Отражение субсидии в прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение субсидии в прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию. Должна ли организация уплатить налог на прибыль по ставке 25% с суммы субсидии?
(Консультация эксперта, 2025)- субсидий, полученных в рамках возмездного договора, - отражаются в доходах от реализации (Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182);
(Консультация эксперта, 2025)- субсидий, полученных в рамках возмездного договора, - отражаются в доходах от реализации (Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182);
Статья: Роль системы "Электронный бюджет" в повышении оперативности и прозрачности сбора информации для эффективного управления общественными финансами
(Глущенко А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)При его составлении не было понятно, как рассчитывать в электронных реестрах и вносить плановые аналитические показатели выплат, на какие кнопки нажимать, как распределить расходы по источникам финансового обеспечения (за счет субсидии, за счет приносящей доход деятельности или др. источников), как отразить налог на прибыль. Сложности вызывали даже элементарные вопросы: как подключиться к системе "Электронный бюджет", как согласовать, утвердить ПФХД, как внести изменения в показатели. Пугала сама электронная система.
(Глущенко А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)При его составлении не было понятно, как рассчитывать в электронных реестрах и вносить плановые аналитические показатели выплат, на какие кнопки нажимать, как распределить расходы по источникам финансового обеспечения (за счет субсидии, за счет приносящей доход деятельности или др. источников), как отразить налог на прибыль. Сложности вызывали даже элементарные вопросы: как подключиться к системе "Электронный бюджет", как согласовать, утвердить ПФХД, как внести изменения в показатели. Пугала сама электронная система.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отразил в составе своих расходов по налогу на прибыль суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета, полученных предприятием по соглашениям о предоставлении ему субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности, что привело к неуплате налога на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отразил в составе своих расходов по налогу на прибыль суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета, полученных предприятием по соглашениям о предоставлении ему субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности, что привело к неуплате налога на прибыль организаций.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)Доводы Министерства о том, что полученные обществом субсидии должны отражаться в бухгалтерской отчетности в составе доходов организации и, соответственно, участвовать в формировании показателя ее чистой прибыли, правомерно отклонены судами как основанные на неверном толковании норм бюджетного законодательства, поскольку такое направление полученных из бюджета субсидий в составе чистой прибыли общества с последующей выплатой за счет данных средств дивидендов акционеру фактически нивелирует содержание соответствующей субсидии, предусмотренное статьей 78 БК РФ, исключает возможность использования субсидии по целевому назначению, приводит к снижению эффективности выделения этих средств и недостижению изначальной цели их выделения, к неправомерному безосновательному обогащению акционера, получающего в таком случае дивиденды не по результатам конкретной финансово-хозяйственной деятельности общества, а за счет бюджетных субсидий..."
(КонсультантПлюс, 2026)Доводы Министерства о том, что полученные обществом субсидии должны отражаться в бухгалтерской отчетности в составе доходов организации и, соответственно, участвовать в формировании показателя ее чистой прибыли, правомерно отклонены судами как основанные на неверном толковании норм бюджетного законодательства, поскольку такое направление полученных из бюджета субсидий в составе чистой прибыли общества с последующей выплатой за счет данных средств дивидендов акционеру фактически нивелирует содержание соответствующей субсидии, предусмотренное статьей 78 БК РФ, исключает возможность использования субсидии по целевому назначению, приводит к снижению эффективности выделения этих средств и недостижению изначальной цели их выделения, к неправомерному безосновательному обогащению акционера, получающего в таком случае дивиденды не по результатам конкретной финансово-хозяйственной деятельности общества, а за счет бюджетных субсидий..."
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 19 "Дочерние организации без обязанности отчитываться публично: раскрытие информации"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 14.01.2026 N 3н)
(ред. от 14.01.2026)(a) характер и сумму государственных субсидий, отраженных в финансовой отчетности; и
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 14.01.2026 N 3н)
(ред. от 14.01.2026)(a) характер и сумму государственных субсидий, отраженных в финансовой отчетности; и
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2022 N 9-П
"По делу о проверке конституционности статьи 2 Федерального закона от 20 июля 2020 года N 228-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей" в связи с жалобой гражданина А.В. Окулова"Вместе с тем в судебной практике нашло отражение и иное толкование абзацев первого и третьего части первой статьи 1 Федерального закона "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей", в соответствии с которым требование о прибытии в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности не позднее 1 января 1992 года не может распространяться на инвалидов с детства. Так, согласно определению Девятого кассационного суда общей юрисдикции (Владивосток) от 23 декабря 2019 года N 88-834/2019, 88-1351/2019 понятия "прибытие в районы Крайнего Севера" и "рождение в районах Крайнего Севера" не тождественны и ошибочным будет распространение условия о прибытии, предусмотренного абзацем первым части первой указанной статьи, на граждан, относящихся к другой категории - инвалидов с детства, родившихся в таких районах и местностях. Аналогичная позиция содержится в решениях Магаданского областного суда (апелляционное определение от 7 июля 2015 года N 33-700/2015), Хабаровского краевого суда (апелляционное определение от 30 июня 2017 года N 33-5115/2017), суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (апелляционное определение от 22 августа 2017 года по делу N 33-6019/2017), Верховного Суда Республики Коми (апелляционные определения от 19 ноября 2015 года N 33-6429/2015, от 15 сентября 2016 года по делу N 33-6102/2016, от 25 декабря 2017 года по делу N 33-8249/2017, от 26 февраля 2018 года по делу N 33-1191/2018 и от 29 апреля 2019 года по делу N 33-2744/2019).
