Отмена ЕНВД совмещение с усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена ЕНВД совмещение с усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая инспекция заблокировала расчетный счет
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 2)ООО "Свирель" совмещает упрощенную систему налогообложения и режим уплаты ЕНВД. 6 февраля 2012 г. организации заблокировали два расчетных счета за несвоевременное представление декларации по ЕНВД за IV квартал 2011 г. (срок сдачи декларации - 20 января 2012 г.). На момент блокировки общая сумма денег, находившихся на обоих счетах, составила 780 000 руб. Декларацию организация сдала 7 февраля, а решение о разблокировке счетов инспекция приняла 13 февраля и в этот же день передала его в банк. Должна ли инспекция уплатить организации проценты?
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 2)ООО "Свирель" совмещает упрощенную систему налогообложения и режим уплаты ЕНВД. 6 февраля 2012 г. организации заблокировали два расчетных счета за несвоевременное представление декларации по ЕНВД за IV квартал 2011 г. (срок сдачи декларации - 20 января 2012 г.). На момент блокировки общая сумма денег, находившихся на обоих счетах, составила 780 000 руб. Декларацию организация сдала 7 февраля, а решение о разблокировке счетов инспекция приняла 13 февраля и в этот же день передала его в банк. Должна ли инспекция уплатить организации проценты?
Интервью: Налоговая нагрузка на малый и средний бизнес растет
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)2006 г. - для определения налоговой базы по НДС был установлен единый метод определения налоговой базы либо на дату отгрузки, либо на дату оплаты в зависимости от того, какая наступит раньше. Было отменено условие об обязательной оплате НДС поставщику товаров (работ, услуг) при принятии "входного" НДС к вычету. Плательщикам налога на прибыль было разрешено признавать в составе текущих расходов единовременно 10% от стоимости амортизируемого имущества в виде амортизационной премии. 2004 г. - снижена основная ставка НДС с 20 до 18%, с 2004 г. можно совмещать два спецрежима: УСН и ЕНВД. Таким образом, оглядываясь назад, вспоминаешь те изменения в налоговом законодательстве, которые принимались в пользу налогоплательщиков, а начиная с 2010 г. налоговые изменения положительных эмоций не вызывают.
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 1)2006 г. - для определения налоговой базы по НДС был установлен единый метод определения налоговой базы либо на дату отгрузки, либо на дату оплаты в зависимости от того, какая наступит раньше. Было отменено условие об обязательной оплате НДС поставщику товаров (работ, услуг) при принятии "входного" НДС к вычету. Плательщикам налога на прибыль было разрешено признавать в составе текущих расходов единовременно 10% от стоимости амортизируемого имущества в виде амортизационной премии. 2004 г. - снижена основная ставка НДС с 20 до 18%, с 2004 г. можно совмещать два спецрежима: УСН и ЕНВД. Таким образом, оглядываясь назад, вспоминаешь те изменения в налоговом законодательстве, которые принимались в пользу налогоплательщиков, а начиная с 2010 г. налоговые изменения положительных эмоций не вызывают.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.07.2017 N 309-КГ17-3561 по делу N А50-8987/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как доля доходов плательщика от основного вида деятельности (услуги автомобильного грузового транспорта) в спорный период не превысила установленную законом величину.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Вместе с тем указанные доводы общества являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку. То обстоятельство, что только в 2014 году в отношении основного вида деятельности "Деятельность автомобильного грузового транспорта" (код ОКВЭД 60.24), находящегося на ЕНВД, общество стало совмещать два режима налогообложения по подвидам этой деятельности: "Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта (код ОКВЭД 60.24.1) - ЕНВД, а "Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта (код ОКВЭД 60.24.2) - УСН, не может служить основанием для отмены или изменения обжалуемых судебных актов, поскольку не свидетельствует о существенных нарушениях судами норм материального права и (или) норм процессуального права. Суды при рассмотрении дела на основании исследования и оценки представленных доказательств с учетом установленных фактических обстоятельствах дела пришли к выводу о не соблюдении обществом условия применения пониженного тарифа страховых взносов о доле доходов от поименованного в подпункте "щ" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ основного вида деятельности, в отношении которого применяется УСН, в общем объеме доходов, определяемом в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как доля доходов плательщика от основного вида деятельности (услуги автомобильного грузового транспорта) в спорный период не превысила установленную законом величину.