Отражение штрафа по договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение штрафа по договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.12.2024 по делу N А33-32833/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору возмездного оказания услуг.
Встречное требование: О взыскании неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Аналогичная правовая позиция в отношении штрафа за расторжение договора отражена в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2024 N Ф02-1626/2024 по делу N А33-20129/2023.
Требование: О взыскании задолженности по договору возмездного оказания услуг.
Встречное требование: О взыскании неустойки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Аналогичная правовая позиция в отношении штрафа за расторжение договора отражена в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2024 N Ф02-1626/2024 по делу N А33-20129/2023.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 201 "Дополнительное решение суда" ГПК РФКак видно содержания резолютивной части решения, в ней не нашло отражения разрешение требований истца о признании кредитного договора недействительным, применении последствий недействительности, признании обязательств не возникшими, денежных средств не полученными, признании недействительными договоров, сопутствующих кредитному, компенсации морального вреда и штрафа.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)119. В строке 104 отражаются доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, а также суммы возмещения убытков или ущерба, учитываемые в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса.
Приказ Росстата от 17.04.2014 N 258
(ред. от 07.04.2020)
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере обязательного медицинского страхования"2.6. По строке 06 "штрафы, пени и иные санкции" отражаются средства, поступившие в медицинские организации вследствие финансовых санкций, примененных к ТФОМС при несоблюдении им условий договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС.
(ред. от 07.04.2020)
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере обязательного медицинского страхования"2.6. По строке 06 "штрафы, пени и иные санкции" отражаются средства, поступившие в медицинские организации вследствие финансовых санкций, примененных к ТФОМС при несоблюдении им условий договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС.
Вопрос: Каковы особенности ведения бухгалтерского учета в гостиницах?
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2026)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде и в размере, в котором они признаны должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Статья: Проводки по бухгалтерскому учету штрафов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)- отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)- отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств;
Вопрос: Контрагент ООО (транспортная организация) по решению суда произвел выплату пеней и штрафов. Также контрагент добровольно выплатил компенсацию за задержку груза. Обязано ли ООО включать сумму пеней и штрафов в разд. 7 декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).
Готовое решение: Налогообложение штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете расходы в виде штрафа за досрочное расторжение договора аренды арендодатель и арендатор отражают одинаково.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете расходы в виде штрафа за досрочное расторжение договора аренды арендодатель и арендатор отражают одинаково.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- в строке 104 изменено содержание: здесь нужно отражать доходы в виде штрафов и пеней за нарушение обязательств по договору. Данные о стоимости выявленных излишних активов перенесены в строку 103;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- в строке 104 изменено содержание: здесь нужно отражать доходы в виде штрафов и пеней за нарушение обязательств по договору. Данные о стоимости выявленных излишних активов перенесены в строку 103;
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ (статья 2. Взаимодействие налоговых органов и судов)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 3)Решением ИФНС N 31 по г. Москве ООО "Торговый дом "К." (далее - ТД) привлечено к налоговой ответственности за нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, взысканы недоимка налога на прибыль 18 522 136 руб., налога на добавленную стоимость 128 197 247 руб. (всего 146 719 383 руб.) и штраф 1 443 934 руб. Недоимка определена отрицанием действительности хозяйственных операций, отраженных в универсальных передаточных документах (далее - УПД), по договорам между ТД (покупатель) и ООО "КПМ" (продавец-изготовитель); между ТД (покупатель, заказчик услуг) и ООО "Т" (продавец-изготовитель, исполнитель услуг); между ТД (заказчик) и индивидуальным предпринимателем Щ. (исполнитель).
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 3)Решением ИФНС N 31 по г. Москве ООО "Торговый дом "К." (далее - ТД) привлечено к налоговой ответственности за нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ, взысканы недоимка налога на прибыль 18 522 136 руб., налога на добавленную стоимость 128 197 247 руб. (всего 146 719 383 руб.) и штраф 1 443 934 руб. Недоимка определена отрицанием действительности хозяйственных операций, отраженных в универсальных передаточных документах (далее - УПД), по договорам между ТД (покупатель) и ООО "КПМ" (продавец-изготовитель); между ТД (покупатель, заказчик услуг) и ООО "Т" (продавец-изготовитель, исполнитель услуг); между ТД (заказчик) и индивидуальным предпринимателем Щ. (исполнитель).
Статья: Реализация права на освобождение от ответственности при заключении мирового соглашения субъектами предпринимательства
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если вы нарушили условия договора с контрагентом, то, скорее всего, заплатите установленные законом или договором штраф или пени. Добровольно, если со штрафом вы согласны, либо по решению суда. Как сторонам договора правильно отразить штрафные санкции в учете, расскажет наша статья.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если вы нарушили условия договора с контрагентом, то, скорее всего, заплатите установленные законом или договором штраф или пени. Добровольно, если со штрафом вы согласны, либо по решению суда. Как сторонам договора правильно отразить штрафные санкции в учете, расскажет наша статья.
Статья: Передача сведений в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями. Методика ОЛА-БКИ-М1-3/2024 "Передача в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями сведений о размере обязательств, задолженности и платежах по договорам лизинга" (версия 3.0)
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)4. К задолженности и платежам по иным требованиям относятся пени и штрафные санкции за просрочку платежей по основному долгу. Пени и штрафы отражаются в информации, передаваемой в БКИ в объеме, соответствующем требованиям законодательства, договоров и соглашений с ЛП, внутренних нормативных актов ЛД (при наличии).
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)4. К задолженности и платежам по иным требованиям относятся пени и штрафные санкции за просрочку платежей по основному долгу. Пени и штрафы отражаются в информации, передаваемой в БКИ в объеме, соответствующем требованиям законодательства, договоров и соглашений с ЛП, внутренних нормативных актов ЛД (при наличии).