Отражение депозита в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение депозита в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Вопрос: В каком случае перечисление средств в депозитный вклад отражается в Отчете о движении денежных средств?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Вопрос: В каком случае перечисление средств на депозитный вклад отражается в Отчете о движении денежных средств?
Нормативные акты
Правило (стандарт) аудиторской деятельности
"Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов"
(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 Протокол N 6)2.11. При проверке операций экономических субъектов со связанными сторонами аудиторские организации имеют право получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения, достаточные для формирования аудиторских доказательств в отношении того, правильно ли существенные операции такого рода отражены и раскрыты в учете и бухгалтерской отчетности проверяемых экономических субъектов. Действия аудиторских организаций в этих случаях регламентируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита".
"Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов"
(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 Протокол N 6)2.11. При проверке операций экономических субъектов со связанными сторонами аудиторские организации имеют право получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения, достаточные для формирования аудиторских доказательств в отношении того, правильно ли существенные операции такого рода отражены и раскрыты в учете и бухгалтерской отчетности проверяемых экономических субъектов. Действия аудиторских организаций в этих случаях регламентируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита".
"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год"
(приложение к письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024)4. Наличие первичных документов, условий при предоставлении (возврате) финансовой помощи страховой организации ее учредителями (участниками) и иными лицами. Обоснованность и корректность отражения данных операций в бухгалтерском учете и отчетности.
(приложение к письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024)4. Наличие первичных документов, условий при предоставлении (возврате) финансовой помощи страховой организации ее учредителями (участниками) и иными лицами. Обоснованность и корректность отражения данных операций в бухгалтерском учете и отчетности.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доход в виде процентов по депозиту, если проценты выплачены в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада? Заключение и расторжение договора произведены в одном квартале текущего года. В налоговом учете организация применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- второй вариант - учитывать депозиты на счете 55 "Специальные счета в банках", к примеру на его субсчете 55-3 "Депозитные счета" <2>. Так рекомендует делать Инструкция по применению Плана счетов (напомним, что это лишь технический документ). Но и при таком варианте учета депозитов свою суть они не меняют - как правило, являются финансовыми вложениями и должны отражаться в бухотчетности именно как финвложения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- второй вариант - учитывать депозиты на счете 55 "Специальные счета в банках", к примеру на его субсчете 55-3 "Депозитные счета" <2>. Так рекомендует делать Инструкция по применению Плана счетов (напомним, что это лишь технический документ). Но и при таком варианте учета депозитов свою суть они не меняют - как правило, являются финансовыми вложениями и должны отражаться в бухотчетности именно как финвложения.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, фиксируются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 20, 21 ПБУ 19/02).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, фиксируются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 20, 21 ПБУ 19/02).
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции по движению безналичных денежных средств
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции по движению безналичных денежных средств
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наравне с векселями кредитные организации вправе без получения специальной лицензии совершать операции со сберегательными и депозитными сертификатами, правовой режим которых определяется на основании ст. ст. 837, 844 ГК, ст. 36.1 настоящего Федерального закона, Положения Банка России от 03.07.2018 N 645-П "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций". При этом Банк России осуществляет: проверку соответствия операций, осуществляемых кредитной организацией, порядку, установленному действующим гражданским законодательством, банковским требованиям и нормативам; своевременности исполнения обязательств по сберегательным и депозитным сертификатам; отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Наравне с векселями кредитные организации вправе без получения специальной лицензии совершать операции со сберегательными и депозитными сертификатами, правовой режим которых определяется на основании ст. ст. 837, 844 ГК, ст. 36.1 настоящего Федерального закона, Положения Банка России от 03.07.2018 N 645-П "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций". При этом Банк России осуществляет: проверку соответствия операций, осуществляемых кредитной организацией, порядку, установленному действующим гражданским законодательством, банковским требованиям и нормативам; своевременности исполнения обязательств по сберегательным и депозитным сертификатам; отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в учетной политике необходимо определить, какие банковские депозиты относятся к денежным эквивалентам (например, депозиты до востребования, депозиты, заключаемые на срок три месяца или менее с даты приобретения). Информация о них представляется в бухгалтерской отчетности в составе денежных средств по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Остальные депозиты в балансе отражаются в составе финансовых вложений: либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока окончания вклада).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в учетной политике необходимо определить, какие банковские депозиты относятся к денежным эквивалентам (например, депозиты до востребования, депозиты, заключаемые на срок три месяца или менее с даты приобретения). Информация о них представляется в бухгалтерской отчетности в составе денежных средств по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Остальные депозиты в балансе отражаются в составе финансовых вложений: либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока окончания вклада).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение процентов по депозиту в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада, заключенного в прошлом году?..
(Консультация эксперта, 2025)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Выбор конкретного счета организации необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Выбор конкретного счета организации необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), размещение денежных средств на депозите, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в последний день месяца?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.