Ответственность по ст 122 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность по ст 122 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Непризнание юридического значения декларации может нести риски привлечения к ответственности не только за ее непредставление в срок (ст. 119 НК РФ), но и по ст. 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени. Таким образом, если налогоплательщик верно указал в поданной декларации сумму налога, а потом не уплатил ее в срок, привлечь его к ответственности по ст. 122 НК РФ нельзя. Однако если его декларация признана "не имеющей юридического значения", это совсем другая история.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Непризнание юридического значения декларации может нести риски привлечения к ответственности не только за ее непредставление в срок (ст. 119 НК РФ), но и по ст. 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Согласно п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ" бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени. Таким образом, если налогоплательщик верно указал в поданной декларации сумму налога, а потом не уплатил ее в срок, привлечь его к ответственности по ст. 122 НК РФ нельзя. Однако если его декларация признана "не имеющей юридического значения", это совсем другая история.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)За неуплату или неполную уплату суммы налога ответственность предусмотрена ст. 122 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)За неуплату или неполную уплату суммы налога ответственность предусмотрена ст. 122 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 109 "Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения" НК РФ"Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом не учтен срок давности привлечения к налоговой ответственности, судами рассмотрен и отклонен, поскольку проверкой выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 4 статьи 109 НК РФ, исключающие привлечение общества "Изолар" к ответственности, установленной ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения по НДС за I квартал 2018, I, II кварталы 2019, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, что учтено в резолютивной части решения, за иные налоговые периоды срок давности привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неполную уплаты НДС и налога на прибыль не истек."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФСледовательно, срок давности привлечения к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ начнет исчисляться с 01.01.2019 и истекает 01.01.2022.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому судам надлежит исходить из того, что по смыслу взаимосвязанных положений упомянутых норм занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому судам надлежит исходить из того, что по смыслу взаимосвязанных положений упомянутых норм занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В том случае, когда у налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации или индивидуального предпринимателя, соответствующее лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Напомним, что неуплата налоговых платежей сама по себе не является правонарушением, если у организации имеется положительное сальдо ЕНС и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налогового платежа. В этом случае организация освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в части, которая соответствует размеру положительного сальдо ЕНС и (или) зачтенных сумм (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Напомним, что неуплата налоговых платежей сама по себе не является правонарушением, если у организации имеется положительное сальдо ЕНС и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налогового платежа. В этом случае организация освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в части, которая соответствует размеру положительного сальдо ЕНС и (или) зачтенных сумм (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Статья: Возможно ли назначение повторной проверки в день вынесения решения по первоначальной проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Также не признается правонарушением неуплата (неполная уплата) налога, если у вас со дня, на который приходится срок его уплаты, до дня вынесения решения о привлечении вас к ответственности непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) средства, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае вы освобождаетесь от ответственности по ст. 122 НК РФ в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС и (или) зачтенным средствам (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также не признается правонарушением неуплата (неполная уплата) налога, если у вас со дня, на который приходится срок его уплаты, до дня вынесения решения о привлечении вас к ответственности непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) средства, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае вы освобождаетесь от ответственности по ст. 122 НК РФ в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС и (или) зачтенным средствам (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если вы не подали "уточненку" или подали ее поздно (например, после того, как инспекция выявила ошибку), ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ можно избежать (полностью или частично). Для этого с даты окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (дня подачи уточненки - если подавали ее) должно выполняться хотя бы одно из условий (п. 4 ст. 122 НК РФ, Письма ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@ (п. 3.7), от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 2)):
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если вы не подали "уточненку" или подали ее поздно (например, после того, как инспекция выявила ошибку), ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ можно избежать (полностью или частично). Для этого с даты окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (дня подачи уточненки - если подавали ее) должно выполняться хотя бы одно из условий (п. 4 ст. 122 НК РФ, Письма ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@ (п. 3.7), от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 2)):
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2026 г. - 28.04.2026, 28.05.2026 и 29.06.2026, то есть во II квартале 2026 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2026 г. - 28.04.2026, 28.05.2026 и 29.06.2026, то есть во II квартале 2026 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2026 г.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно решению Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Краснодарскому краю от 20.10.2011 N 18-29/62 общество привлечено к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 427 785 рублей. Из материалов налоговой проверки следует, что формирование и сдача налоговой отчетности имели место в период исполнения Южаниновым В.В. обязанностей генерального директора общества.
Можно ли взыскать убытки ООО в размере примененных санкций или пеней с его директора, действия которого повлекли привлечение общества к административной, налоговой ответственности или начисление пеней за несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно решению Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Краснодарскому краю от 20.10.2011 N 18-29/62 общество привлечено к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 427 785 рублей. Из материалов налоговой проверки следует, что формирование и сдача налоговой отчетности имели место в период исполнения Южаниновым В.В. обязанностей генерального директора общества.
Статья: Новые суммы по неуплате налогов для привлечения к уголовной ответственности
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Любая недоплата налогов, выявленная и доказанная налоговой инспекцией, влечет за собой привлечение компании к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Нормы этой статьи ограничивают ответственность штрафом в размере 20% неуплаченной суммы налога, сбора или страховых взносов или 40% - при наличии умысла в действиях руководства. Причем с 2024 года недоплата налогов не считается налоговым правонарушением, если на едином налоговом счете (ЕНС) компании со дня, когда налог должен был быть уплачен, и до дня вынесения ИФНС решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо, которое покрывало недоплату.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Любая недоплата налогов, выявленная и доказанная налоговой инспекцией, влечет за собой привлечение компании к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ. Нормы этой статьи ограничивают ответственность штрафом в размере 20% неуплаченной суммы налога, сбора или страховых взносов или 40% - при наличии умысла в действиях руководства. Причем с 2024 года недоплата налогов не считается налоговым правонарушением, если на едином налоговом счете (ЕНС) компании со дня, когда налог должен был быть уплачен, и до дня вынесения ИФНС решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо, которое покрывало недоплату.