Отсутствие расчетного счета у юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие расчетного счета у юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 64.2 "Прекращение недействующего юридического лица" ГК РФ"Таким образом, суды двух инстанций обоснованно исходили из того, что непредставление налоговой отчетности и отсутствие расчетных счетов (движения по счетам) не является бесспорным основанием для исключения юридического лица из реестра при наличии иных признаков, свидетельствующих о том, что юридическое лицо является действующим. Указанные обстоятельства могут свидетельствовать о нарушении норм налогового законодательства и служить основанием для возможного привлечения юридического лица к налоговой ответственности. Данная позиция корреспондирует с выводами, изложенными в определении Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2019 N 306-ЭС19-4240 по делу N А65-8476/2018, согласно которым наличие условий для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ само по себе не является безусловным основанием для принятия указанного решения, они должны оцениваться в совокупности, с учетом фактических обстоятельств дела."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Отсрочка уплаты госпошлины по судебному приказу в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Отсрочку уплаты госпошлины могут предоставить, если взыскатель - юридическое лицо признан банкротом и на его расчетном счете отсутствуют необходимые денежные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Отсрочку уплаты госпошлины могут предоставить, если взыскатель - юридическое лицо признан банкротом и на его расчетном счете отсутствуют необходимые денежные средства
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностью9.11. Вывод из судебной практики: Перечисление обществом денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет другого юридического лица или индивидуального предпринимателя, если отсутствуют обязанность по их уплате и встречное исполнение, является основанием для взыскания убытков с директора общества.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью.
Может ли вышедший из ООО участник взыскать невыплаченную действительную стоимость доли с участников, если нет возможности истребовать ее с общества
(КонсультантПлюс, 2025)Судом первой инстанции достоверно установлено, что на момент рассмотрения настоящего спора общество фактически не осуществляет хозяйственную деятельность, в ЕГРЮЛ внесена запись от 25.09.2022 N 2222301280320 о недостоверности сведений о месте нахождения и адресе юридического лица, в реестре также отсутствуют сведения о единоличном исполнительном органе, имеющем право действовать от имени юридического лица, отсутствуют открытые расчетные счета.
Может ли вышедший из ООО участник взыскать невыплаченную действительную стоимость доли с участников, если нет возможности истребовать ее с общества
(КонсультантПлюс, 2025)Судом первой инстанции достоверно установлено, что на момент рассмотрения настоящего спора общество фактически не осуществляет хозяйственную деятельность, в ЕГРЮЛ внесена запись от 25.09.2022 N 2222301280320 о недостоверности сведений о месте нахождения и адресе юридического лица, в реестре также отсутствуют сведения о единоличном исполнительном органе, имеющем право действовать от имени юридического лица, отсутствуют открытые расчетные счета.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О
"По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"1. В Конституционный Суд Российской Федерации с ходатайством о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обратилось Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. В ходатайстве указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка, при формальном зачислении их банком на счета налогоплательщика, в том числе с использованием так называемых "вексельных схем", осуществляемых, как правило, "проблемными" банками.
"По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"1. В Конституционный Суд Российской Федерации с ходатайством о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обратилось Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. В ходатайстве указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка, при формальном зачислении их банком на счета налогоплательщика, в том числе с использованием так называемых "вексельных схем", осуществляемых, как правило, "проблемными" банками.
<Письмо> ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-14/26814@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">- поскольку общество с ограниченной ответственностью не представляло в течение 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя отчетность представлена 28.07.2010), у юридического лица в течение 12 месяцев по расчетным счетам отсутствовало движение денежных средств; расчетный счет, открытый в филиале "Новосибирский" АО "Г.", закрыт 14.01.2014, регистрирующим органом 05.02.2016 принято решение о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица; 02.06.2016 в реестр внесена запись об исключении указанного лица как прекратившего свою деятельность юридического лица;
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2017)">- поскольку общество с ограниченной ответственностью не представляло в течение 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя отчетность представлена 28.07.2010), у юридического лица в течение 12 месяцев по расчетным счетам отсутствовало движение денежных средств; расчетный счет, открытый в филиале "Новосибирский" АО "Г.", закрыт 14.01.2014, регистрирующим органом 05.02.2016 принято решение о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица; 02.06.2016 в реестр внесена запись об исключении указанного лица как прекратившего свою деятельность юридического лица;
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Создание акционерного общества.
