Отчетность при снятии с енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность при снятии с енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия приостановления "вмененной" деятельности
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2011, N 11)Возьмите на заметку. Налогоплательщики, не применяющие спецрежим, сдают больше отчетности
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2011, N 11)Возьмите на заметку. Налогоплательщики, не применяющие спецрежим, сдают больше отчетности
Статья: ЕНВД-2008. Почувствуйте разницу!
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Конечно, больше всех исчисление ЕНВД в 2008 г. интересует перевозчиков пассажиров, так как им предстоит изменить физический показатель "количество транспортных средств" на "посадочные места". Однако это далеко не все, что достойно нашего внимания. Сегодня мы поговорим о том, какие трудности могут возникнуть у транспортных компаний при определении и корректировке коэффициента К2, узнаем, зависит ли он от средней заработной платы по области и на предприятии. Кроме этого будут рассмотрены последние разъяснения Минфина, которые посвящены регистрации в качестве плательщиков ЕНВД транспортных организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения. Также напомним о правилах регистрации, постановки и снятии с учета, сдачи "нулевой" отчетности.
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Конечно, больше всех исчисление ЕНВД в 2008 г. интересует перевозчиков пассажиров, так как им предстоит изменить физический показатель "количество транспортных средств" на "посадочные места". Однако это далеко не все, что достойно нашего внимания. Сегодня мы поговорим о том, какие трудности могут возникнуть у транспортных компаний при определении и корректировке коэффициента К2, узнаем, зависит ли он от средней заработной платы по области и на предприятии. Кроме этого будут рассмотрены последние разъяснения Минфина, которые посвящены регистрации в качестве плательщиков ЕНВД транспортных организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения. Также напомним о правилах регистрации, постановки и снятии с учета, сдачи "нулевой" отчетности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2017 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2018 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация или ИП прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД
Административная практика
Решение Татарстанского УФАС России от 04.04.2019 N 04-08/4939
Нарушение: ч. 1 ст. 14.4 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Так же <...> пояснила, что бухгалтерскую отчетность и объемы реализованной продукции предоставить не имеет возможности, так как не ведет их учет, в связи с тем, что вид налогообложения <...> - ЕНВД (единый налог на вмененный доход), сотрудников не имеет и вести полную бухгалтерию необходимости нет.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.4 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Так же <...> пояснила, что бухгалтерскую отчетность и объемы реализованной продукции предоставить не имеет возможности, так как не ведет их учет, в связи с тем, что вид налогообложения <...> - ЕНВД (единый налог на вмененный доход), сотрудников не имеет и вести полную бухгалтерию необходимости нет.
Статья: Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)- проблемы смены режимов налогообложения существуют в связи с возможностью смены режима налогообложения только с начала нового налогового периода, при этом смена режима налогообложения требует направления уведомления в налоговый орган. К тому же в случае неуплаты патента, например по причине отсутствия денежных средств, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения, без возможности применения вариативности, в том числе использования единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения. М.А. Климова в качестве проблемы видит специальный порядок прекращения специального режима ЕНВД, при применении которого налогоплательщик обязан сняться с налогового учета <10>;
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)- проблемы смены режимов налогообложения существуют в связи с возможностью смены режима налогообложения только с начала нового налогового периода, при этом смена режима налогообложения требует направления уведомления в налоговый орган. К тому же в случае неуплаты патента, например по причине отсутствия денежных средств, предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения, без возможности применения вариативности, в том числе использования единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения. М.А. Климова в качестве проблемы видит специальный порядок прекращения специального режима ЕНВД, при применении которого налогоплательщик обязан сняться с налогового учета <10>;
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2012 года
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Вместе с тем снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть произведено только по заявлению самого налогоплательщика. В то же время гл. 26.3 Налогового кодекса не ставит обязанность по представлению "вмененной" отчетности в зависимость от наличия или отсутствия ЕНВД к уплате по итогам налогового периода. Таким образом, она, эта обязанность, сохраняется за плательщиками, прекратившими деятельность за отсутствием физпоказателя, но состоящими на учете в качестве "вмененщиков". Правда, отразить в отчетности помимо нулей или прочерков им нечего. В итоге в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ представители ФНС России все же вернулись к тому, что в рассматриваемой ситуации "вмененщики" вплоть до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД обязаны сдавать в ИФНС нулевую отчетность по этому налогу.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Вместе с тем снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть произведено только по заявлению самого налогоплательщика. В то же время гл. 26.3 Налогового кодекса не ставит обязанность по представлению "вмененной" отчетности в зависимость от наличия или отсутствия ЕНВД к уплате по итогам налогового периода. Таким образом, она, эта обязанность, сохраняется за плательщиками, прекратившими деятельность за отсутствием физпоказателя, но состоящими на учете в качестве "вмененщиков". Правда, отразить в отчетности помимо нулей или прочерков им нечего. В итоге в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ представители ФНС России все же вернулись к тому, что в рассматриваемой ситуации "вмененщики" вплоть до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД обязаны сдавать в ИФНС нулевую отчетность по этому налогу.
