Кормовые добавки ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Кормовые добавки ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации кормов для кроликов, морских свинок, мышей, крыс, хомяков, шиншилл и дегу?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в Перечень включен код ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, обложению НДС по ставке 10% подлежит ввоз на территорию РФ поименованных в данной субпозиции 2309 90 продуктов, используемых для кормления животных (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые).
Статья: Порядок классификации отходов производства и потребления и побочных продуктов производства: проблемы разграничения
(Ильменева В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)В другом случае Арбитражный суд Рязанской области <36> при установлении правомерности доначисления налога на добавленную стоимость в связи с применением ставки НДС 10% при реализации кукурузного глютена ссылается на ГОСТ 32902-2014 "Крахмал и крахмалопродукты. Термины и определения", ГОСТ 30772-2001 "Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Термины и определения". По итогам анализа он приходит к выводу, что из положений ГОСТ Р 55489-2013 не следует, что "кукурузный глютен относится к отходам производства либо к кормовым смесям, принимая во внимание его процесс выработки и специальное производственное назначение - в качестве высокобелковой добавки в составе комбикормов и кормовых рационов". Суд в данном случае, как и при рассмотрении споров в рамках экологического контроля, опирался на документы стандартизации, назначение побочного продукта, подтверждавшееся письмами контрагентов об использовании кукурузного глютена в качестве пищевой добавки в корм, без ссылки на Федеральный закон N 89-ФЗ. Таким образом, судом было выявлено полезное использование вещества, в связи с чем вопрос об определении товара был решен в пользу его полезных характеристик и соответствия критериям побочного продукта.
(Ильменева В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)В другом случае Арбитражный суд Рязанской области <36> при установлении правомерности доначисления налога на добавленную стоимость в связи с применением ставки НДС 10% при реализации кукурузного глютена ссылается на ГОСТ 32902-2014 "Крахмал и крахмалопродукты. Термины и определения", ГОСТ 30772-2001 "Ресурсосбережение. Обращение с отходами. Термины и определения". По итогам анализа он приходит к выводу, что из положений ГОСТ Р 55489-2013 не следует, что "кукурузный глютен относится к отходам производства либо к кормовым смесям, принимая во внимание его процесс выработки и специальное производственное назначение - в качестве высокобелковой добавки в составе комбикормов и кормовых рационов". Суд в данном случае, как и при рассмотрении споров в рамках экологического контроля, опирался на документы стандартизации, назначение побочного продукта, подтверждавшееся письмами контрагентов об использовании кукурузного глютена в качестве пищевой добавки в корм, без ссылки на Федеральный закон N 89-ФЗ. Таким образом, судом было выявлено полезное использование вещества, в связи с чем вопрос об определении товара был решен в пользу его полезных характеристик и соответствия критериям побочного продукта.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорный товар не является кормовой добавкой, комбикормовой продукцией для сельскохозяйственных животных, а фактически предназначен для дополнения (сбалансирования) хозяйственных кормов для животных, следовательно, не является готовым кормом и не может быть отнесен к группе товаров, облагаемых по НДС 10%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорный товар не является кормовой добавкой, комбикормовой продукцией для сельскохозяйственных животных, а фактически предназначен для дополнения (сбалансирования) хозяйственных кормов для животных, следовательно, не является готовым кормом и не может быть отнесен к группе товаров, облагаемых по НДС 10%.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что товар, реализованный налогоплательщиком, не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, готовым кормом, а является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение ставки НДС в размере 10% необоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что товар, реализованный налогоплательщиком, не является кормовой смесью, зерном, зерновым отходом, комбикормом, готовым кормом, а является побочным продуктом, полученным в результате переработки крахмалсодержащего сырья, и может использоваться лишь как добавка в составе кормов для сельскохозяйственных животных, в связи с чем применение ставки НДС в размере 10% необоснованно.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам совещания о развитии агропромышленного, рыбохозяйственного комплексов и смежных отраслей промышленности"
(утв. Президентом РФ 26.04.2022 N Пр-738)об организации производства основных видов кормовых добавок, в том числе об определении потенциальных инвесторов, объемов и источников финансирования соответствующих инвестиционных проектов.
