (письмо от 27.12.2016 N 03-11-09/78121), а также уменьшения используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (п. 2 письма от 25.05.2021 N 03-04-05/40048).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Каких-либо препятствий для оплаты вами таких услуг с расчетного счета мы не видим - если в ПСН-перевозках можно использовать арендованные машины, то, естественно, и платить за аренду тоже можно. Нельзя только учесть эти расходы для целей налогообложения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Каких-либо препятствий для оплаты вами таких услуг с расчетного счета мы не видим - если в ПСН-перевозках можно использовать арендованные машины, то, естественно, и платить за аренду тоже можно. Нельзя только учесть эти расходы для целей налогообложения.
Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112719 указано, что, в случае если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду за июнь 2020 г., в отношении которой применяется УСН, облагается в рамках УСН. В то же время доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду, в отношении которой с 1 июля 2020 г. применяется ПСН, облагается в рамках ПСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112719 указано, что, в случае если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду за июнь 2020 г., в отношении которой применяется УСН, облагается в рамках УСН. В то же время доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду, в отношении которой с 1 июля 2020 г. применяется ПСН, облагается в рамках ПСН.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)ИП на ПСН по грузоперевозкам, патент на три авто. Занимаюсь перепродажей транспортных услуг, оказанных сторонними организациями. Подпадает ли такая деятельность под патент? Правильно ли я не включаю доходы от нее в базу по налогу при УСН?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)ИП на ПСН по грузоперевозкам, патент на три авто. Занимаюсь перепродажей транспортных услуг, оказанных сторонними организациями. Подпадает ли такая деятельность под патент? Правильно ли я не включаю доходы от нее в базу по налогу при УСН?
Вопрос: Обязательно ли оформление путевого листа в деятельности ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в случае неоформления предпринимателем путевых листов договоры о перевозке пассажиров автомобильным транспортом могут быть переквалифицированы налоговым органом в аренду транспортных средств с экипажем, что является основанием для доначисления НДФЛ, поскольку такие услуги облагаются по ОСН, а предприниматель не вправе применять ПСН на основании пп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.04.2017 по делу N А42-1345/2016, Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-11-06/26562).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в случае неоформления предпринимателем путевых листов договоры о перевозке пассажиров автомобильным транспортом могут быть переквалифицированы налоговым органом в аренду транспортных средств с экипажем, что является основанием для доначисления НДФЛ, поскольку такие услуги облагаются по ОСН, а предприниматель не вправе применять ПСН на основании пп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.04.2017 по делу N А42-1345/2016, Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-11-06/26562).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При сдаче в аренду собственных нежилых помещений потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход на территории Свердловской области ограничен максимальной суммой в размере 10 000 руб. Ставка налога составляет 6%. Патентная система налогообложения, как и УСН, предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При сдаче в аренду собственных нежилых помещений потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход на территории Свердловской области ограничен максимальной суммой в размере 10 000 руб. Ставка налога составляет 6%. Патентная система налогообложения, как и УСН, предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.