Правомерен ли отказ в госрегистрации АО, если учредитель является "массовым" руководителем или учредителем
(КонсультантПлюс, 2025)Как видно из материалов дела и установлено судебными инстанциями, включаемое в ЕГРЮЛ физическое лицо - Зайнуллин Р.М., имеющий право без доверенности действовать от имени создаваемого юридического лица - ООО "Партнер" и являющийся участником данного юридического лица, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, осуществляет полномочия руководителя в двух действующих юридических лицах (ООО "Такси номер 1", ООО "Промавтокомпонент"), одно юридическое лицо, в котором Зайнуллин Р.М. являлся руководителем, прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения (ООО "Автомир"), четыре юридических лица (ООО "ТД "АВТО-2004", ООО "Юридическая фирма "Союз-6", ООО "Каф Лтд", ООО "Скиф") исключены из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 Закона о регистрации как недействующие юридические лица в связи с непредставлением отчетности и отсутствием движения денежных средств по расчетным счетам; при этом ООО "Каф Лтд" на момент исключения из ЕГРЮЛ имело задолженность перед бюджетом.
Правомерен ли отказ в госрегистрации АО, если учредитель является "массовым" руководителем или учредителем
(КонсультантПлюс, 2025)Как видно из материалов дела и установлено судебными инстанциями, включаемое в ЕГРЮЛ физическое лицо - Зайнуллин Р.М., имеющий право без доверенности действовать от имени создаваемого юридического лица - ООО "Партнер" и являющийся участником данного юридического лица, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, осуществляет полномочия руководителя в двух действующих юридических лицах (ООО "Такси номер 1", ООО "Промавтокомпонент"), одно юридическое лицо, в котором Зайнуллин Р.М. являлся руководителем, прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения (ООО "Автомир"), четыре юридических лица (ООО "ТД "АВТО-2004", ООО "Юридическая фирма "Союз-6", ООО "Каф Лтд", ООО "Скиф") исключены из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 Закона о регистрации как недействующие юридические лица в связи с непредставлением отчетности и отсутствием движения денежных средств по расчетным счетам; при этом ООО "Каф Лтд" на момент исключения из ЕГРЮЛ имело задолженность перед бюджетом.
Статья: Значение подписи как реквизита письменной формы
(Джумагулов Д.Д.)
("Закон", 2024, N 5)2. Произошел обмен копиями договора по электронной почте, которая была указана в государственных сервисах как принадлежащая физическому лицу, при этом отсутствует оригинал договора, переписка сторон и исполнение договора. Сторона ссылается на то, что ее электронная почта была взломана неизвестными лицами и договор направило неизвестное лицо. На запрос в почтовый сервис касательно IP-адреса и данных компьютера, с которого произошло отправление электронного письма, ответа не последовало, так как сервис принадлежит иностранной компании, которая перестала отвечать на официальные запросы. В возбуждении уголовного дела по факту взлома электронной почты было отказано, так как согласно постановлению, отсутствует состав преступления.
(Джумагулов Д.Д.)
("Закон", 2024, N 5)2. Произошел обмен копиями договора по электронной почте, которая была указана в государственных сервисах как принадлежащая физическому лицу, при этом отсутствует оригинал договора, переписка сторон и исполнение договора. Сторона ссылается на то, что ее электронная почта была взломана неизвестными лицами и договор направило неизвестное лицо. На запрос в почтовый сервис касательно IP-адреса и данных компьютера, с которого произошло отправление электронного письма, ответа не последовало, так как сервис принадлежит иностранной компании, которая перестала отвечать на официальные запросы. В возбуждении уголовного дела по факту взлома электронной почты было отказано, так как согласно постановлению, отсутствует состав преступления.
