Ответственность за искажение налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за искажение налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53 "Органы юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
Важнейшая практика по ст. 120 НК РФК ответственности по ст. 120 НК РФ нельзя привлечь, если:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность за искажение налоговой отчетности
(Трофимова В.)
("Трудовое право", 2016, N 4)"Трудовое право", 2016, N 4
(Трофимова В.)
("Трудовое право", 2016, N 4)"Трудовое право", 2016, N 4
Статья: Какие сведения и когда могут быть признаны недостоверными?
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Кроме того, искажение сведений в документах, необходимых для осуществления налогового контроля (к которым по праву можно отнести и налоговую отчетность), является основанием для привлечения должностных лиц налогоплательщика к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Добавим: за искажение сведений в бухгалтерской (финансовой) отчетности должностным лицам организации согласно ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ грозят штрафы в размере от 5 000 до 10 000 руб.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Кроме того, искажение сведений в документах, необходимых для осуществления налогового контроля (к которым по праву можно отнести и налоговую отчетность), является основанием для привлечения должностных лиц налогоплательщика к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Добавим: за искажение сведений в бухгалтерской (финансовой) отчетности должностным лицам организации согласно ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ грозят штрафы в размере от 5 000 до 10 000 руб.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Решение Конституционного Суда РФ от 14.05.2018
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Статья: Штраф за грубые нарушения в учете
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как следует из Решения Ставропольского краевого суда от 19.01.2023 по делу N 7-5/2023, исполняющий обязанности руководителя Минстроя (далее - руководитель) был привлечен к ответственности по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ за грубое искажение показателей бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год: в администрируемых доходах не была отражена неустойка в сумме 134,8 тыс. руб., выставленной подрядчику за просрочку исполнения обязательств по госконтракту.
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как следует из Решения Ставропольского краевого суда от 19.01.2023 по делу N 7-5/2023, исполняющий обязанности руководителя Минстроя (далее - руководитель) был привлечен к ответственности по ч. 4 ст. 15.15.6 КоАП РФ за грубое искажение показателей бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год: в администрируемых доходах не была отражена неустойка в сумме 134,8 тыс. руб., выставленной подрядчику за просрочку исполнения обязательств по госконтракту.
Статья: О негативных последствиях представления недостоверных сведений (информации)
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, искажение сведений в документах, необходимых для осуществления налогового контроля (к которым можно отнести и налоговую отчетность), является основанием для привлечения должностных лиц учреждения к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Добавим: за искажение сведений в бухгалтерской (финансовой) отчетности должностным лицам учреждения согласно ч. 2, 3, 5 и 6 ст. 15.15.6 КоАП РФ грозят штрафы в размере от 1 000 до 30 000 руб.
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Кроме того, искажение сведений в документах, необходимых для осуществления налогового контроля (к которым можно отнести и налоговую отчетность), является основанием для привлечения должностных лиц учреждения к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Добавим: за искажение сведений в бухгалтерской (финансовой) отчетности должностным лицам учреждения согласно ч. 2, 3, 5 и 6 ст. 15.15.6 КоАП РФ грозят штрафы в размере от 1 000 до 30 000 руб.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)1) необязательность установления и указания в решениях налоговых органов и в судебных актах в качестве оснований ответственности за нарушение ст. 54.1 НК РФ:
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)1) необязательность установления и указания в решениях налоговых органов и в судебных актах в качестве оснований ответственности за нарушение ст. 54.1 НК РФ:
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности организации.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Так, в соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности организации.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Должностное лицо может избежать административной ответственности, если искажение устранено (примечание 2 к ст. 15.11 КоАП РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Должностное лицо может избежать административной ответственности, если искажение устранено (примечание 2 к ст. 15.11 КоАП РФ):
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление учреждением недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)За недостоверные сведения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности, представленной в налоговый орган, к ответственности могут быть привлечены как учреждение, так и должностное лицо.
(КонсультантПлюс, 2025)За недостоверные сведения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности, представленной в налоговый орган, к ответственности могут быть привлечены как учреждение, так и должностное лицо.
Статья: Криминалистические особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Совершение преступного уклонения от уплаты налогов возможно только с прямым умыслом. Доказывание наличия умысла на уклонение от уплаты налогов представляет известные трудности и основывается, как правило, на выявлении целенаправленного, заранее планируемого характера совершаемых лицом противоправных действий в сфере налогообложения. Неуплата налогов по причинам, не зависящим от налогоплательщика, вследствие допущенных при исчислении суммы налога технических ошибок, неправильного оформления документов налоговой отчетности и т.п., исключает умысел лица на уклонение от уплаты налога и, следовательно, уголовную ответственность за соответствующие налоговые преступления.
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)Совершение преступного уклонения от уплаты налогов возможно только с прямым умыслом. Доказывание наличия умысла на уклонение от уплаты налогов представляет известные трудности и основывается, как правило, на выявлении целенаправленного, заранее планируемого характера совершаемых лицом противоправных действий в сфере налогообложения. Неуплата налогов по причинам, не зависящим от налогоплательщика, вследствие допущенных при исчислении суммы налога технических ошибок, неправильного оформления документов налоговой отчетности и т.п., исключает умысел лица на уклонение от уплаты налога и, следовательно, уголовную ответственность за соответствующие налоговые преступления.
Статья: О привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)При рассмотрении дела были установлены следующие основания для привлечения главного бухгалтера к ответственности:
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)При рассмотрении дела были установлены следующие основания для привлечения главного бухгалтера к ответственности:
Статья: Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)- риск искажения налоговой отчетности в связи с неточностью налоговых начислений;
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)- риск искажения налоговой отчетности в связи с неточностью налоговых начислений;