(утв. Президентом РФ 26.04.2022 N Пр-738)об организации производства основных видов кормовых добавок, в том числе об определении потенциальных инвесторов, объемов и источников финансирования соответствующих инвестиционных проектов.
<Письмо> ФТС России от 03.08.2016 N 01-11/38662
"О регистрации уполномоченными органами государств - членов Евразийского экономического союза лекарственных средств для ветеринарного применения"При применении данных норм необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 58 Приложения 1 к Протоколу от 8 мая 2015 года об условиях и переходных положениях по применению Кыргызской Республикой Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, отдельных международных договоров, входящих в право Евразийского экономического союза, и актов органов Евразийского экономического союза в связи с присоединением Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года до вступления в силу акта Евразийской экономической комиссии, определяющего правила регулирования обращения ветеринарных лекарственных средств на таможенной территории Евразийского экономического союза и правила регулирования обращения кормовых добавок на таможенной территории Евразийского экономического союза, обращение (ввоз, перевозка, использование) на территориях других государств - членов Евразийского экономического союза ветеринарных лекарственных средств и кормовых добавок, зарегистрированных в Кыргызской Республике, осуществляется в соответствии с законодательством соответствующего государства - члена Евразийского экономического союза.
"О регистрации уполномоченными органами государств - членов Евразийского экономического союза лекарственных средств для ветеринарного применения"При применении данных норм необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 58 Приложения 1 к Протоколу от 8 мая 2015 года об условиях и переходных положениях по применению Кыргызской Республикой Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, отдельных международных договоров, входящих в право Евразийского экономического союза, и актов органов Евразийского экономического союза в связи с присоединением Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года до вступления в силу акта Евразийской экономической комиссии, определяющего правила регулирования обращения ветеринарных лекарственных средств на таможенной территории Евразийского экономического союза и правила регулирования обращения кормовых добавок на таможенной территории Евразийского экономического союза, обращение (ввоз, перевозка, использование) на территориях других государств - членов Евразийского экономического союза ветеринарных лекарственных средств и кормовых добавок, зарегистрированных в Кыргызской Республике, осуществляется в соответствии с законодательством соответствующего государства - члена Евразийского экономического союза.
Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ кормовой добавки (холина хлорида).
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-07/8506)Вопрос: Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в размере 10 процентов в отношении кормовой добавки холина хлорида, используемой для кормления животных (в том числе для производства премиксов и комбикормов), при ввозе на территорию Российской Федерации, классифицируемой под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309909601 в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.2018 N 1487 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"?
Вопрос: О ставке НДС 10% при ввозе в РФ продуктов для кормления животных.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107597)В разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня поименована позиция "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-11/107597)В разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня поименована позиция "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 13. По мнению налогового органа, спорный товар не является кормовой добавкой, комбикормовой продукцией для сельскохозяйственных животных, а фактически предназначен для дополнения (сбалансирования) хозяйственных кормов для животных, следовательно, не является готовым кормом и не может быть отнесен к группе товаров, облагаемых по НДС 10%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 13. По мнению налогового органа, спорный товар не является кормовой добавкой, комбикормовой продукцией для сельскохозяйственных животных, а фактически предназначен для дополнения (сбалансирования) хозяйственных кормов для животных, следовательно, не является готовым кормом и не может быть отнесен к группе товаров, облагаемых по НДС 10%.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении ввозимых в Российскую Федерацию кормовых добавок (включая холина хлорид) с 1 апреля 2019 г. применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, в отношении ввозимых в Российскую Федерацию кормовых добавок (включая холина хлорид) с 1 апреля 2019 г. применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.