Отступное по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Отступное по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Отступное. Кредитор по обязательствуПОЛУЧЕНИЕ ОТСТУПНОГО В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья: Меняющееся предназначение реальных договоров в российском гражданском праве
(Монастырский Ю.Э.)
("Цивилист", 2023, N 5)Следует правильно понимать категорию "реальный договор" - в духе римского права, как интерпретирует данный институт С.А. Муромцев, т.е. как основание возникновения правоотношений, связанных с целью сделки, с момента передачи, отчуждения вещей или денежных средств, поскольку только их получение обязывает на будущее принимающую сторону, а до этого не может иметь правового значения. Такое толкование рассматриваемого понятия создает логику применения названной конструкции для займа, отступного, безвозмездного хранения и т.п. При современных, а также давно употребляемых средствах фиксации волеизъявления сторон модель реального договора в более широких пределах не нужна. Стороны своим соглашением о том, что контракт вступает в силу с момента подписания в привязке к любому действию или событию, вправе использовать данное понятие свободно в силу договорной автономии.
(Монастырский Ю.Э.)
("Цивилист", 2023, N 5)Следует правильно понимать категорию "реальный договор" - в духе римского права, как интерпретирует данный институт С.А. Муромцев, т.е. как основание возникновения правоотношений, связанных с целью сделки, с момента передачи, отчуждения вещей или денежных средств, поскольку только их получение обязывает на будущее принимающую сторону, а до этого не может иметь правового значения. Такое толкование рассматриваемого понятия создает логику применения названной конструкции для займа, отступного, безвозмездного хранения и т.п. При современных, а также давно употребляемых средствах фиксации волеизъявления сторон модель реального договора в более широких пределах не нужна. Стороны своим соглашением о том, что контракт вступает в силу с момента подписания в привязке к любому действию или событию, вправе использовать данное понятие свободно в силу договорной автономии.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору, то есть в обмен на денежные средства в собственность заимодавца передается имущество. Следовательно, предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору, то есть в обмен на денежные средства в собственность заимодавца передается имущество. Следовательно, предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)В силу ст. 409 ГК РФ при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в собственность займодавца передается имущество в обмен на денежные средства. С предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)В силу ст. 409 ГК РФ при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в собственность займодавца передается имущество в обмен на денежные средства. С предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)при прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу) предоставлением отступного в виде передачи в собственность кредитной организации, находящейся на территории Российской Федерации, имущества, заложенного по такому кредиту (займу), в части, не превышающей размера требований к налогоплательщику-должнику по кредитному договору (договору займа), обеспеченных ипотекой;
Вопрос: Физическое лицо и организация заключили договор беспроцентного займа на сумму 2 000 000 руб., в виде отступного должник передает движимое имущество стоимостью 1 500 000 руб. С какой суммы физическое лицо должно заплатить НДФЛ, при условии что стороны не являются взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо и организация заключили договор беспроцентного займа на сумму 2 000 000 руб. В связи со сложным материальным положением должника достигнута договоренность об отступном, в соответствии с которой должник передает движимое имущество стоимостью 1 500 000 руб. в счет погашения всей суммы долга.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо и организация заключили договор беспроцентного займа на сумму 2 000 000 руб. В связи со сложным материальным положением должника достигнута договоренность об отступном, в соответствии с которой должник передает движимое имущество стоимостью 1 500 000 руб. в счет погашения всей суммы долга.
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Конвертация с точки зрения налогообложения признается получением отступного по займу. При предоставлении инвестору отступного путем передачи долей/акций у инвестора возникают расходы по приобретению долей/акций в размере погашаемой задолженности и доходы в виде суммы погашенных процентов по займу (если таковые есть).
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Конвертация с точки зрения налогообложения признается получением отступного по займу. При предоставлении инвестору отступного путем передачи долей/акций у инвестора возникают расходы по приобретению долей/акций в размере погашаемой задолженности и доходы в виде суммы погашенных процентов по займу (если таковые есть).
Путеводитель по сделкам. Отступное. Должник по обязательствуПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСТУПНОГО В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья: Право преимущественной покупки при совершении сделок с долями в недвижимости
(Корсик К.А.)
