Отходы бумаги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отходы бумаги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Начнем с того, что для НДС макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Начнем с того, что для НДС макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Готовое решение: Облагается ли НДС реализация макулатуры
(КонсультантПлюс, 2026)Под макулатурой для целей НДС понимаются (п. 8 ст. 161 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Под макулатурой для целей НДС понимаются (п. 8 ст. 161 НК РФ):
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2024 N 309-ЭС24-11923 по делу N А76-34611/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга по договору оказания услуг по транспортировке и утилизации медицинских отходов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как не представлено доказательств изменения ранее согласованного сторонами объема услуг, информация, содержащаяся в представленных исполнителем ведомостях, противоречит данным предоставленного заказчиком технологического журнала учета медицинских отходов, услуги в согласованном сторонами объеме заказчиком оплачены, наличие задолженности в заявленном размере не установлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно приложению N 1 к договору медицинские отходы классов "Б" и "В" в любом соотношении (шприцы одноразовые пластиковые, системы для вливания инфузионных растворов; иглы, перья, скарификаторы, скальпели, пинцеты, прочие острые режущие металлические или содержащие металл отходы (наличие твердой, герметичной упаковки обязательно); пластик с резиновыми перчатками, шприцы с иглами, системы для вливания с ватой, тканевые материалы с пластиком, резиной, стеклом и т.д.; отработанный перевязочный материал, резиновые перчатки, самоблокирующиеся шприцы, системы переливания крови, пробирки (вакуэты), бумага оберточная, марля, вата, упаковочные материалы от сред и вакцин) транспортируются для термического уничтожения по цене 79 руб. 06 коп. за один кг без НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга по договору оказания услуг по транспортировке и утилизации медицинских отходов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как не представлено доказательств изменения ранее согласованного сторонами объема услуг, информация, содержащаяся в представленных исполнителем ведомостях, противоречит данным предоставленного заказчиком технологического журнала учета медицинских отходов, услуги в согласованном сторонами объеме заказчиком оплачены, наличие задолженности в заявленном размере не установлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно приложению N 1 к договору медицинские отходы классов "Б" и "В" в любом соотношении (шприцы одноразовые пластиковые, системы для вливания инфузионных растворов; иглы, перья, скарификаторы, скальпели, пинцеты, прочие острые режущие металлические или содержащие металл отходы (наличие твердой, герметичной упаковки обязательно); пластик с резиновыми перчатками, шприцы с иглами, системы для вливания с ватой, тканевые материалы с пластиком, резиной, стеклом и т.д.; отработанный перевязочный материал, резиновые перчатки, самоблокирующиеся шприцы, системы переливания крови, пробирки (вакуэты), бумага оберточная, марля, вата, упаковочные материалы от сред и вакцин) транспортируются для термического уничтожения по цене 79 руб. 06 коп. за один кг без НДС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 октября 2016 года до 1 января 2019 года реализация макулатуры освобождается от обложения НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 октября 2016 года до 1 января 2019 года реализация макулатуры освобождается от обложения НДС
<Письмо> УФНС России по МО от 05.06.2024 N 15-19/039169@
"О налоге на добавленную стоимость"Согласно пункту 8 статьи 161 Кодекса макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
"О налоге на добавленную стоимость"Согласно пункту 8 статьи 161 Кодекса макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Тематический выпуск: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Так, например, согласно указанным изменениям при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе принять "входной" НДС по данному счету-фактуре к вычету. Реализация лома и отходов черных металлов с 2009 г. не облагается НДС. При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг отменено обязательное перечисление суммы налога платежным поручением. По товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок на подтверждение нулевой ставки НДС составляет 270 дней. Для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций налогоплательщик может предоставить их реестры. Кроме того, согласно новой редакции Налогового кодекса РФ НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления начисляется к уплате в бюджет и принимается к вычету в одном квартале. В случае приобретения (получения) государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования, покупатели признаются налоговыми агентами
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)Так, например, согласно указанным изменениям при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе принять "входной" НДС по данному счету-фактуре к вычету. Реализация лома и отходов черных металлов с 2009 г. не облагается НДС. При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг отменено обязательное перечисление суммы налога платежным поручением. По товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок на подтверждение нулевой ставки НДС составляет 270 дней. Для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций налогоплательщик может предоставить их реестры. Кроме того, согласно новой редакции Налогового кодекса РФ НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления начисляется к уплате в бюджет и принимается к вычету в одном квартале. В случае приобретения (получения) государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования, покупатели признаются налоговыми агентами
