Регулярные платежи НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Регулярные платежи НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение автору за использование его произведения является одним из видов лицензионного платежа, носит все признаки роялти и представляет собой периодический (регулярный) платеж автору - физическому лицу, который выплачивается не за факт создания произведения, а исключительно за предоставленное право использования уже существующего результата интеллектуальной деятельности (произведения литературы, науки или искусства).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение автору за использование его произведения является одним из видов лицензионного платежа, носит все признаки роялти и представляет собой периодический (регулярный) платеж автору - физическому лицу, который выплачивается не за факт создания произведения, а исключительно за предоставленное право использования уже существующего результата интеллектуальной деятельности (произведения литературы, науки или искусства).
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 в отношении услуг по перевозке пассажиров, оказываемых организациями и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-07-11/74201)В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение некоммерческой организации от 1 августа 2024 г. с предложением о расширении действия нормы подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации на всех перевозчиков пассажиров по регулярным маршрутам, у которых с 2025 года появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-07-11/74201)В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение некоммерческой организации от 1 августа 2024 г. с предложением о расширении действия нормы подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации на всех перевозчиков пассажиров по регулярным маршрутам, у которых с 2025 года появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, и сообщает следующее.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 13 "Федеральные налоги и сборы" НК РФ"Обязанность по уплате регулярных платежей за пользование недрами установлена Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", не являющимся актом законодательства о налогах и сборах (Письмо ФНС РФ от 11.01.2009 N ВЕ-20-3/2 "О регулярных платежах за пользование недрами"), статьями 13, 14, 15 НК РФ к числу налогов данные платежи не отнесены."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 13 "Федеральные налоги и сборы" НК РФ"Исчерпывающий перечень налогов и сборов установлен статьями 13 - 15 НК РФ, в число которых регулярные платежи за пользование недрами не включены."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)где Vi - выраженный в тысячах кубических метров совокупный объем реализации газа в месяце, непосредственно предшествующем месяцу налогового периода, на территории i-го субъекта Российской Федерации потребителям (за исключением населения, организаций, осуществляющих переработку попутного газа (в том числе на основе договора об оказании такой организации услуг по переработке попутного газа), организаций, включая налогоплательщика, указанного в абзаце тринадцатом настоящего пункта, входящих в одну группу компаний и осуществляющих перепродажу приобретенного газа, организаций, входящих с налогоплательщиком в одну группу компаний, в части объемов газа, приобретаемых ими в целях использования для собственных нужд либо для переработки с получением отбензиненного сухого газа, организаций, газ которым поставляется из объемов газа, приобретенных у третьих лиц, не входящих в одну группу лиц с налогоплательщиком, в части такого объема газа, организаций, газ которым поставляется из объемов природного газа, причитающихся Российской Федерации в соответствии с условиями Соглашения о разработке Пильтун-Астохского и Лунского месторождений нефти и газа на условиях раздела продукции в счет регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти), для реализации природного газа потребителям, организаций, газ которым поставляется из объемов газа, добываемых в рамках Соглашения о разделе продукции Чайвинского, Одоптинского и Аркутун-Дагинского нефтегазоконденсатных месторождений на шельфе острова Сахалин, организаций, осуществляющих производство сжиженного природного газа, в части объемов газа, приобретаемых исключительно для производства сжиженного природного газа, и организаций, осуществляющих перепродажу приобретенного газа в части объемов, реализуемых ими потребителям, объемы реализации газа которым не учитываются при определении показателя Vi в соответствии с настоящим абзацем) налогоплательщиком и (или) организациями, входящими с налогоплательщиком в одну группу компаний;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)где Vi - выраженный в тысячах кубических метров совокупный объем реализации газа в месяце, непосредственно предшествующем месяцу налогового периода, на территории i-го субъекта Российской Федерации потребителям (за исключением населения, организаций, осуществляющих переработку попутного газа (в том числе на основе договора об оказании такой организации услуг по переработке попутного газа), организаций, включая налогоплательщика, указанного в абзаце тринадцатом настоящего пункта, входящих в одну группу компаний и осуществляющих перепродажу приобретенного газа, организаций, входящих с налогоплательщиком в одну группу компаний, в части объемов газа, приобретаемых ими в целях использования для собственных нужд либо для переработки с получением отбензиненного сухого газа, организаций, газ которым поставляется из объемов газа, приобретенных у третьих лиц, не входящих в одну группу лиц с налогоплательщиком, в части такого объема газа, организаций, газ которым поставляется из объемов природного газа, причитающихся Российской Федерации в соответствии с условиями Соглашения о разработке Пильтун-Астохского и Лунского месторождений нефти и газа на условиях раздела продукции в счет регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти), для реализации природного газа потребителям, организаций, газ которым поставляется из объемов газа, добываемых в рамках Соглашения о разделе продукции Чайвинского, Одоптинского и Аркутун-Дагинского нефтегазоконденсатных месторождений на шельфе острова Сахалин, организаций, осуществляющих производство сжиженного природного газа, в части объемов газа, приобретаемых исключительно для производства сжиженного природного газа, и организаций, осуществляющих перепродажу приобретенного газа в части объемов, реализуемых ими потребителям, объемы реализации газа которым не учитываются при определении показателя Vi в соответствии с настоящим абзацем) налогоплательщиком и (или) организациями, входящими с налогоплательщиком в одну группу компаний;