("Нотариальный вестник", 2025, N 6)Также в судебной практике возник вопрос о порядке реализации права преимущественной покупки при передаче доли земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения при совершении отступного в целях погашения суммы займа. В Определении Верховного Суда Российской Федерации разъяснено: законодатель определил в п. 1 ст. 12 Федерального закона "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения", что к сделкам, совершаемым с долями в праве общей собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, в случае если число участников долевой собственности на этот земельный участок превышает пятерых, правила ГК РФ применяются с учетом особенностей, установленных в ст. 12 - 14 указанного Федерального закона <2>.
(Корсик К.А.)
("Нотариальный вестник", 2025, N 6)Также в судебной практике возник вопрос о порядке реализации права преимущественной покупки при передаче доли земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения при совершении отступного в целях погашения суммы займа. В Определении Верховного Суда Российской Федерации разъяснено: законодатель определил в п. 1 ст. 12 Федерального закона "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения", что к сделкам, совершаемым с долями в праве общей собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, в случае если число участников долевой собственности на этот земельный участок превышает пятерых, правила ГК РФ применяются с учетом особенностей, установленных в ст. 12 - 14 указанного Федерального закона <2>.
Путеводитель по судебной практике. Заем6. Соглашение об отступном, заключенное до наступления срока возврата суммы займа
Готовое решение: Облагается ли НДС передача отступного
(КонсультантПлюс, 2026)Передача товаров (имущества) по соглашению о предоставлении отступного, в том числе для погашения долга по кредиту или займу, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-07-11/11465, ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@, Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100).
(КонсультантПлюс, 2026)Передача товаров (имущества) по соглашению о предоставлении отступного, в том числе для погашения долга по кредиту или займу, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-07-11/11465, ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@, Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 N 309-КГ16-13100).
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Компания (заемщик) заключала со своим учредителем и директором (заимодавец) как с обычным физическим лицом договоры беспроцентных займов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Компания (заемщик) заключала со своим учредителем и директором (заимодавец) как с обычным физическим лицом договоры беспроцентных займов.
Статья: Отступное (опыт практического комментария)
(Павлов А.А.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Поскольку целями института преимущественного приобретения доли в праве общей собственности являются защита интересов сособственников (ограничение доступа в их состав иных лиц, интерес сособственника на укрупнение собственности), а также принципиальная возможность трансформации долевой собственности "как нестабильного юридического образования" в собственность единоличную (см. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 04.06.2020 N 306-ЭС19-22343), следует телеологически истолковать норму статьи 246 ГК РФ, признав, что предписания о преимущественном приобретении являют собой не сферу прямо дозволенного законом, не исключение из общего порядка отчуждения доли в праве собственности, а общие правила такого отчуждения. И в ситуации, когда нет особых резонов для исключения (каковые мы имеем в случае с завещанием или дарением, когда действие преимущественного права грубо нарушало бы интерес и дарителя (отчуждателя) доли, и одаряемого), общие правила о преимущественном приобретении подлежат применению. При таком подходе предоставление доли в праве общей собственности в качестве отступного по обязательству возврата займа требует соблюдения правил статьи 250 ГК РФ о преимущественном приобретении.
(Павлов А.А.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Поскольку целями института преимущественного приобретения доли в праве общей собственности являются защита интересов сособственников (ограничение доступа в их состав иных лиц, интерес сособственника на укрупнение собственности), а также принципиальная возможность трансформации долевой собственности "как нестабильного юридического образования" в собственность единоличную (см. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 04.06.2020 N 306-ЭС19-22343), следует телеологически истолковать норму статьи 246 ГК РФ, признав, что предписания о преимущественном приобретении являют собой не сферу прямо дозволенного законом, не исключение из общего порядка отчуждения доли в праве собственности, а общие правила такого отчуждения. И в ситуации, когда нет особых резонов для исключения (каковые мы имеем в случае с завещанием или дарением, когда действие преимущественного права грубо нарушало бы интерес и дарителя (отчуждателя) доли, и одаряемого), общие правила о преимущественном приобретении подлежат применению. При таком подходе предоставление доли в праве общей собственности в качестве отступного по обязательству возврата займа требует соблюдения правил статьи 250 ГК РФ о преимущественном приобретении.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Прекращение обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом >>>