Патент аренда недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент аренда недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, такая ситуация может иметь место, если предприниматель возьмет в аренду имущество (недвижимость, автомобиль и т.д.) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, такая ситуация может иметь место, если предприниматель возьмет в аренду имущество (недвижимость, автомобиль и т.д.) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Статья: Разграничение полномочий судов общей юрисдикции и арбитражных судов по экономическим спорам
(Денисова А.А., Кошелева Е.А.)
("Юстиция", 2025, N 4)- споры с участием физических лиц по коммерческим договорам (ст. 22 ГПК РФ в сочетании со ст. 27 АПК РФ). К этой категории относятся споры, возникающие из договоров займа, кредитов, банковских вкладов, аренды коммерческой недвижимости, поставки товаров, где одной из сторон выступает физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя;
(Денисова А.А., Кошелева Е.А.)
("Юстиция", 2025, N 4)- споры с участием физических лиц по коммерческим договорам (ст. 22 ГПК РФ в сочетании со ст. 27 АПК РФ). К этой категории относятся споры, возникающие из договоров займа, кредитов, банковских вкладов, аренды коммерческой недвижимости, поставки товаров, где одной из сторон выступает физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Решением налогового органа по итогам выездной налоговой проверки предпринимателю была начислена недоимка, в том числе по виду предпринимательской деятельности, связанному со сдачей в аренду нежилых помещений, соответствующие пени и штраф. Основанием для принятия такого решения послужил вывод налогового органа о том, что количество заключенных налогоплательщиком договоров аренды не соответствует количеству объектов недвижимости, указанных им в заявлениях на выдачу патентов. Как отметил налоговый орган, указанное в патентах недвижимое имущество фактически сдавалось в аренду по нескольким договорам аренды, следовательно, возникло большее количество "обособленных объектов".
Статья: Нужен ли чек на обеспечительный платеж от арендатора-физлица
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- сдают в аренду собственную жилую недвижимость или жилые помещения вместе с машино-местами в многоквартирных домах;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- сдают в аренду собственную жилую недвижимость или жилые помещения вместе с машино-местами в многоквартирных домах;
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Возможны ситуации, когда в результате выполнения работ по государственному или муниципальному контракту создаются, выводятся или выявляются селекционные достижения, которые регулируются Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". Согласно пп. 8 ст. 3 указанного Закона государственный контракт, муниципальный контракт - гражданско-правовой договор, предметом которого являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества) и который заключен от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации (государственный контракт), муниципального образования (муниципальный контракт) государственным или муниципальным заказчиком для обеспечения соответственно государственных нужд, муниципальных нужд.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Возможны ситуации, когда в результате выполнения работ по государственному или муниципальному контракту создаются, выводятся или выявляются селекционные достижения, которые регулируются Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". Согласно пп. 8 ст. 3 указанного Закона государственный контракт, муниципальный контракт - гражданско-правовой договор, предметом которого являются поставка товара, выполнение работы, оказание услуги (в том числе приобретение недвижимого имущества или аренда имущества) и который заключен от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации (государственный контракт), муниципального образования (муниципальный контракт) государственным или муниципальным заказчиком для обеспечения соответственно государственных нужд, муниципальных нужд.
Статья: Отдельные вопросы правового обеспечения устойчивого экономического роста
(Борисенко Е.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)<2> Несоблюдение простой письменной формы соглашения о неустойке (ст. 331), договора залога (ст. 339), поручительства (ст. 362), продажи недвижимости (ст. 550), продажи предприятия (ст. 560), аренды недвижимости (ст. 651), аренды предприятия (ст. 658), банковского вклада (ст. 836), номинального счета (ст. 860.2), страхования (ст. 940), доверительного управления имуществом (ст. 1017), коммерческой концессии (ст. 1028), договора (ст. 1234), лицензионного договора (ст. 1235), договора об отчуждении права на получение патента (ст. 1357, 1420 ГК РФ).
(Борисенко Е.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)<2> Несоблюдение простой письменной формы соглашения о неустойке (ст. 331), договора залога (ст. 339), поручительства (ст. 362), продажи недвижимости (ст. 550), продажи предприятия (ст. 560), аренды недвижимости (ст. 651), аренды предприятия (ст. 658), банковского вклада (ст. 836), номинального счета (ст. 860.2), страхования (ст. 940), доверительного управления имуществом (ст. 1017), коммерческой концессии (ст. 1028), договора (ст. 1234), лицензионного договора (ст. 1235), договора об отчуждении права на получение патента (ст. 1357, 1420 ГК РФ).
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Основным видом деятельности предпринимателя являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительным видом деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. По виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества" в проверяемом периоде предприниматель применял патентную систему налогообложения (далее - ПСН) в отношении нежилого помещения.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Основным видом деятельности предпринимателя являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительным видом деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. По виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества" в проверяемом периоде предприниматель применял патентную систему налогообложения (далее - ПСН) в отношении нежилого помещения.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых им в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в специальный перечень объектов недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-05-06-01/93339).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых им в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в специальный перечень объектов недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-05-06-01/93339).
Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.11.2024 N 03-08-05/109957 <Условия льготного налогообложения доходов компаний из недружественных стран>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- доходы от реализации недвижимости, находящейся в России;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)- доходы от реализации недвижимости, находящейся в России;
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП два годовых патента: на розничную торговлю и на сдачу в аренду нежилого помещения (приобретено в 2023 г.). В деятельности на каком-либо ином режиме недвижимость не использовалась, и фактически никакого другого бизнеса, помимо "патентного", нет. В 2024 г. ИП это нежилое помещение продает. Как отчитаться за эту операцию? Если нужно платить НДС, можно ли принять к вычету входной налог, предъявленный ИП при покупке помещения?