Отгрузочные документы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузочные документы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УПД: как работать с документом, чтобы он не утратил полезных свойств?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Налогоплательщики, которые используют УПД только как первичный учетный документ, например, применяющие УСН, проставляют в поле статус "2".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Налогоплательщики, которые используют УПД только как первичный учетный документ, например, применяющие УСН, проставляют в поле статус "2".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые общества, применяющие ОСНО, продают товар сетевым и оптовым покупателям, которые применяют вычеты по НДС, а общества, применяющие УСН, - детским садам, школам, колониям, больницам, санаториям, то есть конечным потребителям, которым не требуется уменьшать исчисленный НДС на налоговые вычеты. При этом производственные помещения и оборудование фактически используются всей группой бизнеса. Между ее участниками не происходит разделения сырья и готовой продукции в процессе изготовления, хранения, отгрузки. Документы всех участников группы составляются с одним логотипом, в документах указан единый контактный номер телефона.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые общества, применяющие ОСНО, продают товар сетевым и оптовым покупателям, которые применяют вычеты по НДС, а общества, применяющие УСН, - детским садам, школам, колониям, больницам, санаториям, то есть конечным потребителям, которым не требуется уменьшать исчисленный НДС на налоговые вычеты. При этом производственные помещения и оборудование фактически используются всей группой бизнеса. Между ее участниками не происходит разделения сырья и готовой продукции в процессе изготовления, хранения, отгрузки. Документы всех участников группы составляются с одним логотипом, в документах указан единый контактный номер телефона.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, УСН, а также ПСН
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, УСН, а также ПСН
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения) в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма кредиторской задолженности по договору купли-продажи материалов составила 50 000 руб. (НДС не предъявлялся). В соответствии с договором оплата материалов производится в пятидневный срок с даты подписания отгрузочных документов. Приказом руководителя организации установлено, что инвентаризация расчетов производится ежемесячно. Инвентаризация обязательств и списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности произведены в одном отчетном периоде.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма кредиторской задолженности по договору купли-продажи материалов составила 50 000 руб. (НДС не предъявлялся). В соответствии с договором оплата материалов производится в пятидневный срок с даты подписания отгрузочных документов. Приказом руководителя организации установлено, что инвентаризация расчетов производится ежемесячно. Инвентаризация обязательств и списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности произведены в одном отчетном периоде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если указанные документы (их копии, реестры) не представлены в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта товаров за пределы ЕАЭС или со дня отгрузки товаров на экспорт в страны ЕАЭС, то экспортные операции подлежат обложению НДС по ставке 22% или 10% (5% или 7% - при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) в том квартале, на который приходится истечение указанного срока. При условии представления документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, исчисленные суммы налога подлежат вычету (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 10, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ (далее - Методические рекомендации)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если указанные документы (их копии, реестры) не представлены в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта товаров за пределы ЕАЭС или со дня отгрузки товаров на экспорт в страны ЕАЭС, то экспортные операции подлежат обложению НДС по ставке 22% или 10% (5% или 7% - при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) в том квартале, на который приходится истечение указанного срока. При условии представления документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, исчисленные суммы налога подлежат вычету (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 10, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ (далее - Методические рекомендации)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как агенту на УСН оформить счет-фактуру при продаже товаров, работ, услуг от своего имени
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как агенту на УСН оформить счет-фактуру при продаже товаров, работ, услуг от своего имени
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Внимание! По общему правилу право собственности на товары переходит в момент их передачи покупателю или перевозчику для доставки покупателю, если иное не предусмотрено договором <18>. В рамках транзитной торговли обязанности по передаче товаров (поставщиком перепродавцу и перепродавцом покупателю) исполняются несмотря на то, что сам перепродавец товары не получает и не передает <19>. Однако лучше четко установить в договорах момент перехода права собственности на товары (в первом - от поставщика к перепродавцу, во втором - от перепродавца к покупателю). Это снизит риски претензий ИФНС, связанных с моментом признания доходов для целей налога на прибыль, расходов на УСН и заявлением НДС-вычетов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Внимание! По общему правилу право собственности на товары переходит в момент их передачи покупателю или перевозчику для доставки покупателю, если иное не предусмотрено договором <18>. В рамках транзитной торговли обязанности по передаче товаров (поставщиком перепродавцу и перепродавцом покупателю) исполняются несмотря на то, что сам перепродавец товары не получает и не передает <19>. Однако лучше четко установить в договорах момент перехода права собственности на товары (в первом - от поставщика к перепродавцу, во втором - от перепродавца к покупателю). Это снизит риски претензий ИФНС, связанных с моментом признания доходов для целей налога на прибыль, расходов на УСН и заявлением НДС-вычетов.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Со дня отгрузки товаров у вас есть 180 календарных дней, чтобы подтвердить льготы. Для этого соберите документы, которые указаны в п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (п. 5 этого Протокола, п. 1.3 ст. 165, п. 12 ст. 198 НК РФ, Письма Минфина России от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506, от 02.12.2015 N 03-07-06/70447).
(КонсультантПлюс, 2026)Со дня отгрузки товаров у вас есть 180 календарных дней, чтобы подтвердить льготы. Для этого соберите документы, которые указаны в п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (п. 5 этого Протокола, п. 1.3 ст. 165, п. 12 ст. 198 НК РФ, Письма Минфина России от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506, от 02.12.2015 N 03-07-06/70447).
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)А если отгрузка и вовсе была по ставке НДС 0% или без НДС, то исчисленный НДС с аванса, зачтенного в счет этой отгрузки, не получится принять к вычету вообще. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 28.09.2022 N 03-07-11/93725. Вместе с тем ведомство отмечает: если НДС уплачен в связи с оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС, то НДС с аванса может быть зачтен (возвращен) (Письма от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 09.09.2021 N 03-07-09/73118). По нашему мнению, на сумму рассматриваемого авансового НДС может быть увеличено сальдо ЕНС. По вопросу о том, какие документы следует для этого оформить, предлагаем обратиться в ваш налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)А если отгрузка и вовсе была по ставке НДС 0% или без НДС, то исчисленный НДС с аванса, зачтенного в счет этой отгрузки, не получится принять к вычету вообще. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 28.09.2022 N 03-07-11/93725. Вместе с тем ведомство отмечает: если НДС уплачен в связи с оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС, то НДС с аванса может быть зачтен (возвращен) (Письма от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 09.09.2021 N 03-07-09/73118). По нашему мнению, на сумму рассматриваемого авансового НДС может быть увеличено сальдо ЕНС. По вопросу о том, какие документы следует для этого оформить, предлагаем обратиться в ваш налоговый орган.