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Вместе с тем указанные доводы общества являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку. То обстоятельство, что только в 2014 году в отношении основного вида деятельности "Деятельность автомобильного грузового транспорта" (код ОКВЭД 60.24), находящегося на ЕНВД, общество стало совмещать два режима налогообложения по подвидам этой деятельности: "Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта (код ОКВЭД 60.24.1) - ЕНВД, а "Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта (код ОКВЭД 60.24.2) - УСН, не может служить основанием для отмены или изменения обжалуемых судебных актов, поскольку не свидетельствует о существенных нарушениях судами норм материального права и (или) норм процессуального права. Суды при рассмотрении дела на основании исследования и оценки представленных доказательств с учетом установленных фактических обстоятельствах дела пришли к выводу о не соблюдении обществом условия применения пониженного тарифа страховых взносов о доле доходов от поименованного в подпункте "щ" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ основного вида деятельности, в отношении которого применяется УСН, в общем объеме доходов, определяемом в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Анализ других писем чиновников также наводил на мысль, что норма, установленная ст. 171.1 НК РФ, применяется в случаях, когда налогоплательщики сочетают (начинают совмещать) налоговые режимы (в настоящее время это ОСН + ПСН; ранее (до отмены "вмененки") - ОСН + ЕНВД).
Статья: Товары свои и чужие: ЕНВД или УСН?
(Шишкоедова Н.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 5)На этом основании они делают вывод: при одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД (розничная торговля покупными товарами), а также видов деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН (как, например, реализация товаров по агентским договорам от имени принципала), при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной реализации покупных товаров следует учитывать общую площадь торгового зала магазина. Что, впрочем, не отменяет необходимости вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
(Шишкоедова Н.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 5)На этом основании они делают вывод: при одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД (розничная торговля покупными товарами), а также видов деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН (как, например, реализация товаров по агентским договорам от имени принципала), при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной реализации покупных товаров следует учитывать общую площадь торгового зала магазина. Что, впрочем, не отменяет необходимости вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
Интервью: Как "вмененщику" оформлять первичные документы
("Вмененка", 2015, N 8)- Во-первых, если не будет первичных документов, налоговики могут привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета и наложить штраф в размере 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). А за отсутствие кадровых документов трудовые инспекторы могут оштрафовать на сумму от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Во-вторых, если в ходе проверки инспекция затребует у "вмененщика" какую-либо обязательную "первичку", а ее не будет, размер штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ. В-третьих, налоговики могут признать необоснованными расходы, если совмещается ЕНВД с УСН или общим режимом.
("Вмененка", 2015, N 8)- Во-первых, если не будет первичных документов, налоговики могут привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета и наложить штраф в размере 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). А за отсутствие кадровых документов трудовые инспекторы могут оштрафовать на сумму от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Во-вторых, если в ходе проверки инспекция затребует у "вмененщика" какую-либо обязательную "первичку", а ее не будет, размер штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ. В-третьих, налоговики могут признать необоснованными расходы, если совмещается ЕНВД с УСН или общим режимом.
Статья: УСНО + ЕНВД: что учесть при организации раздельного учета?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)При этом вопрос об отмене с 01.01.2021 ЕНВД окончательно еще не решен. Как следует из сообщений в СМИ, представители Минфина (ввиду того, что ситуация с пандемией негативно повлияла на малый бизнес, который в основном работал на "вмененке") выступили с инициативой продления соответствующего спецрежима еще на год. Так что вероятность существует. Кроме того, вспомним, что отмена ЕНВД была перенесена с 2018 на 2021 год <2>.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)При этом вопрос об отмене с 01.01.2021 ЕНВД окончательно еще не решен. Как следует из сообщений в СМИ, представители Минфина (ввиду того, что ситуация с пандемией негативно повлияла на малый бизнес, который в основном работал на "вмененке") выступили с инициативой продления соответствующего спецрежима еще на год. Так что вероятность существует. Кроме того, вспомним, что отмена ЕНВД была перенесена с 2018 на 2021 год <2>.
