Ответственность за ОШИБКИ В первичных документах
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за ОШИБКИ В первичных документах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 17.09.2024 по делу N А33-33359/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данный довод обоснованно отклонен судом первой инстанции. Расчеты, произведенные налоговым органом, подтверждаются представленными в материалы дела документами: первичными документами, документами налогового и бухгалтерского учета. Иные расчеты задолженности, произведенные в рамках уголовного дела, не свидетельствуют о неправильности расчетов налогового органа в рамках привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, представитель налогового органа в судебном заседании сообщил, что в рамках уголовного дела проведена дополнительная экспертиза, результаты которой соответствуют обжалуемому решению налогового органа. Представитель общества данные утверждения не опроверг.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данный довод обоснованно отклонен судом первой инстанции. Расчеты, произведенные налоговым органом, подтверждаются представленными в материалы дела документами: первичными документами, документами налогового и бухгалтерского учета. Иные расчеты задолженности, произведенные в рамках уголовного дела, не свидетельствуют о неправильности расчетов налогового органа в рамках привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, представитель налогового органа в судебном заседании сообщил, что в рамках уголовного дела проведена дополнительная экспертиза, результаты которой соответствуют обжалуемому решению налогового органа. Представитель общества данные утверждения не опроверг.
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 22.11.2023 по делу N 88-39813/2023 (УИД 23RS0059-01-2021-006305-66)
Категория спора: 1) ОСАГО; 2) Причинение вреда имуществу; 3) Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования: 1) О взыскании страхового возмещения; 2) О взыскании штрафа; 3) О взыскании ущерба в сумме, не покрытой суммой страхового возмещения; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О возмещении расходов на лечение.
Обстоятельства: В результате ДТП транспортному средству одного из истцов были причинены механические повреждения, истцы получили вред здоровью.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции указал, что само по себе несоответствие документов требованиям, предъявляемым к оформлению первичных учетных документов, вследствие неправильного их составления продавцом, не свидетельствует о недопустимости данного доказательства, поскольку лицо, которому в подтверждение передачи денежных средств выдаются такие документы не может влиять на правильность ее составления и как следствие нести ответственность за несоблюдение требований закона при оформлении документа.
Категория спора: 1) ОСАГО; 2) Причинение вреда имуществу; 3) Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования: 1) О взыскании страхового возмещения; 2) О взыскании штрафа; 3) О взыскании ущерба в сумме, не покрытой суммой страхового возмещения; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О возмещении расходов на лечение.
Обстоятельства: В результате ДТП транспортному средству одного из истцов были причинены механические повреждения, истцы получили вред здоровью.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции указал, что само по себе несоответствие документов требованиям, предъявляемым к оформлению первичных учетных документов, вследствие неправильного их составления продавцом, не свидетельствует о недопустимости данного доказательства, поскольку лицо, которому в подтверждение передачи денежных средств выдаются такие документы не может влиять на правильность ее составления и как следствие нести ответственность за несоблюдение требований закона при оформлении документа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
Статья: Заменит ли бумажный документ составленную с ошибками электронную первичку
("Главная книга", 2024, N 11)Что касается поставщика, то он должен отразить доход на основании бумажной первички, даже если электронный документ составлен с ошибками и не подписан ответственными лицами <4>. Поскольку обязанность поставщика передать товар покупателю считается исполненной, когда он вручил товар покупателю, перевозчику или транспортной компании (если иное не предусмотрено договором) <5>. А это подтверждает бумажная накладная/УПД.
("Главная книга", 2024, N 11)Что касается поставщика, то он должен отразить доход на основании бумажной первички, даже если электронный документ составлен с ошибками и не подписан ответственными лицами <4>. Поскольку обязанность поставщика передать товар покупателю считается исполненной, когда он вручил товар покупателю, перевозчику или транспортной компании (если иное не предусмотрено договором) <5>. А это подтверждает бумажная накладная/УПД.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н
(ред. от 23.12.2021)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814)19. Исправление в документе бухгалтерского учета производится таким образом, чтобы были ясны ошибочные и исправленные данные. Оно должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), внесших это исправление, с указанием их должностей, фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
(ред. от 23.12.2021)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2021 N 63814)19. Исправление в документе бухгалтерского учета производится таким образом, чтобы были ясны ошибочные и исправленные данные. Оно должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), внесших это исправление, с указанием их должностей, фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)2.13. В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)2.13. В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
Готовое решение: Как отразить больничный лист в табеле учета рабочего времени
(КонсультантПлюс, 2026)Исправления нужно сопроводить надписью "Исправлено". Работник, ответственный за ведение табеля, указывает свою должность, Ф.И.О., дату исправления. Такой порядок установлен, в частности, для исправления ошибок в первичных учетных документах (ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. п. 19, 21 ФСБУ 27/2021). Дополнительно рекомендуем указать в табеле реквизиты больничного листа, на основании которого табель исправлен;
(КонсультантПлюс, 2026)Исправления нужно сопроводить надписью "Исправлено". Работник, ответственный за ведение табеля, указывает свою должность, Ф.И.О., дату исправления. Такой порядок установлен, в частности, для исправления ошибок в первичных учетных документах (ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. п. 19, 21 ФСБУ 27/2021). Дополнительно рекомендуем указать в табеле реквизиты больничного листа, на основании которого табель исправлен;
Статья: Построение системного контроля показателей управленческой отчетности
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Механизм формирования указанного отчета следующий: бухгалтеры, обнаружив ошибку в первичном документе, ставят галочку в специальное поле, помечая тем самым документ. А поскольку все работники заходят в систему под собственными логинами и паролями, поле "Ответственный" в выгруженном документе всегда содержит Ф.И.О. того, кто допустил в документе ошибку. На основе всех помеченных документов бухгалтер автоматически составляет за месяц отчет, в котором приводится список работников, допустивших ошибки, и количество ошибок. Далее отчет передается руководителю, который принимает решение о мерах воздействия. Таким образом, ответственность работников за совершенные ошибки ввода становится персонифицированной, что в дальнейшем исключает небрежное отношение персонала к вводу данных. Вместе с тем часть управленческой информации не выгружается в подсистему бухгалтерского финансового учета, оставаясь вне бухгалтерского контроля. Следовательно, руководство должно принимать дополнительные меры по осуществлению внутреннего контроля на предприятии путем проведения выборочного аудита учетных данных служб и сотрудников - с подкреплением полученных результатов инвентаризацией [6 - 8] и аналитическими процедурами [9].