Вопрос: Какой счет (205 00 или 209 00) следует применить при учете операции по реализации макулатуры, образовавшейся в учреждении от делопроизводства?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ к макулатуре относятся бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. В силу изменений, внесенных в данный пункт, при реализации макулатуры налог уплачивается ее покупателем (организацией или индивидуальным предпринимателем), который признается налоговым агентом (пп. "б" п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ к макулатуре относятся бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. В силу изменений, внесенных в данный пункт, при реализации макулатуры налог уплачивается ее покупателем (организацией или индивидуальным предпринимателем), который признается налоговым агентом (пп. "б" п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом под макулатурой, в целях НК РФ, понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом под макулатурой, в целях НК РФ, понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Статья: Кто такие НДС-агенты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 3)- выставлять за налогоплательщика счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Исключение - операции по покупке сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов, металлолома и макулатуры. Счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец. Про отражение в учете бумажных отходов мы писали в ГК, 2019, N 21, с. 26. Ответы на НДС-вопросы при купле-продаже металлолома вы найдете в ГК, 2018, N 12, с. 81. При приобретении товаров, работ, услуг, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК, счет-фактуру можно не составлять. Например, при аренде земли у госорганов <7>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 3)- выставлять за налогоплательщика счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Исключение - операции по покупке сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов, металлолома и макулатуры. Счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец. Про отражение в учете бумажных отходов мы писали в ГК, 2019, N 21, с. 26. Ответы на НДС-вопросы при купле-продаже металлолома вы найдете в ГК, 2018, N 12, с. 81. При приобретении товаров, работ, услуг, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК, счет-фактуру можно не составлять. Например, при аренде земли у госорганов <7>;
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)реализации лома и отходов черных и цветных металлов не облагается НДС;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)реализации лома и отходов черных и цветных металлов не облагается НДС;
Статья: Инспекция не вправе привлечь к ответственности за непредставление в ходе камеральной проверки документов, подтверждающих проведение освобожденных от НДС операций
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Налоговый орган провел камеральную проверку деятельности компании, осуществляющей операции, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС. В ходе проверки инспекция затребовала у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность отражения таких сделок в разд. 7 декларации (операции, не подлежащие налогообложению и освобожденные от налогообложения). В частности, были запрошены договоры займов, купли-продажи лома и отходов цветных металлов, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, договор купли-продажи ценных бумаг и др. Налогоплательщик затребованные документы в инспекцию не подал и на этом основании был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, что он оспорил в судебном порядке.
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Налоговый орган провел камеральную проверку деятельности компании, осуществляющей операции, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС. В ходе проверки инспекция затребовала у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность отражения таких сделок в разд. 7 декларации (операции, не подлежащие налогообложению и освобожденные от налогообложения). В частности, были запрошены договоры займов, купли-продажи лома и отходов цветных металлов, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, договор купли-продажи ценных бумаг и др. Налогоплательщик затребованные документы в инспекцию не подал и на этом основании был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, что он оспорил в судебном порядке.
Статья: Новшества законодательства в 2019 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 12)С 01.01.2019 реализация макулатуры облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%. Под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Действовавшая до указанной даты льгота по НДС при реализации макулатуры применялась по 31.12.2018 включительно
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2018, N 12)С 01.01.2019 реализация макулатуры облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%. Под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Действовавшая до указанной даты льгота по НДС при реализации макулатуры применялась по 31.12.2018 включительно
Статья: Не упускай из виду
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 1)С октября 2016 года (норма действует до 31.12.2018) реализация макулатуры (бумажных и картонных отходов, отбракованных и вышедших из употребления типографских изделий, бумаги и картона, а также деловых бумаг, в том числе документов с истекшим сроком хранения) не облагается НДС (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ)
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 1)С октября 2016 года (норма действует до 31.12.2018) реализация макулатуры (бумажных и картонных отходов, отбракованных и вышедших из употребления типографских изделий, бумаги и картона, а также деловых бумаг, в том числе документов с истекшим сроком хранения) не облагается НДС (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ)
Статья: Освобождение от НДС деятельности по реализации макулатуры
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Освобождение от НДС по деятельности в виде реализации макулатуры будет предусмотрено пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. В упомянутой правовой норме поясняется, что макулатурой признаются бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон. К ней отнесены и деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Освобождение от НДС по деятельности в виде реализации макулатуры будет предусмотрено пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. В упомянутой правовой норме поясняется, что макулатурой признаются бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон. К ней отнесены и деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Статья: Бумажные отходы: отражаем в учете
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Поскольку реализация макулатуры облагается НДС, то продавцы - плательщики НДС вправе принять к вычету суммы входного налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для такой реализации. Воспользоваться вычетом продавцы бумажных отходов могут независимо от того, исчисляют они НДС самостоятельно или это делает покупатель - налоговый агент. Вести раздельный учет реализации макулатуры и иной деятельности, подлежащей обложению НДС, не надо <30>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Поскольку реализация макулатуры облагается НДС, то продавцы - плательщики НДС вправе принять к вычету суммы входного налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для такой реализации. Воспользоваться вычетом продавцы бумажных отходов могут независимо от того, исчисляют они НДС самостоятельно или это делает покупатель - налоговый агент. Вести раздельный учет реализации макулатуры и иной деятельности, подлежащей обложению НДС, не надо <30>.