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)расходы на освоение природных ресурсов, разовые, регулярные и иные платежи за пользование недрами (пп. 4 п. 5 ст. 333.47 НК РФ);
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)расходы на освоение природных ресурсов, разовые, регулярные и иные платежи за пользование недрами (пп. 4 п. 5 ст. 333.47 НК РФ);
Статья: Налоговая оговорка. Слабые и сильные стороны
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Другой пример: организация выплачивает резиденту Германии вознаграждение за предоставление неисключительных прав пользования ПО, а также за оказание технических услуг, связанных с этим программным обеспечением. В этом случае оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям статьи 247 НК РФ, так как организация обязана самостоятельно удерживать налог на прибыль при выплате вознаграждений иностранным лицам. Если же представитель иностранной организации оказывает технические услуги регулярно по месту расположения российской организации, это может рассматриваться как признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Другой пример: организация выплачивает резиденту Германии вознаграждение за предоставление неисключительных прав пользования ПО, а также за оказание технических услуг, связанных с этим программным обеспечением. В этом случае оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям статьи 247 НК РФ, так как организация обязана самостоятельно удерживать налог на прибыль при выплате вознаграждений иностранным лицам. Если же представитель иностранной организации оказывает технические услуги регулярно по месту расположения российской организации, это может рассматриваться как признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)<10> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)<10> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2026)При заключении договора с самозанятым лицом во избежание признания его трудовым работодателю необходимо обратить внимание на то, чтобы договор не содержал определенных условий, присущих трудовому договору, в частности, систематическое выполнение работы с регулярной оплатой в фиксированной сумме, закрепление в предмете договора трудовой функции, личное выполнение работы (ст. ст. 56, 57 ТК РФ, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019).
(Консультация эксперта, 2026)При заключении договора с самозанятым лицом во избежание признания его трудовым работодателю необходимо обратить внимание на то, чтобы договор не содержал определенных условий, присущих трудовому договору, в частности, систематическое выполнение работы с регулярной оплатой в фиксированной сумме, закрепление в предмете договора трудовой функции, личное выполнение работы (ст. ст. 56, 57 ТК РФ, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019).
Готовое решение: Как уточнить платеж контрагенту
(КонсультантПлюс, 2026)Авансы тоже облагаются НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая инспекция видит, что был аванс, и требует от продавца начислить налог с этого аванса.
(КонсультантПлюс, 2026)Авансы тоже облагаются НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая инспекция видит, что был аванс, и требует от продавца начислить налог с этого аванса.
Вопрос: Российская организация заключила договор с гражданкой Турции (не налоговый резидент РФ), которая дистанционно через Интернет будет оказывать услуги по организации взаимодействия с турецкими СМИ, блогерами. Подлежит ли налогообложению НДФЛ выплачиваемый исполнителю доход?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 14 Соглашения доход, получаемый физическим лицом, имеющим постоянное местожительство в Турецкой Республике, от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, подлежит налогообложению только в Турецкой Республике, за исключением случаев, когда такие услуги оказываются или оказывались в РФ и доход относится к постоянной базе, которую физическое лицо регулярно имеет или имело в своем распоряжении в РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 14 Соглашения доход, получаемый физическим лицом, имеющим постоянное местожительство в Турецкой Республике, от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, подлежит налогообложению только в Турецкой Республике, за исключением случаев, когда такие услуги оказываются или оказывались в РФ и доход относится к постоянной базе, которую физическое лицо регулярно имеет или имело в своем распоряжении в РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, которые связаны с вступлением в саморегулируемую организацию для работы по договорам о строительстве, заключенным с застройщиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Так, ранее высказывалось мнение, что при отражении в налоговом учете расходов на уплату разовых или регулярных взносов в СРО следует руководствоваться п. 1 ст. 272 НК РФ. Согласно этой норме расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.2009 N 16-15/083054@).
(Консультация эксперта, 2026)Так, ранее высказывалось мнение, что при отражении в налоговом учете расходов на уплату разовых или регулярных взносов в СРО следует руководствоваться п. 1 ст. 272 НК РФ. Согласно этой норме расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.2009 N 16-15/083054@).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе на счете 01 и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе на счете 01 и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Организация выплачивает резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав), а также за оказание технических услуг, связанных с этим ПО. Следует ли удерживать налог на прибыль в связи с приостановлением действия положений СОИДН? Какие налоговые оговорки можно включить в договор, чтобы российская организация могла перечислять налог за свой счет?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация вправе включить в договор оговорку об увеличении вознаграждения на сумму налогов. Налоговая оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация вправе включить в договор оговорку об увеличении вознаграждения на сумму налогов. Налоговая оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям НК РФ.
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляется исходя из количества объектов водных биоресурсов, разрешенного к добыче (вылову), указанного в разрешении, из установленных ставок сбора и с учетом величины применяемого вычета, установленного ст. 333.4-1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Исчисление суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляется исходя из количества объектов водных биоресурсов, разрешенного к добыче (вылову), указанного в разрешении, из установленных ставок сбора и с учетом величины применяемого вычета, установленного ст. 333.4-1 НК РФ.