Статья: Как действовать предпринимателям, которые совмещали уплату ЕНВД и "упрощенного" налога?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)<1> Дополнительно по данному вопросу см. статьи О.П. Гришиной "С 2021 года ЕНВД отменяется: как перейти на УСНО?" (N 10, 2020) и А.А. Суркова "Рекомендации ФНС о переходе со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО" (N 12, 2020).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)<1> Дополнительно по данному вопросу см. статьи О.П. Гришиной "С 2021 года ЕНВД отменяется: как перейти на УСНО?" (N 10, 2020) и А.А. Суркова "Рекомендации ФНС о переходе со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО" (N 12, 2020).
Статья: С 2021 года ЕНВД отменяется: как перейти на УСНО?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Между тем специалисты ФНС в Письме от 21.08.2020 N СД-4-3/13544@ сообщили, что в связи с отменой в 2021 году ЕНВД подавать такое заявление налогоплательщикам не нужно. Налоговики сами снимут их с учета в качестве плательщиков "вмененного" налога.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Между тем специалисты ФНС в Письме от 21.08.2020 N СД-4-3/13544@ сообщили, что в связи с отменой в 2021 году ЕНВД подавать такое заявление налогоплательщикам не нужно. Налоговики сами снимут их с учета в качестве плательщиков "вмененного" налога.
Статья: Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного "дробления"?
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Пересчет налоговых обязательств со специального режима налогообложения на общий режим налогообложения - наиболее часто применяемое последствие признания "дробления" бизнеса искусственным. Но если, например, налогоплательщик совмещал налоговые режимы по УСН и ЕНВД, при этом искусственное "дробление" бизнеса использовал для обеспечения соответствия специальным критериям именно по ЕНВД, то возможен пересчет налоговых обязательств с ЕНВД на УСН (понятно, если ограничения и критерии для применения УСН соблюдаются).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Пересчет налоговых обязательств со специального режима налогообложения на общий режим налогообложения - наиболее часто применяемое последствие признания "дробления" бизнеса искусственным. Но если, например, налогоплательщик совмещал налоговые режимы по УСН и ЕНВД, при этом искусственное "дробление" бизнеса использовал для обеспечения соответствия специальным критериям именно по ЕНВД, то возможен пересчет налоговых обязательств с ЕНВД на УСН (понятно, если ограничения и критерии для применения УСН соблюдаются).
Вопрос: ...Налогоплательщики могут совмещать УСН и ЕНВД. До 01.01.2006 ограничения по размеру дохода от реализации, установленные гл. 26.2 НК РФ, по отношению к таким налогоплательщикам определялись исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. С 01.01.2006 это требование отменено. Означает ли это, что при переходе на УСН и при решении вопроса об утрате права на УСН не нужно учитывать доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2006 N 03-11-04/2/184)Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики могут совмещать УСН и ЕНВД. До 01.01.2006 ограничения по размеру дохода от реализации, установленные гл. 26.2 НК РФ, по отношению к таким налогоплательщикам определялись исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. С 01.01.2006 это требование отменено. Означает ли это, что при переходе на УСН и при решении вопроса об утрате права на УСН не нужно учитывать доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 05.09.2006 N 03-11-04/2/184)Вопрос: Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики могут совмещать УСН и ЕНВД. До 01.01.2006 ограничения по размеру дохода от реализации, установленные гл. 26.2 НК РФ, по отношению к таким налогоплательщикам определялись исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. С 01.01.2006 это требование отменено. Означает ли это, что при переходе на УСН и при решении вопроса об утрате права на УСН не нужно учитывать доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Согласно Федеральному закону от 02.07.2021 N 305-ФЗ утратили силу п. 4 ст. 346.12, абз. 4 п. 2 ст. 346.13 и абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, которые относились к совмещению режимов ЕНВД и УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Согласно Федеральному закону от 02.07.2021 N 305-ФЗ утратили силу п. 4 ст. 346.12, абз. 4 п. 2 ст. 346.13 и абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, которые относились к совмещению режимов ЕНВД и УСН.