Статья: "Вмененщикам", осуществляющим несколько видов деятельности
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, нормы НК РФ не возлагают на организацию (ИП), отказавшуюся от ведения одного из видов осуществляемого ею "вмененного" бизнеса, безусловную обязанность уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но такое право у последнего есть. И лучше, на наш взгляд, данное право реализовать. Благо форма заявления о снятии с учета позволяет это сделать. Такие действия налогоплательщика снимут у контролеров вопросы относительно причин неотражения в декларациях по ЕНВД показателей по виду деятельности, от ведения которой он отказался. Кроме того, наличие заявления о снятии с учета не позволит налоговому органу доначислить единый налог за периоды, за которые налогоплательщик либо не отчитался вовсе, либо проставил в отчетности нулевые показатели.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Таким образом, нормы НК РФ не возлагают на организацию (ИП), отказавшуюся от ведения одного из видов осуществляемого ею "вмененного" бизнеса, безусловную обязанность уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но такое право у последнего есть. И лучше, на наш взгляд, данное право реализовать. Благо форма заявления о снятии с учета позволяет это сделать. Такие действия налогоплательщика снимут у контролеров вопросы относительно причин неотражения в декларациях по ЕНВД показателей по виду деятельности, от ведения которой он отказался. Кроме того, наличие заявления о снятии с учета не позволит налоговому органу доначислить единый налог за периоды, за которые налогоплательщик либо не отчитался вовсе, либо проставил в отчетности нулевые показатели.
Статья: Представление единой (упрощенной) декларации за I квартал 2015 года
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Для плательщиков ЕНВД такая декларация неприменима. Этот вывод следует из того, что она заменяет собой нулевые налоговые декларации, а для ЕНВД нулевая декларация не предусмотрена. При приостановлении деятельности плательщики ЕНВД обязаны рассчитывать налог и представлять декларации до момента подачи заявления о снятии с себя обязанностей плательщика ЕНВД.
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Для плательщиков ЕНВД такая декларация неприменима. Этот вывод следует из того, что она заменяет собой нулевые налоговые декларации, а для ЕНВД нулевая декларация не предусмотрена. При приостановлении деятельности плательщики ЕНВД обязаны рассчитывать налог и представлять декларации до момента подачи заявления о снятии с себя обязанностей плательщика ЕНВД.
Статья: Нулевые показатели во "вмененной" отчетности
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Вместе с тем единый налог рассчитывается не с реальных доходов налогоплательщика, а с потенциально возможного дохода к получению, то есть вмененного (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК). Так, каждый вид деятельности, который может быть переведен местными властями на уплату ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем с установленной базовой доходностью на его единицу (п. 3 ст. 346.29 НК). В свою очередь, база по единому налогу, то есть величина вмененного дохода, рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, на величину физпоказателя (п. 2 ст. 346.29 НК). В этом свете отсутствие реальных доходов, чем прежде всего характеризуется приостановление любого бизнеса, в рамках "вмененки" не означает, что облагаемая ЕНВД деятельность не ведется и не влечет за собой приостановления обязанности по уплате единого налога. Например, если речь идет о "вмененной" деятельности, характеризуемой таким физическим показателем, как "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", то таковой, а как следствие, и "вмененный" доход имеют место и при простое. Соответственно, и оснований для представления нулевой декларации у налогоплательщика нет. Уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему, как указывают представители Минфина, плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188).