Статья: Амортизацию ОС начислять не нужно, так как реконструкция производилась за счет бюджетных средств, - судебный квест
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основанием доначисления налога на прибыль организаций, пеней и штрафа послужил вывод о необоснованном включении обществом в состав расходов затрат на основании документов, оформленных от имени контрагента. Отклоняя довод инспекции о невозможности оказания услуг спорным контрагентом по причине отсутствия у него регистрации в автоматизированной системе "ЭТРАН" - Автоматизированная система "Электронная Транспортная Накладная", суд исходил из того, что налоговым органом не исследовано наличие у названной организации доступа к иным онлайн-сервисам и не доказан факт неиспользования услуг таких онлайн-сервисов. Проанализированные расходные операции по расчетному счету соответствуют видам экономической деятельности, заявленным при государственной регистрации юридического лица, нетипичных расходных операций не установлено. Доказательств недобросовестного поведения заявителя, его взаимосвязанности со спорным контрагентом, равно как и доказательств информированности налогоплательщика об обстоятельствах регистрации спорного контрагента, исполнения им налоговых обязательств и оформления им первичных документов, как и доказательств участия общества в обналичивании перечисленных им на счета контрагента денежных средств или возврате этих денежных средств заявителю, материалы дела не содержат. Налогоплательщику неправомерно доначислен налог на прибыль по взаимоотношениям с контрагентом.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основанием доначисления налога на прибыль организаций, пеней и штрафа послужил вывод о необоснованном включении обществом в состав расходов затрат на основании документов, оформленных от имени контрагента. Отклоняя довод инспекции о невозможности оказания услуг спорным контрагентом по причине отсутствия у него регистрации в автоматизированной системе "ЭТРАН" - Автоматизированная система "Электронная Транспортная Накладная", суд исходил из того, что налоговым органом не исследовано наличие у названной организации доступа к иным онлайн-сервисам и не доказан факт неиспользования услуг таких онлайн-сервисов. Проанализированные расходные операции по расчетному счету соответствуют видам экономической деятельности, заявленным при государственной регистрации юридического лица, нетипичных расходных операций не установлено. Доказательств недобросовестного поведения заявителя, его взаимосвязанности со спорным контрагентом, равно как и доказательств информированности налогоплательщика об обстоятельствах регистрации спорного контрагента, исполнения им налоговых обязательств и оформления им первичных документов, как и доказательств участия общества в обналичивании перечисленных им на счета контрагента денежных средств или возврате этих денежных средств заявителю, материалы дела не содержат. Налогоплательщику неправомерно доначислен налог на прибыль по взаимоотношениям с контрагентом.
Вопрос: О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств им не возвращен и не удержан из его зарплаты.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Вместе с тем пунктом 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определен порядок выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица. При этом работник - подотчетное лицо обязан в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Вместе с тем пунктом 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определен порядок выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица. При этом работник - подотчетное лицо обязан в срок, установленный руководителем юридического лица, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Заметим, что налоговое законодательство понятие "добросовестность" в качестве необходимого критерия для оценки действий участника налоговых отношений непосредственно не использует. Однако это не означает, что налоговое право безразлично к этому принципу <135>. Напротив, как и в других отраслях, он имеет для налогового права основополагающее значение при разрешении споров и применении конкретных юридических норм. Это наглядно продемонстрировано, в частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О <136>. В ходатайстве МНС России указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Заметим, что налоговое законодательство понятие "добросовестность" в качестве необходимого критерия для оценки действий участника налоговых отношений непосредственно не использует. Однако это не означает, что налоговое право безразлично к этому принципу <135>. Напротив, как и в других отраслях, он имеет для налогового права основополагающее значение при разрешении споров и применении конкретных юридических норм. Это наглядно продемонстрировано, в частности, в Определении Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О <136>. В ходатайстве МНС России указывается, что при применении названного Постановления возникает вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при формальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика - юридического лица, а также из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.
