Отгрузочные документы в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузочные документы в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт через перевозчика с оформлением CMR. Налоговая база по НДС рассчитана по курсу ЦБ на дату CMR. В требовании налогового органа указано, что налоговая база неверна, курс не соответствует дате таможенной декларации, рекомендуется представить уточненную декларацию. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговая база при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговая база при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Статья: Новости от 03.11.2023
("Главная книга", 2023, N 22)Минфин рассмотрел следующую ситуацию: компания купила товары по предоплате за иностранную валюту. При этом выставленный продавцом при отгрузке счет-фактура оформлен в рублях с указанием (факультативно) иностранной валюты.
("Главная книга", 2023, N 22)Минфин рассмотрел следующую ситуацию: компания купила товары по предоплате за иностранную валюту. При этом выставленный продавцом при отгрузке счет-фактура оформлен в рублях с указанием (факультативно) иностранной валюты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 13а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 13а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Инвентаризация готовой и отгруженной продукции.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Инвентаризация готовой и отгруженной продукции.
Вопрос: Об отражении сведений о статистических формах учета перемещения товаров в ведомостях банковского контроля при безвозмездных сделках и получении подтверждения о безвозмездности сделок.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 27-01-28/73826)<4> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И).
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 27-01-28/73826)<4> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И).
Корреспонденция счетов: Организация покупает товары, стоимость которых согласно договору выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу евро, установленному Банком России на день платежа. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете покупателя, если курс евро на дату оплаты отличается от курса евро на дату принятия товаров к учету и товары оплачиваются в месяце, следующем за месяцем их принятия к учету? Организация в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2026)Поставщик, выставляя счет-фактуру покупателю, при реализации товаров, обязательство по оплате которых согласно договору предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, учитывает требования п. 4 ст. 153 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 153 НК РФ НДС, предъявленный поставщиком на дату отгрузки, рассчитывается в рублях по курсу евро, установленному Банком России на эту дату.
(Консультация эксперта, 2026)Поставщик, выставляя счет-фактуру покупателю, при реализации товаров, обязательство по оплате которых согласно договору предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, учитывает требования п. 4 ст. 153 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 153 НК РФ НДС, предъявленный поставщиком на дату отгрузки, рассчитывается в рублях по курсу евро, установленному Банком России на эту дату.
Вопрос: Какие документы (в том числе товаросопроводительные) оформляются при экспорте товаров из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)Коммерческие документы - это документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Союза (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы) (пп. 15 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС, разд. 4 Приложения N 8 к Решению N 378).
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)Коммерческие документы - это документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Союза (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы) (пп. 15 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС, разд. 4 Приложения N 8 к Решению N 378).
Вопрос: Какие документы (в том числе товаросопроводительные) оформляются при импорте товаров в РФ (выпуск для внутреннего потребления) из государств, не входящих в ЕАЭС?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)Коммерческие документы - это документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Союза (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы) (пп. 15 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС, Приложение N 8 к Решению N 378).
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)Коммерческие документы - это документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Союза (счета-фактуры (инвойсы), спецификации, отгрузочные (упаковочные) листы и иные документы) (пп. 15 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС, Приложение N 8 к Решению N 378).
Типовая ситуация: Счет-фактура на отгрузку: порядок и образцы заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Строку 5а с реквизитами документа об отгрузке заполняют во всех счетах-фактурах. В ней указывают наименование, номер и дату документа об отгрузке. По товарам - это накладная, по услугам - акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги. Если документов несколько, их перечисляют через точку с запятой.
(Издательство "Главная книга", 2026)Строку 5а с реквизитами документа об отгрузке заполняют во всех счетах-фактурах. В ней указывают наименование, номер и дату документа об отгрузке. По товарам - это накладная, по услугам - акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги. Если документов несколько, их перечисляют через точку с запятой.
Вопрос: Об определении даты получения доходов от реализации по договору поставки товаров в целях налога на прибыль и даты их отгрузки (передачи) в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701)В связи с этим датой отгрузки (передачи) товаров в целях налога на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, подтверждающего факт передачи его покупателю или перевозчику для доставки товара покупателю.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701)В связи с этим датой отгрузки (передачи) товаров в целях налога на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, подтверждающего факт передачи его покупателю или перевозчику для доставки товара покупателю.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить до 31 марта 2026 г. включительно счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке (об оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Если одновременно отражаете несколько документов, укажите их наименования, номера и даты через точку с запятой. В случае предоплаты строку 5а не заполняйте;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке (об оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Если одновременно отражаете несколько документов, укажите их наименования, номера и даты через точку с запятой. В случае предоплаты строку 5а не заполняйте;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость товаров выражена и оплачивается в иностранной валюте, то налоговая база по НДС при экспорте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Поэтому независимо от того, подтверждена нулевая ставка НДС в срок или позже, при заполнении соответствующих разделов декларации по НДС налоговая база по экспортной операции всегда будет отражена по курсу на дату отгрузки экспортируемого товара.
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость товаров выражена и оплачивается в иностранной валюте, то налоговая база по НДС при экспорте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Поэтому независимо от того, подтверждена нулевая ставка НДС в срок или позже, при заполнении соответствующих разделов декларации по НДС налоговая база по экспортной операции всегда будет отражена по курсу на дату отгрузки экспортируемого товара.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- наименование отгруженных товаров, в отношении которых производятся изменения, и единица их измерения;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- наименование отгруженных товаров, в отношении которых производятся изменения, и единица их измерения;
Вопрос: По договору поставки стоимость товара установлена в иностранной валюте, оплата - в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Доставка - транспортной организацией. Какой датой оформить товарную накладную, счет-фактуру? Должна ли дата товарной накладной соответствовать дате передачи товара транспортной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (см., например, Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635). Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Консультация эксперта, 2024)Датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (см., например, Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635). Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").