П 12 ст 171
Подборка наиболее важных документов по запросу П 12 ст 171 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2026)1 НДС вы можете принять к вычету, если (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)1 НДС вы можете принять к вычету, если (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС, предъявленного неплательщиком или по операции, освобождаемой от налога
(КонсультантПлюс, 2026)1. Если заявлен вычет НДС, предъявленного неплательщиком, при уплате аванса - например, следующей совокупностью документов, подтверждающих соблюдение условия для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)1. Если заявлен вычет НДС, предъявленного неплательщиком, при уплате аванса - например, следующей совокупностью документов, подтверждающих соблюдение условия для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"23. При разрешении споров, связанных с применением на основании пункта 12 статьи 171 НК РФ налоговых вычетов налогоплательщиком, произведшим оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, судам следует учитывать, что глава 21 Кодекса не содержит указания о том, что в данном случае право на вычет налога возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"23. При разрешении споров, связанных с применением на основании пункта 12 статьи 171 НК РФ налоговых вычетов налогоплательщиком, произведшим оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, судам следует учитывать, что глава 21 Кодекса не содержит указания о том, что в данном случае право на вычет налога возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)12. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)12. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Готовое решение: Как новому должнику учитывать перевод долга от поставщика (подрядчика, исполнителя)
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если у вас есть счет-фактура поставщика (подрядчика, исполнителя), вычет НДС с суммы предоплаты (аванса), предусмотренный п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, применять рискованно. Дело в том, что предоплата произведена путем принятия долга на себя, то есть в безденежной форме, платежный документ отсутствует. С одной стороны, есть разъяснения Минфина России, что вычет с предоплаты (аванса) в безденежной форме не применяется (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39). А с другой - есть мнение ВАС РФ о том, что право на вычет с предоплаты (аванса) возникает не только при уплате цены в денежной форме (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Поэтому очевидно, что в случае принятия НДС к вычету велика вероятность судебных споров.
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если у вас есть счет-фактура поставщика (подрядчика, исполнителя), вычет НДС с суммы предоплаты (аванса), предусмотренный п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, применять рискованно. Дело в том, что предоплата произведена путем принятия долга на себя, то есть в безденежной форме, платежный документ отсутствует. С одной стороны, есть разъяснения Минфина России, что вычет с предоплаты (аванса) в безденежной форме не применяется (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39). А с другой - есть мнение ВАС РФ о том, что право на вычет с предоплаты (аванса) возникает не только при уплате цены в денежной форме (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Поэтому очевидно, что в случае принятия НДС к вычету велика вероятность судебных споров.
Готовое решение: Как учитывать перечисление аванса по договору в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с аванса, перечисленного в валюте, подлежащий вычету и дальнейшему восстановлению, определяйте по официальному курсу Банка России на дату перечисления аванса (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2017 N 03-07-08/47922).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с аванса, перечисленного в валюте, подлежащий вычету и дальнейшему восстановлению, определяйте по официальному курсу Банка России на дату перечисления аванса (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2017 N 03-07-08/47922).
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)Примите НДС к вычету с суммы уплаченного аванса (предоплаты) в обычном порядке (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Примите НДС к вычету с суммы уплаченного аванса (предоплаты) в обычном порядке (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в счет предстоящей грузоперевозки, то "входной" НДС с него можно принять к вычету (при наличии права на вычеты "входного" НДС) в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести этот вычет на более поздние кварталы нельзя (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в счет предстоящей грузоперевозки, то "входной" НДС с него можно принять к вычету (при наличии права на вычеты "входного" НДС) в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести этот вычет на более поздние кварталы нельзя (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2026)передача в качестве спонсорской помощи собственной продукции, товаров, материалов, выполнение работ, оказание услуг либо предоставление имущества в аренду является реализацией. На дату передачи определите налоговую базу как стоимость товаров (работ, услуг) без учета НДС, установленную договором об оказании спонсорской помощи, и начислите НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). Как правило, спонсорская помощь оказывается раньше, чем встречные рекламные услуги. Поэтому у вас возникает право на вычет НДС с предоплаты в неденежной форме, если есть все необходимые для вычета документы (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2026)передача в качестве спонсорской помощи собственной продукции, товаров, материалов, выполнение работ, оказание услуг либо предоставление имущества в аренду является реализацией. На дату передачи определите налоговую базу как стоимость товаров (работ, услуг) без учета НДС, установленную договором об оказании спонсорской помощи, и начислите НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). Как правило, спонсорская помощь оказывается раньше, чем встречные рекламные услуги. Поэтому у вас возникает право на вычет НДС с предоплаты в неденежной форме, если есть все необходимые для вычета документы (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Абзац 1 пункта 12 статьи 171 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ применяется к правоотношениям, возникшим с 14 июля 2022 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Абзац 1 пункта 12 статьи 171 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 N 324-ФЗ применяется к правоотношениям, возникшим с 14 июля 2022 г.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. То есть перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, о которых говорится в п. 12 ст. 171 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. То есть перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, о которых говорится в п. 12 ст. 171 НК РФ.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС у покупателя по выданному авансу обязательно нужны (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС у покупателя по выданному авансу обязательно нужны (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение составляет поставка медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры - по ней налоговый агент имеет право принять к вычету "входной" НДС, исчисленный с аванса (п. 8 ст. 161, п. 12 ст. 171 НК РФ). В таком случае при списании дебиторской задолженности принятый к вычету налог нужно восстановить.