Статья: Территориальное общественное самоуправление
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К факультативным стадиям относится государственная регистрация ТОС в качестве юридического лица. Как справедливо отмечается учеными, отсутствие у ТОС статуса юридического лица лишает его возможности приобретать в собственность имущество, открывать банковские счета для осуществления расчетных операций, реализовывать правомочия собственника, поскольку такое объединение лиц не обладает гражданской правосубъектностью (Горбуль Ю.А., Юрьева Л.Ю. Территориальное общественное самоуправление (ТОС): к вопросу о правосубъектности и имущественной основе деятельности // Государственная власть и местное самоуправление. 2022. N 12).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К факультативным стадиям относится государственная регистрация ТОС в качестве юридического лица. Как справедливо отмечается учеными, отсутствие у ТОС статуса юридического лица лишает его возможности приобретать в собственность имущество, открывать банковские счета для осуществления расчетных операций, реализовывать правомочия собственника, поскольку такое объединение лиц не обладает гражданской правосубъектностью (Горбуль Ю.А., Юрьева Л.Ю. Территориальное общественное самоуправление (ТОС): к вопросу о правосубъектности и имущественной основе деятельности // Государственная власть и местное самоуправление. 2022. N 12).
Вопрос: Вправе ли банк открыть расчетный счет клиенту-юрлицу, если его адрес в ЕГРЮЛ не совпадает с адресом в уставе?
(Консультация эксперта, 2024)2) в уставе отсутствуют положения, прямо предусматривающие необходимость внесения изменений в учредительные документы при изменении адреса юридического лица.
(Консультация эксперта, 2024)2) в уставе отсутствуют положения, прямо предусматривающие необходимость внесения изменений в учредительные документы при изменении адреса юридического лица.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 N Ф06-4074/2024 по делу N А55-39492/2022 <Факт взаимозависимости не всегда подтверждает схему ухода от налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- отсутствуют операции по расчетным счетам контрагента;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- отсутствуют операции по расчетным счетам контрагента;
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- признаки типичные: отсутствие транспорта, имущества, основных средств, персонала, уклонение директора/учредителя от взаимодействия с ИФНС, транзитный характер движения денег по счетам; декларации с минимальными суммами к уплате налогов в бюджет, доля вычетов по НДС более 99%; наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица; обороты по книгам покупок и продаж не соответствуют оборотам по расчетным счетам, в книгах покупок контрагентов отражены "технические" организации, отсутствуют сведения о собственном сайте, контактах, арендные платежи, хозяйственные нужды;
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Не менее спорные выводы можно встретить и в судебной практике. Так, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд по делу N А07-14293/2020 установил, что работники российской организации находились на территории Узбекистана и утратили статус налоговых резидентов РФ. Однако, вопреки букве и духу подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, суд посчитал, что их зарплата подлежит обложению в России по ставке 30%, поскольку "при отсутствии у общества "Приволжэнерго" обособленных подразделений или представительств на территории Республики Узбекистан, соответственно - рабочих мест, в трудовых договорах, заключенных с работниками общества "Приволжэнерго", местом работы необоснованно обозначена территория Республики Узбекистан. Следовательно, как правильно установлено инспекцией в части сведений о месте работы, трудовые договора не соответствуют положениям статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации" <16>. Еще один сомнительный аргумент: "По данным выписки из Единого государственного реестра юридических лиц обществом "Приволжэнерго" на территории Республики Узбекистан не имеет открытых, закрытых обособленных подразделений, что свидетельствует об отсутствии расчетного счета за пределами Российской Федерации и указывает на отсутствие фактов выплаты заработной платы на территории Республики Узбекистан" <17>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Не менее спорные выводы можно встретить и в судебной практике. Так, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд по делу N А07-14293/2020 установил, что работники российской организации находились на территории Узбекистана и утратили статус налоговых резидентов РФ. Однако, вопреки букве и духу подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, суд посчитал, что их зарплата подлежит обложению в России по ставке 30%, поскольку "при отсутствии у общества "Приволжэнерго" обособленных подразделений или представительств на территории Республики Узбекистан, соответственно - рабочих мест, в трудовых договорах, заключенных с работниками общества "Приволжэнерго", местом работы необоснованно обозначена территория Республики Узбекистан. Следовательно, как правильно установлено инспекцией в части сведений о месте работы, трудовые договора не соответствуют положениям статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации" <16>. Еще один сомнительный аргумент: "По данным выписки из Единого государственного реестра юридических лиц обществом "Приволжэнерго" на территории Республики Узбекистан не имеет открытых, закрытых обособленных подразделений, что свидетельствует об отсутствии расчетного счета за пределами Российской Федерации и указывает на отсутствие фактов выплаты заработной платы на территории Республики Узбекистан" <17>.