Отражение субсидии в отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидии в отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Целевое финансирование: учет и отчетность
Вопрос: О бухучете и учете в целях ЕСХН субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 07-01-07/39172)В соответствии с пунктом 8 статьи 346.5 Кодекса индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - Книга), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@. Согласно пункту 10 Порядка заполнения Книги сумма названных субсидий отражается налогоплательщиками в графе 4 раздела I "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги. При этом расходы на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования указываются в графе 5 раздела I "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 07-01-07/39172)В соответствии с пунктом 8 статьи 346.5 Кодекса индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - Книга), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@. Согласно пункту 10 Порядка заполнения Книги сумма названных субсидий отражается налогоплательщиками в графе 4 раздела I "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги. При этом расходы на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования указываются в графе 5 раздела I "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса.
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2023 N 01АП-5734/2023 по делу N А11-15067/2022
Требование: О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, в частности сведения, отраженные в различных разделах бухгалтерской отчетности ООО "Владимиртеплогаз", а также соглашение от 22.11.2022 N 170 о предоставлении субсидии из областного бюджета юридическому лицу, апелляционный суд пришел к выводу о том, что само по себе указание в бухгалтерской отчетности определенного показателя прибыли, который сформировался в том числе при наличии предоставленной субсидии, следовательно, не свидетельствует о том, что в 2022 году ООО Владимиртеплогаз" не находилось в затруднительном положении.
Требование: О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, в частности сведения, отраженные в различных разделах бухгалтерской отчетности ООО "Владимиртеплогаз", а также соглашение от 22.11.2022 N 170 о предоставлении субсидии из областного бюджета юридическому лицу, апелляционный суд пришел к выводу о том, что само по себе указание в бухгалтерской отчетности определенного показателя прибыли, который сформировался в том числе при наличии предоставленной субсидии, следовательно, не свидетельствует о том, что в 2022 году ООО Владимиртеплогаз" не находилось в затруднительном положении.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2026)...обоснованно установлено, что в ходе проведенной управлением проверки учреждению вменены в том числе следующие нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных) контрактов... возведенные и оплаченные за счет средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета, титульные временные здания и сооружения по объектам капитального строительства не учитывались на балансе в составе основных средств; балансовая стоимость переданных в безвозмездное пользование титульных временных зданий и сооружений на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" по данным объектам не отражалась, что привело к искажению показателей бухгалтерской отчетности...
(КонсультантПлюс, 2026)...обоснованно установлено, что в ходе проведенной управлением проверки учреждению вменены в том числе следующие нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных) контрактов... возведенные и оплаченные за счет средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета, титульные временные здания и сооружения по объектам капитального строительства не учитывались на балансе в составе основных средств; балансовая стоимость переданных в безвозмездное пользование титульных временных зданий и сооружений на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" по данным объектам не отражалась, что привело к искажению показателей бухгалтерской отчетности...
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782
(ред. от 04.03.2026)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"в) порядок и сроки проверки и принятия главным распорядителем бюджетных средств отчетности, представленной получателем субсидии.
(ред. от 04.03.2026)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"в) порядок и сроки проверки и принятия главным распорядителем бюджетных средств отчетности, представленной получателем субсидии.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)(a) особенных вопросов, возникающих при отражении государственных субсидий в финансовой отчетности, отражающей влияние изменения цен, или в составе дополнительной информации аналогичного характера;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)"
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)(a) особенных вопросов, возникающих при отражении государственных субсидий в финансовой отчетности, отражающей влияние изменения цен, или в составе дополнительной информации аналогичного характера;
Статья: Какие ошибки допускает бизнес в декларациях по УСН и ЕСХН?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Для того чтобы не допускать ошибок, Управление рекомендует сверяться с актуальной версией порядка заполнения документов, а также проверять соответствие указанных в отчетности сумм фактическим расчетам и помнить о необходимости учета некоторых видов операций, таких как получение субсидий или отражение сумм убытков.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Для того чтобы не допускать ошибок, Управление рекомендует сверяться с актуальной версией порядка заполнения документов, а также проверять соответствие указанных в отчетности сумм фактическим расчетам и помнить о необходимости учета некоторых видов операций, таких как получение субсидий или отражение сумм убытков.