"По делу о проверке конституционности статьи 2 Федерального закона от 20 июля 2020 года N 228-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей" в связи с жалобой гражданина А.В. Окулова"Вместе с тем в судебной практике нашло отражение и иное толкование абзацев первого и третьего части первой статьи 1 Федерального закона "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей", в соответствии с которым требование о прибытии в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности не позднее 1 января 1992 года не может распространяться на инвалидов с детства. Так, согласно определению Девятого кассационного суда общей юрисдикции (Владивосток) от 23 декабря 2019 года N 88-834/2019, 88-1351/2019 понятия "прибытие в районы Крайнего Севера" и "рождение в районах Крайнего Севера" не тождественны и ошибочным будет распространение условия о прибытии, предусмотренного абзацем первым части первой указанной статьи, на граждан, относящихся к другой категории - инвалидов с детства, родившихся в таких районах и местностях. Аналогичная позиция содержится в решениях Магаданского областного суда (апелляционное определение от 7 июля 2015 года N 33-700/2015), Хабаровского краевого суда (апелляционное определение от 30 июня 2017 года N 33-5115/2017), суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (апелляционное определение от 22 августа 2017 года по делу N 33-6019/2017), Верховного Суда Республики Коми (апелляционные определения от 19 ноября 2015 года N 33-6429/2015, от 15 сентября 2016 года по делу N 33-6102/2016, от 25 декабря 2017 года по делу N 33-8249/2017, от 26 февраля 2018 года по делу N 33-1191/2018 и от 29 апреля 2019 года по делу N 33-2744/2019).
Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
(Письмо Минфина России от 21.09.2023 N 07-01-09/89902)Вопрос: Об отражении в бухучете субсидий на капитальные вложения в объекты капитального строительства, а также налоге на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В случае нарушения условий получения субсидий суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В случае нарушения условий получения субсидий суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете нематериальный актив, приобретенный за счет субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете нематериальный актив, приобретенный за счет субсидии
Вопрос: Образовательная организация получает субсидии из городского бюджета в целях возмещения затрат, которые отражаются в составе внереализационного дохода. Включаются ли суммы таких субсидий в состав доходов от осуществления образовательной деятельности при расчете пропорции 90% доходов от образовательной деятельности?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Негосударственная образовательная организация оказывает образовательные и иные услуги и подала заявление о применении льготы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ. Организация получает субсидии из городского бюджета в целях возмещения затрат на предоставление гражданам образования. Суммы субсидий отражаются организацией в составе внереализационного дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Негосударственная образовательная организация оказывает образовательные и иные услуги и подала заявление о применении льготы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ. Организация получает субсидии из городского бюджета в целях возмещения затрат на предоставление гражданам образования. Суммы субсидий отражаются организацией в составе внереализационного дохода.
Вопрос: Каков порядок отражения платы концедента в налоговом учете концессионера?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Каков порядок отражения платы концедента в налоговом учете концессионера?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Каков порядок отражения платы концедента в налоговом учете концессионера?
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Знаменатель дроби в формуле определите исходя из данных налогового учета. Включите в этот показатель доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исключив следующие доходы (п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Знаменатель дроби в формуле определите исходя из данных налогового учета. Включите в этот показатель доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исключив следующие доходы (п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 427 НК РФ):
Вопрос: В какой момент у организации в целях налогообложения прибыли возникает обязанность по отражению в составе доходов от реализации суммы субсидии на возмещение неполученной платы за услуги, оказанные по льготным ценам в январе 2026 г., если указанная субсидия поступила на банковский счет организации 20.02.2026?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В какой момент у организации, оказывающей услуги по передаче тепловой энергии населению по регулируемым тарифам, в целях налогообложения прибыли возникает обязанность по отражению в составе доходов от реализации суммы субсидии на возмещение неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан по льготным ценам в январе 2026 г., если указанная субсидия поступила на банковский счет организации 20.02.2026?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В какой момент у организации, оказывающей услуги по передаче тепловой энергии населению по регулируемым тарифам, в целях налогообложения прибыли возникает обязанность по отражению в составе доходов от реализации суммы субсидии на возмещение неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан по льготным ценам в январе 2026 г., если указанная субсидия поступила на банковский счет организации 20.02.2026?
Вопрос: Об учете НДС, формировании первоначальной стоимости и начислении амортизации в целях налога на прибыль при строительстве ГУП объекта за счет субсидий с последующим увеличением уставного фонда.
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Если уставный капитал увеличивается на стоимость объектов строительства без НДС, можно ли включить НДС, не подлежащий возмещению из бюджета, в уставный капитал? Главный распорядитель средств республиканского бюджета Республики в лице Минстроя Республики в связи с увеличением уставного капитала на стоимость объектов строительства без НДС предлагает вернуть сумму НДС в бюджет как неиспользованную субсидию (разница в сумме НДС, выплаченной подрядчику в стоимости контракта, и размере предоставленной субсидии по Соглашению о предоставлении субсидии).
(Письмо Минфина России от 22.04.2026 N 03-07-11/33659)Если уставный капитал увеличивается на стоимость объектов строительства без НДС, можно ли включить НДС, не подлежащий возмещению из бюджета, в уставный капитал? Главный распорядитель средств республиканского бюджета Республики в лице Минстроя Республики в связи с увеличением уставного капитала на стоимость объектов строительства без НДС предлагает вернуть сумму НДС в бюджет как неиспользованную субсидию (разница в сумме НДС, выплаченной подрядчику в стоимости контракта, и размере предоставленной субсидии по Соглашению о предоставлении субсидии).
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу отразить банковскую гарантию в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принципалу отразить банковскую гарантию в налоговом учете по налогу на прибыль
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражаются полученные субсидии