Отходы бумаги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Отходы бумаги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.03.2018 N 03-07-13/1/15154 <НДС: ввоз лома (отходов) черных и цветных металлов из стран - участниц ЕАЭС> и Письму Минфина России от 15.03.2018 N 03-07-14/15988 <НДС: приобретение и реализация на экспорт лома и отходов черных и цветных металлов>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)- лом и отходы черных и цветных металлов предназначены для использования в облагаемых НДС операциях;
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 8)- лом и отходы черных и цветных металлов предназначены для использования в облагаемых НДС операциях;
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Обратите внимание: суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по основным средствам, приобретенным для переработки макулатуры, подлежат восстановлению. При этом восстановление налога на добавленную стоимость производится в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, за исключением налога по основным средствам, являющимся объектами недвижимости, по которым восстановление производится в порядке, установленном статьей 171.1 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 25 ноября 2016 г. N 03-07-11/69570).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Обратите внимание: суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по основным средствам, приобретенным для переработки макулатуры, подлежат восстановлению. При этом восстановление налога на добавленную стоимость производится в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, за исключением налога по основным средствам, являющимся объектами недвижимости, по которым восстановление производится в порядке, установленном статьей 171.1 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 25 ноября 2016 г. N 03-07-11/69570).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2024 N 309-ЭС24-11923 по делу N А76-34611/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга по договору оказания услуг по транспортировке и утилизации медицинских отходов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как не представлено доказательств изменения ранее согласованного сторонами объема услуг, информация, содержащаяся в представленных исполнителем ведомостях, противоречит данным предоставленного заказчиком технологического журнала учета медицинских отходов, услуги в согласованном сторонами объеме заказчиком оплачены, наличие задолженности в заявленном размере не установлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно приложению N 1 к договору медицинские отходы классов "Б" и "В" в любом соотношении (шприцы одноразовые пластиковые, системы для вливания инфузионных растворов; иглы, перья, скарификаторы, скальпели, пинцеты, прочие острые режущие металлические или содержащие металл отходы (наличие твердой, герметичной упаковки обязательно); пластик с резиновыми перчатками, шприцы с иглами, системы для вливания с ватой, тканевые материалы с пластиком, резиной, стеклом и т.д.; отработанный перевязочный материал, резиновые перчатки, самоблокирующиеся шприцы, системы переливания крови, пробирки (вакуэты), бумага оберточная, марля, вата, упаковочные материалы от сред и вакцин) транспортируются для термического уничтожения по цене 79 руб. 06 коп. за один кг без НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга по договору оказания услуг по транспортировке и утилизации медицинских отходов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как не представлено доказательств изменения ранее согласованного сторонами объема услуг, информация, содержащаяся в представленных исполнителем ведомостях, противоречит данным предоставленного заказчиком технологического журнала учета медицинских отходов, услуги в согласованном сторонами объеме заказчиком оплачены, наличие задолженности в заявленном размере не установлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно приложению N 1 к договору медицинские отходы классов "Б" и "В" в любом соотношении (шприцы одноразовые пластиковые, системы для вливания инфузионных растворов; иглы, перья, скарификаторы, скальпели, пинцеты, прочие острые режущие металлические или содержащие металл отходы (наличие твердой, герметичной упаковки обязательно); пластик с резиновыми перчатками, шприцы с иглами, системы для вливания с ватой, тканевые материалы с пластиком, резиной, стеклом и т.д.; отработанный перевязочный материал, резиновые перчатки, самоблокирующиеся шприцы, системы переливания крови, пробирки (вакуэты), бумага оберточная, марля, вата, упаковочные материалы от сред и вакцин) транспортируются для термического уничтожения по цене 79 руб. 06 коп. за один кг без НДС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 октября 2016 года до 1 января 2019 года реализация макулатуры освобождается от обложения НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 октября 2016 года до 1 января 2019 года реализация макулатуры освобождается от обложения НДС
<Письмо> ФНС России от 20.12.2016 N СА-16-7/266@
<О направлении информации о ходе разработки и предполагаемых сроках принятия нормативных правовых актов, необходимых для реализации норм федеральных законов, подписанных Президентом Российской Федерации в 2013 - 2016 годах>О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
<О направлении информации о ходе разработки и предполагаемых сроках принятия нормативных правовых актов, необходимых для реализации норм федеральных законов, подписанных Президентом Российской Федерации в 2013 - 2016 годах>О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
Статья: НДС-2019: не все так плохо?