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Вместе с тем единый налог рассчитывается не с реальных доходов налогоплательщика, а с потенциально возможного дохода к получению, то есть вмененного (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК). Так, каждый вид деятельности, который может быть переведен местными властями на уплату ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем с установленной базовой доходностью на его единицу (п. 3 ст. 346.29 НК). В свою очередь, база по единому налогу, то есть величина вмененного дохода, рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, на величину физпоказателя (п. 2 ст. 346.29 НК). В этом свете отсутствие реальных доходов, чем прежде всего характеризуется приостановление любого бизнеса, в рамках "вмененки" не означает, что облагаемая ЕНВД деятельность не ведется и не влечет за собой приостановления обязанности по уплате единого налога. Например, если речь идет о "вмененной" деятельности, характеризуемой таким физическим показателем, как "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", то таковой, а как следствие, и "вмененный" доход имеют место и при простое. Соответственно, и оснований для представления нулевой декларации у налогоплательщика нет. Уплачивать единый налог и представлять отчетность по нему, как указывают представители Минфина, плательщик ЕНВД обязан вплоть до снятия с учета в качестве такового, независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233, от 17 сентября 2009 г. N 03-11-09/317, от 28 мая 2009 г. N 03-11-09/188).
Вопрос: ...ООО осуществляет деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием (код по ОКВЭД 74.1), применяет УСН с 2009 г. Также организация представляла "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД в отношении розничной торговли компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами (код по ОКВЭД 52.48.13), так как данная деятельность фактически не осуществляется. Должна ли организация представлять бухгалтерскую отчетность в данном случае?
(Письмо ФНС России от 02.08.2012 N ЕД-4-3/12840@)Одновременно сообщаем, что согласно ст. 346.28 Кодекса при прекращении осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, чтобы снять с себя обязанность по составлению и представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности, а также по исчислению и уплате ЕНВД за тот период времени, в котором деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляться не будет.
(Письмо ФНС России от 02.08.2012 N ЕД-4-3/12840@)Одновременно сообщаем, что согласно ст. 346.28 Кодекса при прекращении осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, чтобы снять с себя обязанность по составлению и представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности, а также по исчислению и уплате ЕНВД за тот период времени, в котором деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляться не будет.
Вопрос: ...Организация имеет несколько магазинов, подведомственных разным налоговым инспекциям г. Санкт-Петербурга. Магазин, ответственный за уплату ЕНВД, ликвидирован. Как перенести ответственность за уплату ЕНВД на другой магазин?
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации налогоплательщик при закрытии обособленного подразделения, ответственного за сдачу отчетности и уплату ЕНВД, подал заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации налогоплательщик при закрытии обособленного подразделения, ответственного за сдачу отчетности и уплату ЕНВД, подал заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Статья: Налоговое информбюро от 17.04.2015
("Главная книга", 2015, N 9)Если же вы хотите быть свободны от сдачи отчетности и уплаты налога, вам нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. И сдавать отчетность в соответствии с другим режимом налогообложения - общим или упрощенным.
("Главная книга", 2015, N 9)Если же вы хотите быть свободны от сдачи отчетности и уплаты налога, вам нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. И сдавать отчетность в соответствии с другим режимом налогообложения - общим или упрощенным.
Статья: Предприниматель на спецрежиме прекращает деятельность
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. То есть обязанности по представлению отчетности по данному налогу и его уплате увязываются именно с этой датой, а не с моментом прекращения предпринимателем деятельности в этом качестве (исключения его из ЕГРИП).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 9)Датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. То есть обязанности по представлению отчетности по данному налогу и его уплате увязываются именно с этой датой, а не с моментом прекращения предпринимателем деятельности в этом качестве (исключения его из ЕГРИП).
Статья: При прерывании "вмененной" деятельности нулевая декларация возможна
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Соответственно, если "вмененщик" не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает нулевые декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности. Авторы послания привели даже конкретный пример: "Во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал".
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 10)Соответственно, если "вмененщик" не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает нулевые декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности. Авторы послания привели даже конкретный пример: "Во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал".