Ответственность за налоговые преступления
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за налоговые преступления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФ"Из разъяснений, содержащихся в п. 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" следует, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Наказание за уклонение от уплаты налогов
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Наказание за уклонение от уплаты налогов
Нормативные акты
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
(ред. от 17.11.2025)Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Проблема квалификации деяния, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодекса РФ, по субъективным признакам
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Следует отметить, что в предыдущем Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", которое утратило силу с принятием Постановления 48, как субъект преступления также рассматривались главный бухгалтер (бухгалтер) либо лицо, фактически выполняющее такие функции.
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Российский следователь", 2025, N 6)Следует отметить, что в предыдущем Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", которое утратило силу с принятием Постановления 48, как субъект преступления также рассматривались главный бухгалтер (бухгалтер) либо лицо, фактически выполняющее такие функции.
Статья: Осуществление уголовного преследования за налоговые преступления в условиях предоставления налоговой отсрочки
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, предоставление отсрочки не отменяет обязанности налогоплательщика по уплате сумм недоимок, пеней, штрафов и не является обстоятельством, дающим основание для освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления.
(Панкратьев А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, предоставление отсрочки не отменяет обязанности налогоплательщика по уплате сумм недоимок, пеней, штрафов и не является обстоятельством, дающим основание для освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления.
Статья: Регистрация незаконных сделок с недвижимым имуществом (ст. 170 УК Российской Федерации): актуальное толкование и пути совершенствования
(Шишко И.В., Богданова И.С.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 4)<33> Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2020. N 1; Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 июня 2022 г. N 20 "О некоторых вопросах судебной практики по уголовным делам о преступлениях против правосудия" // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2022. N 9.
(Шишко И.В., Богданова И.С.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 4)<33> Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2020. N 1; Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 июня 2022 г. N 20 "О некоторых вопросах судебной практики по уголовным делам о преступлениях против правосудия" // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2022. N 9.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" обращается внимание, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов возможно только с прямым умыслом.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" обращается внимание, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов возможно только с прямым умыслом.
Статья: Уголовная ответственность распространена на регистрацию подставных лиц в качестве ИП
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Как отмечает Пленум ВС РФ, осуществление предпринимательской деятельности через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя) является одним из способов уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (абз. 3 п. 6 Постановления от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Как отмечает Пленум ВС РФ, осуществление предпринимательской деятельности через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя) является одним из способов уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (абз. 3 п. 6 Постановления от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").
Статья: Процессуальные особенности уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-первых, ч. 1 ст. 108 УПК уже с 2009 г. установлены повышенные гарантии при применении заключения под стражу в отношении уголовно преследуемых за налоговые преступления (и иные предпринимательские преступления) в сравнении с обычными гражданами. Изученные нами уголовные дела за 2020 - 2023 гг. показали применение в качестве меры пресечения по уголовным делам о налоговых преступлениях подписки о невыезде в 100% случаев в отношении обвиняемых. Изжита в настоящее время и прежде существовавшая практика искусственного дополнительного вменения наряду с преступлением, предусмотренным ст. 199 УК РФ, преступления, предусмотренного ст. 210 УК РФ. Отметим, что помимо примеч. 1 к ст. 210 УК РФ <16>, которое исключило формальное обвинение в совершении этого преступления любыми руководящими сотрудниками юридического лица, позитивную роль здесь сыграло и Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Последнее в сравнении с предыдущим Постановлением Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" исключило прямое указание на такого субъекта по ст. 199 УК РФ, как бухгалтер организации-налогоплательщика. Именно связка "директор - главный бухгалтер" прежде составляла основу для вменения квалифицирующего признака "совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, организованной группой", предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ, по совокупности с которым вменялись и организация преступного сообщества или участие в нем. В настоящее время групповое уклонение от уплаты налогов вменяется только связке "фактический руководитель (учредитель) - директор", и происходит это очень редко.
(Шарипова А.Р.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Во-первых, ч. 1 ст. 108 УПК уже с 2009 г. установлены повышенные гарантии при применении заключения под стражу в отношении уголовно преследуемых за налоговые преступления (и иные предпринимательские преступления) в сравнении с обычными гражданами. Изученные нами уголовные дела за 2020 - 2023 гг. показали применение в качестве меры пресечения по уголовным делам о налоговых преступлениях подписки о невыезде в 100% случаев в отношении обвиняемых. Изжита в настоящее время и прежде существовавшая практика искусственного дополнительного вменения наряду с преступлением, предусмотренным ст. 199 УК РФ, преступления, предусмотренного ст. 210 УК РФ. Отметим, что помимо примеч. 1 к ст. 210 УК РФ <16>, которое исключило формальное обвинение в совершении этого преступления любыми руководящими сотрудниками юридического лица, позитивную роль здесь сыграло и Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления". Последнее в сравнении с предыдущим Постановлением Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" исключило прямое указание на такого субъекта по ст. 199 УК РФ, как бухгалтер организации-налогоплательщика. Именно связка "директор - главный бухгалтер" прежде составляла основу для вменения квалифицирующего признака "совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, организованной группой", предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ, по совокупности с которым вменялись и организация преступного сообщества или участие в нем. В настоящее время групповое уклонение от уплаты налогов вменяется только связке "фактический руководитель (учредитель) - директор", и происходит это очень редко.
Статья: Уголовная ответственность за налоговые преступления: сроки уменьшены
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6
Статья: Особенности участия прокурора в рассмотрении дел, связанных с возмещением вреда, причиненного налоговыми преступлениями
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)<3> Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" (п. 27).
(Исламова Э.Р., Вафина Г.А.)
("Законность", 2021, N 11)<3> Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" (п. 27).
Статья: Отнесение уклонения от уплаты налогов к длящимся преступлениям
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)В статье проанализированы позиции ученых об отнесении уклонения от уплаты налогов к единичным простым преступлениям, длящимся и продолжаемым преступлениям, недостатки действующего постановления Пленума Верховного Суда РФ об ответственности за налоговые преступления.
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)В статье проанализированы позиции ученых об отнесении уклонения от уплаты налогов к единичным простым преступлениям, длящимся и продолжаемым преступлениям, недостатки действующего постановления Пленума Верховного Суда РФ об ответственности за налоговые преступления.
Статья: Конституционное понимание обмана и его значение для квалификации "обманных" преступлений
(Яни П.С.)
("Законность", 2025, N 7)<9> Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий (постатейный) / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юстицинформ, 2021.
(Яни П.С.)
("Законность", 2025, N 7)<9> Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий (постатейный) / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юстицинформ, 2021.