Свидетельство о резидентстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Свидетельство о резидентстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип резидентства в условиях цифровой миграции физических лиц
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Все вышеперечисленное свидетельствует о существенной трансформации категории "резидентство" в современном международном налоговом праве. Ключевой вызов заключается в необходимости балансировать между фискальными интересами государств и защитой прав налогоплательщиков, включая их право на свободное передвижение и выбор формы занятости. В связи с этим в научной и экспертной среде активно обсуждаются предложения по модернизации критериев налогового резидентства. Так, наряду с продолжительностью физического пребывания необходимо учитывать такие параметры, как цифровые и экономические связи, так называемую значимую цифровую связь (significant digital presence). На текущий момент данный критерий в большей степени используется для корпоративного налогообложения и разрабатывается в рамках инициативы ОЭСР по реализации Pillar One. Однако в дальнейшем необходимо разработать соответствующие критерии и для физических лиц. В противном случае меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов и стремление к справедливому налогообложению цифровой и физической среды не будут в полной мере реализованы.
(Чепкасова А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Все вышеперечисленное свидетельствует о существенной трансформации категории "резидентство" в современном международном налоговом праве. Ключевой вызов заключается в необходимости балансировать между фискальными интересами государств и защитой прав налогоплательщиков, включая их право на свободное передвижение и выбор формы занятости. В связи с этим в научной и экспертной среде активно обсуждаются предложения по модернизации критериев налогового резидентства. Так, наряду с продолжительностью физического пребывания необходимо учитывать такие параметры, как цифровые и экономические связи, так называемую значимую цифровую связь (significant digital presence). На текущий момент данный критерий в большей степени используется для корпоративного налогообложения и разрабатывается в рамках инициативы ОЭСР по реализации Pillar One. Однако в дальнейшем необходимо разработать соответствующие критерии и для физических лиц. В противном случае меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов и стремление к справедливому налогообложению цифровой и физической среды не будут в полной мере реализованы.
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Указанным Законом предъявляются специальные требования к резидентам в зависимости от типа особой экономической зоны (промышленно-производственная, технико-внедренческая, туристско-рекреационная, портовая). В любом случае резидентом особой экономической зоны не может быть унитарное предприятие и физическое лицо. Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны, которая производится на основании подписанного соглашения об осуществлении деятельности. Органы управления особыми экономическими зонами выдают резиденту особой экономической зоны свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны. Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны допускается только в судебном порядке в случаях, предусмотренных федеральным законом.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Указанным Законом предъявляются специальные требования к резидентам в зависимости от типа особой экономической зоны (промышленно-производственная, технико-внедренческая, туристско-рекреационная, портовая). В любом случае резидентом особой экономической зоны не может быть унитарное предприятие и физическое лицо. Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны, которая производится на основании подписанного соглашения об осуществлении деятельности. Органы управления особыми экономическими зонами выдают резиденту особой экономической зоны свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны. Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны допускается только в судебном порядке в случаях, предусмотренных федеральным законом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)23. К заявке на заключение соглашения прилагается копия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития или копия соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, заключенных с резидентом в установленном порядке, а также копия свидетельства о присвоении статуса резидента территории опережающего развития или копия свидетельства о присвоении статуса резидента свободного порта Владивосток.
(ред. от 21.04.2025)
"О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)23. К заявке на заключение соглашения прилагается копия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития или копия соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, заключенных с резидентом в установленном порядке, а также копия свидетельства о присвоении статуса резидента территории опережающего развития или копия свидетельства о присвоении статуса резидента свободного порта Владивосток.
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)На этом фоне споры в правоприменительной практике, основанные на соответствующих соглашениях, носят единичный характер. Они касаются главным образом претензий налоговых органов к оформлению документов, подтверждающих местоположение организации для обоснования фактического права на доход при применении п. 1 ст. 312 НК РФ. Так, по одному из дел <9> суд отказался признать надлежащим подтверждение резидентства иностранной организации на основании свидетельства о государственной регистрации (сертификаты об инкорпорации), выписок из торговых реестров и других аналогичных документов, выданных, в частности, Регистратором компаний Гонконга (Companies Registry). При этом судом было обоснованно указано на то, что компетентным органом Гонконга в этом отношении, в силу Соглашении с Гонконгом, является Управление внутренних доходов (Tax Treaty Section, Inland Revenue Department of Hong Kong).
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)На этом фоне споры в правоприменительной практике, основанные на соответствующих соглашениях, носят единичный характер. Они касаются главным образом претензий налоговых органов к оформлению документов, подтверждающих местоположение организации для обоснования фактического права на доход при применении п. 1 ст. 312 НК РФ. Так, по одному из дел <9> суд отказался признать надлежащим подтверждение резидентства иностранной организации на основании свидетельства о государственной регистрации (сертификаты об инкорпорации), выписок из торговых реестров и других аналогичных документов, выданных, в частности, Регистратором компаний Гонконга (Companies Registry). При этом судом было обоснованно указано на то, что компетентным органом Гонконга в этом отношении, в силу Соглашении с Гонконгом, является Управление внутренних доходов (Tax Treaty Section, Inland Revenue Department of Hong Kong).
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если у вас не будет какого-либо из этих документов, вы не сможете подтвердить ставку 0% и с реализации товаров придется начислить НДС по обычной ставке <16>. Поэтому в контракте на поставку товаров лучше установить обязанность покупателя предоставить вам копии свидетельства о резидентстве и ДТ, подтверждающей выпуск товаров в процедуре СТЗ. А также конкретный срок, в течение которого он должен это сделать, чтобы вы успели подтвердить нулевую ставку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если у вас не будет какого-либо из этих документов, вы не сможете подтвердить ставку 0% и с реализации товаров придется начислить НДС по обычной ставке <16>. Поэтому в контракте на поставку товаров лучше установить обязанность покупателя предоставить вам копии свидетельства о резидентстве и ДТ, подтверждающей выпуск товаров в процедуре СТЗ. А также конкретный срок, в течение которого он должен это сделать, чтобы вы успели подтвердить нулевую ставку.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7. Свидетельство о статусе резидента, выданное Налоговым инспектором Ее Величества (содержащее апостиль Министра Ее Величества по иностранным делам и делам Содружества).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7. Свидетельство о статусе резидента, выданное Налоговым инспектором Ее Величества (содержащее апостиль Министра Ее Величества по иностранным делам и делам Содружества).
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи автомобиля между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учесть, что если иностранная компания - продавец является нерезидентом РФ, то у покупателя-резидента по данной сделке возникают обязанности налогового агента по НДС. Примите во внимание, что наличие у компании обособленного представительства в РФ само по себе не свидетельствует о ее налоговом резидентстве.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учесть, что если иностранная компания - продавец является нерезидентом РФ, то у покупателя-резидента по данной сделке возникают обязанности налогового агента по НДС. Примите во внимание, что наличие у компании обособленного представительства в РФ само по себе не свидетельствует о ее налоговом резидентстве.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
(КонсультантПлюс, 2026)Наличие у лица гражданства иностранного государства или вида на жительство в нем не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ. Если в течение 12 месяцев, следующих подряд, такое лицо 183 дня или более находилось в РФ, оно признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).