Патент общепит
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент общепит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.
(Издательство "Главная книга", 2026)Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФПри продаже кофе из кофемашины с оплатой в кассе магазина нужен патент на оказание услуг общепита, а не розничную торговлю >>>
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с 06.03.2018 применял УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2022 - 2023 годах получил патенты по виду деятельности "Услуги общественного питания". Предприниматель 29.11.2023 представил заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что фактически деятельность по ПСН с 30.11.2023 налогоплательщиком не прекращена, в декабре доходы предпринимателя от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. в IV квартале 2023 года (в декабре). В связи с превышением установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ лимита доходов для применения ПСН налоговый орган признал налогоплательщика утратившим право на применение ПСН, установил занижение налоговой базы по УСН, доначислил налог. Предприниматель сослался, что полностью прекратил деятельность, облагаемую ПСН, - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, с 30.11.2023 и начал иную предпринимательскую деятельность - розничную торговлю продуктами питания. Налоговый орган установил, что продукцию предпринимателя можно заказать на сайте, готовая продукция реализуется по предварительному заказу на вынос или посредством доставки, а не в розницу. Каждый магазин имел свою страницу в социальных сетях, на которой отсутствовала информация о прекращении деятельности, но в декабре была размещена информация о новом меню, регулярно выкладывались посты с пометкой "наши сегодняшние заказы". Суд пришел к выводу, что в декабре предприниматель продолжал оказывать услуги общественного питания и готовить блюда, реализация декабря не является продажей остатков ранее приготовленной продукции. Суд принял во внимание, что в декабре продолжалась выплата заработной платы поварам, в прежних объемах производились закупки у поставщиков. Суд признал обоснованным доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН, поскольку фактически деятельность прекращена не была.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель с 06.03.2018 применял УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2022 - 2023 годах получил патенты по виду деятельности "Услуги общественного питания". Предприниматель 29.11.2023 представил заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что фактически деятельность по ПСН с 30.11.2023 налогоплательщиком не прекращена, в декабре доходы предпринимателя от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. в IV квартале 2023 года (в декабре). В связи с превышением установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ лимита доходов для применения ПСН налоговый орган признал налогоплательщика утратившим право на применение ПСН, установил занижение налоговой базы по УСН, доначислил налог. Предприниматель сослался, что полностью прекратил деятельность, облагаемую ПСН, - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, с 30.11.2023 и начал иную предпринимательскую деятельность - розничную торговлю продуктами питания. Налоговый орган установил, что продукцию предпринимателя можно заказать на сайте, готовая продукция реализуется по предварительному заказу на вынос или посредством доставки, а не в розницу. Каждый магазин имел свою страницу в социальных сетях, на которой отсутствовала информация о прекращении деятельности, но в декабре была размещена информация о новом меню, регулярно выкладывались посты с пометкой "наши сегодняшние заказы". Суд пришел к выводу, что в декабре предприниматель продолжал оказывать услуги общественного питания и готовить блюда, реализация декабря не является продажей остатков ранее приготовленной продукции. Суд принял во внимание, что в декабре продолжалась выплата заработной платы поварам, в прежних объемах производились закупки у поставщиков. Суд признал обоснованным доначисление налога по УСН в связи с утратой права на применение ПСН, поскольку фактически деятельность прекращена не была.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
<Письмо> ФНС России от 21.02.2022 N СД-4-3/2008@
"Об оказании услуг общественного питания на вынос и (или) посредством доставки"Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) в отношении видов деятельности в сфере оказания услуг общественного питания при реализации продукции общественного питания на вынос и (или) посредством доставки, сообщает следующее.
"Об оказании услуг общественного питания на вынос и (или) посредством доставки"Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) в отношении видов деятельности в сфере оказания услуг общественного питания при реализации продукции общественного питания на вынос и (или) посредством доставки, сообщает следующее.
Вопрос: ИП подал заявление о выдаче патента по услугам общественного питания, оказываемым через объекты организации общепита без зала обслуживания. В региональном законе потенциальный доход для них установлен вне зависимости от площади объекта. Правомерен ли отказ в выдаче патента ввиду незаполнения строки 020 заявления?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП подал заявление о выдаче патента по виду деятельности "услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей". В региональном законе о введении ПСН потенциальный доход в отношении таких услуг установлен вне зависимости от площади объекта. При заполнении заявления в строке 010 "Код вида объекта" листа В указан код 29, при этом строка 020 "Признак объекта" не заполнена. Правомерен ли отказ налогового органа в выдаче патента ввиду незаполнения строки 020?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП подал заявление о выдаче патента по виду деятельности "услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей". В региональном законе о введении ПСН потенциальный доход в отношении таких услуг установлен вне зависимости от площади объекта. При заполнении заявления в строке 010 "Код вида объекта" листа В указан код 29, при этом строка 020 "Признак объекта" не заполнена. Правомерен ли отказ налогового органа в выдаче патента ввиду незаполнения строки 020?