Вопрос: О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери в части прочих доходов по финансовым активам (комиссий и субсидий).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)Следует отметить, что требования к государственным структурам, являющимся плательщиками субсидий, не рассматриваются в качестве требований к заемщику (контрагенту) по кредитному или иному договору и до получения КО денежных средств отражаются на счете N 47443 (то есть для учета требований по субсидиям не используются счета по учету просроченной задолженности).
(Письмо Банка России от 08.04.2024 N 23-20/348)Следует отметить, что требования к государственным структурам, являющимся плательщиками субсидий, не рассматриваются в качестве требований к заемщику (контрагенту) по кредитному или иному договору и до получения КО денежных средств отражаются на счете N 47443 (то есть для учета требований по субсидиям не используются счета по учету просроченной задолженности).
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)II. Особенности казначейского сопровождения договоров (соглашений) о предоставлении субсидий организациям.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)II. Особенности казначейского сопровождения договоров (соглашений) о предоставлении субсидий организациям.
Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вместе с тем по вопросу отражения в бухгалтерском учете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства обращаем внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год, размещенные на официальном интернет-сайте Минфина России www.minfin.gov.ru в разделе "Аудиторская деятельность - Стандарты и правила аудита - Разъяснения и рекомендации". Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вместе с тем по вопросу отражения в бухгалтерском учете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства обращаем внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год, размещенные на официальном интернет-сайте Минфина России www.minfin.gov.ru в разделе "Аудиторская деятельность - Стандарты и правила аудита - Разъяснения и рекомендации". Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от поступления таких субсидий отражайте по подстатьям 152 и 162 КОСГУ (для цели отражения в бухучете и отчетности).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от поступления таких субсидий отражайте по подстатьям 152 и 162 КОСГУ (для цели отражения в бухучете и отчетности).
Статья: Развитие учетно-аналитического обеспечения деятельности сельскохозяйственных организаций на основе аутсорсинга
(Широбоков В.Г., Бабичева Н.Э., Созонов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Все организации АПК, кроме обычных форм отчетности, отражающих финансовое состояние и результаты деятельности, представляют ряд специализированных форм, характеризующих наличие и использование экономического потенциала (размер сельскохозяйственных земель по категориям; численность персонала по категориям и профессиям; наличие животных по половозрастным группам; количество техники по маркам и видам и др.) и результаты производственной деятельности (объемы производства продукции по видам; урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность животных; себестоимость основных видов продукции; налоговые платежи по видам; размер получаемых субсидий и др.). Органам статистики представляются особые виды отчетности, характеризующие ход производственных процессов (сев, уборка урожая и др.).
(Широбоков В.Г., Бабичева Н.Э., Созонов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Все организации АПК, кроме обычных форм отчетности, отражающих финансовое состояние и результаты деятельности, представляют ряд специализированных форм, характеризующих наличие и использование экономического потенциала (размер сельскохозяйственных земель по категориям; численность персонала по категориям и профессиям; наличие животных по половозрастным группам; количество техники по маркам и видам и др.) и результаты производственной деятельности (объемы производства продукции по видам; урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность животных; себестоимость основных видов продукции; налоговые платежи по видам; размер получаемых субсидий и др.). Органам статистики представляются особые виды отчетности, характеризующие ход производственных процессов (сев, уборка урожая и др.).
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по НДС позволит правильно и корректно отражать операции по получению субсидий в отчетности. Систематизация данных при отражении НДС в результате получения субсидий могут привести к сокращению финансовых рисков предприятия.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по НДС позволит правильно и корректно отражать операции по получению субсидий в отчетности. Систематизация данных при отражении НДС в результате получения субсидий могут привести к сокращению финансовых рисков предприятия.
Статья: Углеродные единицы и единицы выполнения квоты на выбросы парниковых газов: бухгалтерский аспект
(Малиновская Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)1. Метод государственной субсидии. Предоставление КВПГ государственными органами на бесплатной основе представляет собой государственную субсидию, которая признается и отражается в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи". Как известно, данный Стандарт допускает два возможных варианта оценки таких немонетарных субсидий при их первоначальном признании:
(Малиновская Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)1. Метод государственной субсидии. Предоставление КВПГ государственными органами на бесплатной основе представляет собой государственную субсидию, которая признается и отражается в финансовой отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи". Как известно, данный Стандарт допускает два возможных варианта оценки таких немонетарных субсидий при их первоначальном признании: