Основания для принятия НДС к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для принятия НДС к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)агент оформил счет-фактуру в установленном порядке (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 171 НК РФ). Исключение - по операциям покупки медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры налоговый агент принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, оформленного продавцом (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)агент оформил счет-фактуру в установленном порядке (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 171 НК РФ). Исключение - по операциям покупки медных полуфабрикатов, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры налоговый агент принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, оформленного продавцом (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Применение вычета НДС, в том числе с подарков работникам, только при наличии кассового чека является рискованным, так как Минфин России считает, что вычет НДС без счета-фактуры применить нельзя (Письмо от 31.08.2022 N 03-07-11/84844). ФНС России также не поддерживает принятие НДС к вычету на основании кассового чека (Письмо от 02.03.2023 N СД-25-3/79@).
(КонсультантПлюс, 2026)Применение вычета НДС, в том числе с подарков работникам, только при наличии кассового чека является рискованным, так как Минфин России считает, что вычет НДС без счета-фактуры применить нельзя (Письмо от 31.08.2022 N 03-07-11/84844). ФНС России также не поддерживает принятие НДС к вычету на основании кассового чека (Письмо от 02.03.2023 N СД-25-3/79@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговый орган истребовал у налогоплательщика штатное расписание сотрудников с указанием ФИО сотрудников и должностей. Налогоплательщик штатное расписание не представил, указав, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС, в связи с чем был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определениях от 18.04.2006 N 87-О, 16.11.2006 N 467-О, 20.03.2007 N 209-О, 12.07.2006 N 267-О, 04.06.2007 N 366-О-П, согласно которой налоговый орган при оценке правомерности заявленных вычетов должен оценивать всю совокупность обстоятельств сделки, а не только документы, являющиеся основанием для принятия к вычету НДС. При принятии решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлен налоговый вычет, налоговым органом даже при отсутствии заявления права на возмещение налога должны быть исследованы и оценены все обстоятельства сделки. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы, при этом налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку. Отклоняя довод налогоплательщика о том, что в случае обнаружения противоречий или несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации, сведениям, имеющимся у налогового органа, он обязан в первую очередь информировать налогоплательщика об обнаруженных ошибках и требовать от него соответствующих объяснений, и лишь после этого у налогового органа возникает право на истребование документов, суд указал, что из смысла п. 8.1 ст. 88 НК РФ следует, что при наличии оснований полагать, что в налоговой декларации имеются недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговый орган истребовал у налогоплательщика штатное расписание сотрудников с указанием ФИО сотрудников и должностей. Налогоплательщик штатное расписание не представил, указав, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС, в связи с чем был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определениях от 18.04.2006 N 87-О, 16.11.2006 N 467-О, 20.03.2007 N 209-О, 12.07.2006 N 267-О, 04.06.2007 N 366-О-П, согласно которой налоговый орган при оценке правомерности заявленных вычетов должен оценивать всю совокупность обстоятельств сделки, а не только документы, являющиеся основанием для принятия к вычету НДС. При принятии решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлен налоговый вычет, налоговым органом даже при отсутствии заявления права на возмещение налога должны быть исследованы и оценены все обстоятельства сделки. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы, при этом налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку. Отклоняя довод налогоплательщика о том, что в случае обнаружения противоречий или несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации, сведениям, имеющимся у налогового органа, он обязан в первую очередь информировать налогоплательщика об обнаруженных ошибках и требовать от него соответствующих объяснений, и лишь после этого у налогового органа возникает право на истребование документов, суд указал, что из смысла п. 8.1 ст. 88 НК РФ следует, что при наличии оснований полагать, что в налоговой декларации имеются недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств принятия ТМЦ к учету на основании первичных документов оснований для принятия НДС к вычету не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств принятия ТМЦ к учету на основании первичных документов оснований для принятия НДС к вычету не имеется.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
Готовое решение: Как указать сведения о единице измерения в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Покупателю не могут отказать в вычете НДС из-за того, что единица измерения в графах 2 и 2а счета-фактуры не указана или указана неправильно, только если это не мешает налоговым органам определить цену, количество отгруженных товаров (работ, услуг), их стоимость и сумму предъявленного НДС и нет других ошибок, которые препятствуют вычету. Отсутствие сведений или ошибки в графах 12 и 12а также не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Покупателю не могут отказать в вычете НДС из-за того, что единица измерения в графах 2 и 2а счета-фактуры не указана или указана неправильно, только если это не мешает налоговым органам определить цену, количество отгруженных товаров (работ, услуг), их стоимость и сумму предъявленного НДС и нет других ошибок, которые препятствуют вычету. Отсутствие сведений или ошибки в графах 12 и 12а также не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика или УПД со статусом 1 и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Условия вычета - вы платите НДС по обычным ставкам, есть счет-фактура поставщика или УПД со статусом 1 и приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, нельзя. Неподписанный счет-фактура не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Такой вывод следует из анализа п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, нельзя. Неподписанный счет-фактура не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Такой вывод следует из анализа п. п. 2, 6 ст. 169 НК РФ.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Возврат внесенной предоплаты важно отличать от других операций, например от зачета ее в счет внесения предоплаты по другому договору с тем же продавцом. При таком зачете у покупателя нет оснований восстанавливать НДС, принятый к вычету с предоплаты по расторгнутому договору (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Возврат внесенной предоплаты важно отличать от других операций, например от зачета ее в счет внесения предоплаты по другому договору с тем же продавцом. При таком зачете у покупателя нет оснований восстанавливать НДС, принятый к вычету с предоплаты по расторгнутому договору (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Готовое решение: Как комитенту учитывать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате покупателем некачественного товара вы вправе принять к вычету НДС. Если возврат происходит в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, выставите комиссионеру корректировочный счет-фактуру. Он является основанием для принятия НДС к вычету (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате покупателем некачественного товара вы вправе принять к вычету НДС. Если возврат происходит в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, выставите комиссионеру корректировочный счет-фактуру. Он является основанием для принятия НДС к вычету (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России высказывал следующую позицию: счета-фактуры, которые составлены до отгрузки, выставлены с нарушением порядка. Поэтому они не являются основанием для принятия "входного" НДС к вычету (Письма от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44). В связи с этим полностью исключить возможные претензии инспекции мы не можем. Поэтому покупатель вправе обратиться к продавцу с просьбой внести исправления, если считает, что счет-фактура с более ранней датой несет риск отказа в вычете.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России высказывал следующую позицию: счета-фактуры, которые составлены до отгрузки, выставлены с нарушением порядка. Поэтому они не являются основанием для принятия "входного" НДС к вычету (Письма от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44). В связи с этим полностью исключить возможные претензии инспекции мы не можем. Поэтому покупатель вправе обратиться к продавцу с просьбой внести исправления, если считает, что счет-фактура с более ранней датой несет риск отказа в вычете.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@ <О формировании и заполнении даты составления (выписки) счета-фактуры и принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с ошибками>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс.
Вопрос: Имеет ли право бюджетное учреждение частично принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры, если услуга оплачена частично по КФО 2, частично по КФО 4?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Имеет ли право бюджетное учреждение частично принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры, если услуга оплачена частично по КФО 2, частично по КФО 4?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Имеет ли право бюджетное учреждение частично принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры, если услуга оплачена частично по КФО 2, частично по КФО 4?
Статья: Вычет НДС на основании кассового чека. Есть ли налоговые риски?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)В письме Минфина России от 31.08.2022 N 03-07-11/84844 говорится о том, что документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров на территории РФ, является счет-фактура. Принятие к вычету НДС на основании иных документов НК РФ не предусмотрено.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)В письме Минфина России от 31.08.2022 N 03-07-11/84844 говорится о том, что документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров на территории РФ, является счет-фактура. Принятие к вычету НДС на основании иных документов НК РФ не предусмотрено.