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)в) При уменьшении количества показателей "патентный" налог можно пересчитать. Для этого нужно подать заявление на новый патент по оставшейся точке общепита и попросить ИФНС сделать перерасчет по первоначальному патенту.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)в) При уменьшении количества показателей "патентный" налог можно пересчитать. Для этого нужно подать заявление на новый патент по оставшейся точке общепита и попросить ИФНС сделать перерасчет по первоначальному патенту.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг общественного питания ИП, применявшим УСН и ПСН, но перешедшим с 01.01.2026 на АУСН, если с II квартала 2026 г. он потеряет право на применение АУСН и перейдет на УСН.
(Письмо Минфина России от 30.07.2026 N 03-07-07/66313)Вопрос: В 2025 г. суммарный доход ИП при совмещении налоговых режимов УСН и ПСН превысил 20 млн руб., соответственно, с 1 января 2026 г. ИП является плательщиком НДС. Однако с 1 января 2026 г. ИП перешел на АУСН, что автоматически освобождает ИП от уплаты НДС. С II квартала в связи с лишением права применения системы налогообложения АУСН ИП перешел на УСН и стал плательщиком НДС. Возможно ли в данном случае с 1 апреля 2026 г. применение поправок абз. 12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, так как фактически критерии для применения данной поправки выполняются: суммарный доход за 2025 г. не превысил 60 млн руб. и с 1 января 2026 г. потеряно право освобождения от НДС?
(Письмо Минфина России от 30.07.2026 N 03-07-07/66313)Вопрос: В 2025 г. суммарный доход ИП при совмещении налоговых режимов УСН и ПСН превысил 20 млн руб., соответственно, с 1 января 2026 г. ИП является плательщиком НДС. Однако с 1 января 2026 г. ИП перешел на АУСН, что автоматически освобождает ИП от уплаты НДС. С II квартала в связи с лишением права применения системы налогообложения АУСН ИП перешел на УСН и стал плательщиком НДС. Возможно ли в данном случае с 1 апреля 2026 г. применение поправок абз. 12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, так как фактически критерии для применения данной поправки выполняются: суммарный доход за 2025 г. не превысил 60 млн руб. и с 1 января 2026 г. потеряно право освобождения от НДС?
Вопрос: ИП применяет ПСН по деятельности общепита, имеет собственную столовую. Можно ли в рамках ПСН заключить договор с организацией, чтобы работники этой организации приходили обедать в столовую ИП, а организация оплачивала сумму обедов безналичным платежом на расчетный счет ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП применяет патентную систему налогообложения (ПСН) по деятельности общепита, имеет собственную столовую (меньше 150 кв. м).
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП применяет патентную систему налогообложения (ПСН) по деятельности общепита, имеет собственную столовую (меньше 150 кв. м).
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)ИП на УСН, в аренде торговый зал общей площадью 70 кв. м на АЗС (г. Санкт-Петербург). Продаем в розницу хозтовары, оказываем услуги общепита: продаем кофе, выпечку. Можно ли взять патенты на общепит и на розницу исходя из фактической площади, занятой залом обслуживания посетителей и стеллажами с товаром (40 кв. м и 30 кв. м соответственно)? В инвентаризационных документах площадь зала не разделена. Может ли ИП самостоятельно составить схему, установить перегородку и исходя из этого получить патенты? Или проще взять только патент на общепит с площадью зала до 150 кв. м?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)ИП на УСН, в аренде торговый зал общей площадью 70 кв. м на АЗС (г. Санкт-Петербург). Продаем в розницу хозтовары, оказываем услуги общепита: продаем кофе, выпечку. Можно ли взять патенты на общепит и на розницу исходя из фактической площади, занятой залом обслуживания посетителей и стеллажами с товаром (40 кв. м и 30 кв. м соответственно)? В инвентаризационных документах площадь зала не разделена. Может ли ИП самостоятельно составить схему, установить перегородку и исходя из этого получить патенты? Или проще взять только патент на общепит с площадью зала до 150 кв. м?
Статья: Непатентуемость в законодательстве стран БРИКС изобретений, противоречащих принципам биоэтики
(Латынцев А.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)1) выданные патенты не должны препятствовать защите общественного здравоохранения и питания и должны использоваться для продвижения общественных интересов, особенно в секторах, имеющих жизненно важное значение для социально-экономического и технологического развития Индии;
(Латынцев А.В.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 3)1) выданные патенты не должны препятствовать защите общественного здравоохранения и питания и должны использоваться для продвижения общественных интересов, особенно в секторах, имеющих жизненно важное значение для социально-экономического и технологического развития Индии;