(Кушнир С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 1)Компании и предприниматели, покупающие лом и отходы черных и цветных металлов, а также сырые шкуры животных, являются налоговыми агентами по НДС. Поставщики данных товаров выставляют счета-фактуры с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" и не перечисляют налог в бюджет. А покупатели (кроме физлиц, которые не являются ИП) выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, удерживают налог, перечисляют его в бюджет и получают право на вычет. С 2019 года к перечисленным товарам добавилась макулатура, определение которой приведено в обновленной редакции п. 8 ст. 161 НК РФ. Это бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Таким образом, организации и ИП, купившие макулатуру в 2019 году и позднее, станут налоговыми агентами по НДС (ч. 6 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
(Кушнир С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 1)Компании и предприниматели, покупающие лом и отходы черных и цветных металлов, а также сырые шкуры животных, являются налоговыми агентами по НДС. Поставщики данных товаров выставляют счета-фактуры с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" и не перечисляют налог в бюджет. А покупатели (кроме физлиц, которые не являются ИП) выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, удерживают налог, перечисляют его в бюджет и получают право на вычет. С 2019 года к перечисленным товарам добавилась макулатура, определение которой приведено в обновленной редакции п. 8 ст. 161 НК РФ. Это бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Таким образом, организации и ИП, купившие макулатуру в 2019 году и позднее, станут налоговыми агентами по НДС (ч. 6 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
Статья: Реализация макулатуры
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2016, N 6)При этом уточнено, что в целях освобождения от НДС под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2016, N 6)При этом уточнено, что в целях освобождения от НДС под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Статья: Бумажные отходы: отражаем в учете
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Поскольку реализация макулатуры облагается НДС, то продавцы - плательщики НДС вправе принять к вычету суммы входного налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для такой реализации. Воспользоваться вычетом продавцы бумажных отходов могут независимо от того, исчисляют они НДС самостоятельно или это делает покупатель - налоговый агент. Вести раздельный учет реализации макулатуры и иной деятельности, подлежащей обложению НДС, не надо <30>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 21)Поскольку реализация макулатуры облагается НДС, то продавцы - плательщики НДС вправе принять к вычету суммы входного налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для такой реализации. Воспользоваться вычетом продавцы бумажных отходов могут независимо от того, исчисляют они НДС самостоятельно или это делает покупатель - налоговый агент. Вести раздельный учет реализации макулатуры и иной деятельности, подлежащей обложению НДС, не надо <30>.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 1)В-третьих, с 2019 года заканчивается льгота по НДС при реализации макулатуры. С 2019 года реализация макулатуры будет облагаться налогом на добавленную стоимость, а налог придется исчислять покупателям макулатуры. Они станут налоговыми агентами.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 1)В-третьих, с 2019 года заканчивается льгота по НДС при реализации макулатуры. С 2019 года реализация макулатуры будет облагаться налогом на добавленную стоимость, а налог придется исчислять покупателям макулатуры. Они станут налоговыми агентами.
Вопрос: Какой счет (205 00 или 209 00) следует применить при учете операции по реализации макулатуры, образовавшейся в учреждении от делопроизводства?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ к макулатуре относятся бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. В силу изменений, внесенных в данный пункт, при реализации макулатуры налог уплачивается ее покупателем (организацией или индивидуальным предпринимателем), который признается налоговым агентом (пп. "б" п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Согласно п. 8 ст. 161 НК РФ к макулатуре относятся бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. В силу изменений, внесенных в данный пункт, при реализации макулатуры налог уплачивается ее покупателем (организацией или индивидуальным предпринимателем), который признается налоговым агентом (пп. "б" п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Вопрос: От делопроизводства образуется очень много бумажных отходов. Какими бухгалтерскими записями следует оформить принятие к учету макулатуры и ее реализацию в пункт переработки? Возникают ли обязанности по уплате НДС и налога на прибыль (учреждение не применяет нулевую налоговую ставку)?
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
Статья: Вычет экспортного НДС и другие поправки в главу 21 НК РФ
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Другим федеральным законом (от 02.06.2016 N 174-ФЗ) внесены поправки в п. 2 ст. 149 НК РФ. С даты вступления его в силу (с 01.10.2016) и до 31.12.2018 не подлежит обложению НДС реализация (а также передача для собственных нужд) на территории РФ макулатуры (бумажных и картонных отходов производства и потребления, отбракованных и вышедших из употребления бумаги, картона, типографских изделий, деловых бумаг, в том числе документов с истекшим сроком хранения).
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Другим федеральным законом (от 02.06.2016 N 174-ФЗ) внесены поправки в п. 2 ст. 149 НК РФ. С даты вступления его в силу (с 01.10.2016) и до 31.12.2018 не подлежит обложению НДС реализация (а также передача для собственных нужд) на территории РФ макулатуры (бумажных и картонных отходов производства и потребления, отбракованных и вышедших из употребления бумаги, картона, типографских изделий, деловых бумаг, в том числе документов с истекшим сроком хранения).
Статья: Новации в части НДС
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 9)Законами N N 174-ФЗ и 187-ФЗ дополнены одной позицией перечни операций, не подлежащих обложению НДС, которые приведены в п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ. К таковым операциям отнесены:
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 9)Законами N N 174-ФЗ и 187-ФЗ дополнены одной позицией перечни операций, не подлежащих обложению НДС, которые приведены в п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ. К таковым операциям отнесены:
Статья: Реализация лома, макулатуры, ветоши, драгметаллов ЛПУ
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации макулатуры не подлежат обложению НДС. При этом уточняется, что в целях налогообложения под макулатурой понимаются:
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)В соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации макулатуры не подлежат обложению НДС. При этом уточняется, что в целях налогообложения под макулатурой понимаются:
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)реализации лома и отходов черных и цветных металлов не облагается НДС;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)реализации лома и отходов черных и цветных металлов не облагается НДС;