Отмена декларации по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена декларации по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 по делу N А72-4594/2024 <Обязательно ли заявлять о применении "упрощенки"?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Но усилия чиновников не увенчались успехом. Изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов "младших" коллег.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Но усилия чиновников не увенчались успехом. Изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов "младших" коллег.
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2026)Новые формы отчетности: ЕФС-1 - с 30.12.2025, декларации по налогу на прибыль и по УСН - с отчетности за 2025 г., декларации по НДС и туристическому налогу, РСВ - с отчетности за 1 кв. 2026 г., декларация по косвенным налогам - с отчетности за июнь 2026 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Новые формы отчетности: ЕФС-1 - с 30.12.2025, декларации по налогу на прибыль и по УСН - с отчетности за 2025 г., декларации по НДС и туристическому налогу, РСВ - с отчетности за 1 кв. 2026 г., декларация по косвенным налогам - с отчетности за июнь 2026 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Отменяя решение районного суда, исходившего из пояснений административного истца о том, что он при первоначальном электронном обращении 24 августа 2022 года ошибся, указав в уведомлении о переходе на УСН "доходы", при этом его регистрация была отклонена, 5 сентября 2022 года повторно подал в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а впоследствии налоговая декларация и оплата налога за 2022 год осуществлялись им по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", суд апелляционной инстанции исходил из положений приказа ФНС России от 2 ноября 2012 года N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и указал на то, что налоговое законодательство не содержит положений относительно возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН в части избранного объекта налогообложения, учитывая представленные сведения о действиях административного истца по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выбору объекта налогообложения по УСН в хронологическом порядке."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"При этом суды отметили, что подача обществом деклараций по упрощенной системе налогообложения за 2013 - 2015 годы и принятие их налоговым органом не могут рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение этой системы налогообложения, поскольку налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной декларации.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Признавая решение инспекции законным, суды трех инстанций, пришли к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения. При этом суды отклонили доводы заявителя о том, что налоговые обязательства налогоплательщика определены без учета уплаченных спорными предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пришли к выводу, что размер недоимки налоговым органом определен правильно. Суды указали, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а вышеуказанными предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества. С точки зрения судов, предприниматели не лишены возможности предоставления в налоговый орган уточненной налоговой декларации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Признавая решение инспекции законным, суды трех инстанций, пришли к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения. При этом суды отклонили доводы заявителя о том, что налоговые обязательства налогоплательщика определены без учета уплаченных спорными предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пришли к выводу, что размер недоимки налоговым органом определен правильно. Суды указали, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а вышеуказанными предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества. С точки зрения судов, предприниматели не лишены возможности предоставления в налоговый орган уточненной налоговой декларации.
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности, но доход от продажи не отразил. Впоследствии ИП снят с учета без нарушений. Может ли физлицо подать уточненную налоговую декларацию по УСН, включив в нее этот доход?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Во-первых, убран признак применения налоговой ставки (код строки 201). Ранее указывался признак "1" или "2" в зависимости от того, какая ставка применялась - обычная 15% или повышенная 20%. Поскольку повышенные ставки при УСН отменены, необходимость в этом показателе отпала.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Во-первых, убран признак применения налоговой ставки (код строки 201). Ранее указывался признак "1" или "2" в зависимости от того, какая ставка применялась - обычная 15% или повышенная 20%. Поскольку повышенные ставки при УСН отменены, необходимость в этом показателе отпала.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 22)- освободить фирмы и ИП на УСН, которые в 2026 г. будут впервые подавать декларацию по НДС, от штрафа за нарушение срока ее сдачи;
("Главная книга", 2025, N 22)- освободить фирмы и ИП на УСН, которые в 2026 г. будут впервые подавать декларацию по НДС, от штрафа за нарушение срока ее сдачи;
Статья: Новые масштабные изменения в ЕНС-вселенной (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налог перечислен правильно платежкой со статусом "02", но декларация/расчет вовремя не сданы, будут проблемы. Начисление налога будет отменено, а это, как мы уже понимаем, может привести к пеням.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если налог перечислен правильно платежкой со статусом "02", но декларация/расчет вовремя не сданы, будут проблемы. Начисление налога будет отменено, а это, как мы уже понимаем, может привести к пеням.
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Предприниматель применял спецрежим (УСН и ЕНВД) и отчитывался как спецрежимник. Но оказалось, что ИП права на это не имел и сознательно не платил налоги по общей системе налогообложения. Его оштрафовала налоговая за несдачу НДС-деклараций и деклараций 3-НДФЛ. Ведь штраф по ст. 122 НК РФ не отменяет штрафа по ст. 119 НК РФ. ИП пытался с этим поспорить, но не получилось.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Предприниматель применял спецрежим (УСН и ЕНВД) и отчитывался как спецрежимник. Но оказалось, что ИП права на это не имел и сознательно не платил налоги по общей системе налогообложения. Его оштрафовала налоговая за несдачу НДС-деклараций и деклараций 3-НДФЛ. Ведь штраф по ст. 122 НК РФ не отменяет штрафа по ст. 119 НК РФ. ИП пытался с этим поспорить, но не получилось.
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. В декларации по УСН за 2025 год из раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" удалена строка 201 "признак налоговой ставки". Ранее в ней указывали ставку: базовую ставку 6% или повышенную 8%. Но с 2025 года повышенные ставки налога на УСН отменены (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. В декларации по УСН за 2025 год из раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" удалена строка 201 "признак налоговой ставки". Ранее в ней указывали ставку: базовую ставку 6% или повышенную 8%. Но с 2025 года повышенные ставки налога на УСН отменены (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Торговая организация расположена в Санкт-Петербурге и применяет "доходно-расходную" УСН. В марте 2025 г. сдана УСН-декларация за 2024 г. Однако после этого обнаружилось, что некоторые расходы 2024 г. в ней не были отражены.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Торговая организация расположена в Санкт-Петербурге и применяет "доходно-расходную" УСН. В марте 2025 г. сдана УСН-декларация за 2024 г. Однако после этого обнаружилось, что некоторые расходы 2024 г. в ней не были отражены.
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<2> Изотов А.В. Цифровое развитие механизмов определения налогового обязательства: отмена деклараций по упрощенной системе налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами". М., 2019. С. 73 - 76.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 18)Новая форма декларации по УСН для отчетности за 2025 год
("Главная книга", 2025, N 18)Новая форма декларации по УСН для отчетности за 2025 год