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Механизм формирования указанного отчета следующий: бухгалтеры, обнаружив ошибку в первичном документе, ставят галочку в специальное поле, помечая тем самым документ. А поскольку все работники заходят в систему под собственными логинами и паролями, поле "Ответственный" в выгруженном документе всегда содержит Ф.И.О. того, кто допустил в документе ошибку. На основе всех помеченных документов бухгалтер автоматически составляет за месяц отчет, в котором приводится список работников, допустивших ошибки, и количество ошибок. Далее отчет передается руководителю, который принимает решение о мерах воздействия. Таким образом, ответственность работников за совершенные ошибки ввода становится персонифицированной, что в дальнейшем исключает небрежное отношение персонала к вводу данных. Вместе с тем часть управленческой информации не выгружается в подсистему бухгалтерского финансового учета, оставаясь вне бухгалтерского контроля. Следовательно, руководство должно принимать дополнительные меры по осуществлению внутреннего контроля на предприятии путем проведения выборочного аудита учетных данных служб и сотрудников - с подкреплением полученных результатов инвентаризацией [6 - 8] и аналитическими процедурами [9].
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2026)ни в акте проверки, ни в решении не изложены конкретные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, не приведены обстоятельства совершения нарушений, нет ссылок на подтверждающие первичные документы (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71);
(КонсультантПлюс, 2026)ни в акте проверки, ни в решении не изложены конкретные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, не приведены обстоятельства совершения нарушений, нет ссылок на подтверждающие первичные документы (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71);
Статья: Внесение исправлений и аннулирование первичных документов
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)б) в результате исправления должны быть ясны ошибочные и исправленные данные;
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)б) в результате исправления должны быть ясны ошибочные и исправленные данные;
Вопрос: Какие реквизиты товарной накладной по форме ТОРГ-12 обязательны для заполнения в целях принятия расходов к налоговому учету и применения вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России разъяснил, какие ошибки в первичных документах не являются основанием для отказа в признании расходов. Ими являются недочеты, которые не препятствуют в ходе проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг и их стоимость, а также другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения (Письма от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84992, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@)).
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России разъяснил, какие ошибки в первичных документах не являются основанием для отказа в признании расходов. Ими являются недочеты, которые не препятствуют в ходе проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг и их стоимость, а также другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения (Письма от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84992, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@)).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в результате исправления должны быть ясны ошибочные и исправленные данные;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в результате исправления должны быть ясны ошибочные и исправленные данные;
Вопрос: Как внести исправления в табель учета рабочего времени, если ошибка обнаружена после начисления зарплаты и перечисления ее работнику на банковскую карту?
(Консультация эксперта, 2026)Неправильный текст зачеркивается одной чертой и над зачеркнутым текстом надписывается исправленный. Исправление должно быть произведено таким образом, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, составивших документ, а также проставлена дата исправления (п. 21 ФСБУ 27/2021).
(Консультация эксперта, 2026)Неправильный текст зачеркивается одной чертой и над зачеркнутым текстом надписывается исправленный. Исправление должно быть произведено таким образом, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, составивших документ, а также проставлена дата исправления (п. 21 ФСБУ 27/2021).
Статья: Судебная экспертиза в арбитражных делах о банкротстве: статистика, вызовы и решения
(Шаров А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Финансово-экономическая экспертиза представляет собой исследование финансово-хозяйственной деятельности организации, направленное на оценку ее эффективности и прозрачности. Ее предметом является финансовое состояние организации, включая анализ активов, обязательств, доходов, расходов, ликвидности и рентабельности. Во время экспертизы выявляются факторы, влияющие на финансовое положение, и проверяется достоверность бухгалтерской отчетности. Экспертиза также включает в себя проверку соответствия операций законодательству, анализ движения денежных средств и их использования. Особое внимание при финансово-экономических экспертизах уделяется изучению бухгалтерских записей и первичных документов на предмет ошибок и фальсификаций.
(Шаров А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Финансово-экономическая экспертиза представляет собой исследование финансово-хозяйственной деятельности организации, направленное на оценку ее эффективности и прозрачности. Ее предметом является финансовое состояние организации, включая анализ активов, обязательств, доходов, расходов, ликвидности и рентабельности. Во время экспертизы выявляются факторы, влияющие на финансовое положение, и проверяется достоверность бухгалтерской отчетности. Экспертиза также включает в себя проверку соответствия операций законодательству, анализ движения денежных средств и их использования. Особое внимание при финансово-экономических экспертизах уделяется изучению бухгалтерских записей и первичных документов на предмет ошибок и фальсификаций.
Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)- в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
(Консультация эксперта, 2024)- в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений, а также за отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета: