Давность взыскания налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Давность взыскания налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) различия в давности привлечения к налоговой и административно-правовой ответственности и давности взыскания налоговых и административных санкций (сравни: ст. 113, 115 НК РФ и ст. 4.5, 31.9 КоАП РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7) различия в давности привлечения к налоговой и административно-правовой ответственности и давности взыскания налоговых и административных санкций (сравни: ст. 113, 115 НК РФ и ст. 4.5, 31.9 КоАП РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) действует уже достаточно давно, однако некоторые общие положения до сих пор не нашли в нем отражения, в частности вопрос о наличии (или отсутствии) сроков давности взыскания недоимки. В НК РФ отсутствует прямое и однозначное указание на предельный период времени, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговыми органами в принудительном (как в административном, так и в судебном) порядке. Некоторые изменения в этом направлении были внесены (был установлен трехлетний срок давности взыскания земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ)), но общих положений, применимых ко всем налогам, до настоящего времени так и не предусмотрено.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.24 "Решение арбитражного суда о признании гражданина банкротом" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества. Отклоняя ссылку налогового органа на судебный приказ, суд указал, что им пропущен трехлетний срок на исполнение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества. Отклоняя ссылку налогового органа на судебный приказ, суд указал, что им пропущен трехлетний срок на исполнение.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган дважды направил налогоплательщику требование об уплате доначисленных сумм и в связи с неисполнением требования об уплате доначисленных НДС, НДФЛ, штрафа, пеней обратился в суд. По мнению налогоплательщика, повторное направление требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания налогов. Суд указал, что повторное направление предпринимателю требования в целях исполнения императивного положения налогового законодательства об извещении налогоплательщика о неуплаченной сумме налога не нарушает его права, налоговый орган обратился в суд с заявлением в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока после истечения срока исполнения первоначально выставленного требования (с учетом исключения из этого периода срока действия обеспечительных мер суда, в течение которого взыскание было невозможно).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган дважды направил налогоплательщику требование об уплате доначисленных сумм и в связи с неисполнением требования об уплате доначисленных НДС, НДФЛ, штрафа, пеней обратился в суд. По мнению налогоплательщика, повторное направление требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания налогов. Суд указал, что повторное направление предпринимателю требования в целях исполнения императивного положения налогового законодательства об извещении налогоплательщика о неуплаченной сумме налога не нарушает его права, налоговый орган обратился в суд с заявлением в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока после истечения срока исполнения первоначально выставленного требования (с учетом исключения из этого периода срока действия обеспечительных мер суда, в течение которого взыскание было невозможно).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания налоговых санкций).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания налоговых санкций).
Статья: Исковая давность в налоговом праве Республики Казахстан
(Надточий В.Д.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Несмотря на некую схожесть, выражающуюся в том, что термины "исковая давность" и "давность" представляют собой закрепленный в праве феномен, отображающий влияние времени на видоизменение правового статуса субъекта, между ними наблюдаются существенные различия. Нормы об исковой давности ограничивают требования и иски, устанавливая, в течение какого времени, например, может быть заявлен иск. Нормы о давности устанавливают время, которое должно пройти, прежде чем право может быть заявлено. Однако указанное применимо к сфере гражданского права. В случае налогового правоотношения, например в случае истечения срока давности взыскания налоговой санкции, право налогоплательщиком не заявляется, но в случае попытки взыскания санкции по истечении срока давности налогоплательщик вправе ссылаться на данный факт как на основание прекращения права налогового органа на данное взыскание.
(Надточий В.Д.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Несмотря на некую схожесть, выражающуюся в том, что термины "исковая давность" и "давность" представляют собой закрепленный в праве феномен, отображающий влияние времени на видоизменение правового статуса субъекта, между ними наблюдаются существенные различия. Нормы об исковой давности ограничивают требования и иски, устанавливая, в течение какого времени, например, может быть заявлен иск. Нормы о давности устанавливают время, которое должно пройти, прежде чем право может быть заявлено. Однако указанное применимо к сфере гражданского права. В случае налогового правоотношения, например в случае истечения срока давности взыскания налоговой санкции, право налогоплательщиком не заявляется, но в случае попытки взыскания санкции по истечении срока давности налогоплательщик вправе ссылаться на данный факт как на основание прекращения права налогового органа на данное взыскание.
Статья: Роль арбитражного суда при осуществлении правосудия в экономической сфере: проблемы и пути преодоления
(Михайлова Е.В.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 3)<17> Конституционный Суд РФ также указал, что "в силу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации относительно института исковой давности, давности взыскания налоговых санкций и давности привлечения к административной и уголовной ответственности, целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, совершившего деяние, влекущее для него соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий. Между тем ни Федеральным законом "О защите конкуренции", ни ранее действовавшим Законом РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (и принятыми на его основе и утвержденными Приказом ФАС России от 2 февраля 2005 года N 12 Правилами рассмотрения дел о нарушениях антимонопольного законодательства) вопрос о сроках давности привлечения к ответственности за нарушение антимонопольного законодательства непосредственно не урегулирован" (Там же).
(Михайлова Е.В.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 3)<17> Конституционный Суд РФ также указал, что "в силу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации относительно института исковой давности, давности взыскания налоговых санкций и давности привлечения к административной и уголовной ответственности, целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, совершившего деяние, влекущее для него соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий. Между тем ни Федеральным законом "О защите конкуренции", ни ранее действовавшим Законом РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (и принятыми на его основе и утвержденными Приказом ФАС России от 2 февраля 2005 года N 12 Правилами рассмотрения дел о нарушениях антимонопольного законодательства) вопрос о сроках давности привлечения к ответственности за нарушение антимонопольного законодательства непосредственно не урегулирован" (Там же).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)2.2. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ДЛЯ ВОЗВРАТА
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Статья: К вопросу об исковой давности в делах с участием публичных образований
(Михайлова Е.В.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 2)<15> Конституционный Суд РФ также указал, что "в силу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации относительно института исковой давности, давности взыскания налоговых санкций и давности привлечения к административной и уголовной ответственности, целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, совершившего деяние, влекущее для него соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий. Между тем ни Федеральным законом "О защите конкуренции", ни ранее действовавшим Законом РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (и принятыми на его основе и утвержденными Приказом Федеральной антимонопольной службы от 2 февраля 2005 года N 12 Правилами рассмотрения дел о нарушениях антимонопольного законодательства) вопрос о сроках давности привлечения к ответственности за нарушение антимонопольного законодательства непосредственно не урегулирован" (Постановление Конституционного Суда РФ от 24 июня 2009 г. N 11-П).
(Михайлова Е.В.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 2)<15> Конституционный Суд РФ также указал, что "в силу правовых позиций, сформулированных Конституционным Судом Российской Федерации относительно института исковой давности, давности взыскания налоговых санкций и давности привлечения к административной и уголовной ответственности, целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, совершившего деяние, влекущее для него соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий. Между тем ни Федеральным законом "О защите конкуренции", ни ранее действовавшим Законом РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (и принятыми на его основе и утвержденными Приказом Федеральной антимонопольной службы от 2 февраля 2005 года N 12 Правилами рассмотрения дел о нарушениях антимонопольного законодательства) вопрос о сроках давности привлечения к ответственности за нарушение антимонопольного законодательства непосредственно не урегулирован" (Постановление Конституционного Суда РФ от 24 июня 2009 г. N 11-П).
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2026)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Применяется ли трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания налоговым органом недоимки и пеней?
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)К вопросу о сроках давности
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)К вопросу о сроках давности
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2026)3. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд
(КонсультантПлюс, 2026)3. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд
Статья: О сроках исковой давности
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>:
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2025, N 6)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке зависит от того, какой из сроков налоговым органом был пропущен <10>: