Освобождение от налога на дарение
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от налога на дарение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности по уплате НДФЛ со стоимости производственного цеха, полученного в дар от отца, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать НДФЛ, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений при освобождении от налогообложения ни относительно статуса дарителя и одаряемого, ни относительно характера использования подаренного имущества, а доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи, освобождаются от налогообложения в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о возникновении обязанности уплатить НДФЛ, поскольку объекты недвижимости, в отношении которых заключен договор дарения, по своим характеристикам не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовались исключительно в предпринимательской деятельности, что было подтверждено в том числе договорами аренды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налога по УСН со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от супруга. Налогоплательщик настаивал, что подарки между близкими родственниками не облагаются налогом. Однако налоговый орган посчитал стоимость безвозмездно полученного имущества доходом, связанным с предпринимательской деятельностью. Суд признал доначисление единого налога обоснованным. Поскольку недвижимость как до, так и после дарения использовалась в предпринимательской деятельности для извлечения дохода (сдачи в аренду), что также было прямо закреплено соглашением между супругами, ее рыночная стоимость является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если даритель не является членом вашей семьи или вашим близким родственником, то НДФЛ облагаются полученные в дар от него (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 7 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если даритель не является членом вашей семьи или вашим близким родственником, то НДФЛ облагаются полученные в дар от него (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ; пп. "б" п. 7 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
(ред. от 17.11.2025)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Такой доход освобождается от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой доход освобождается от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В силу абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в т.ч. усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)В силу абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в т.ч. усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)От налогообложения освобождается дарение между: супругами, родителями и детьми (включая усыновителей и усыновленных), дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)От налогообложения освобождается дарение между: супругами, родителями и детьми (включая усыновителей и усыновленных), дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами.
Статья: НДФЛ при безвозмездной уступке прав по займу
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Дело в том, что согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ. В этой норме также перечислены виды имущества и прав, на дарение которых освобождение от налогообложения не распространяется. Среди них безвозмездная передача прав по договору займа не значится. Таким образом, доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученных от физического лица прав по договору займа не будет облагаться НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.07.2018 N 03-04-06/47916).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Дело в том, что согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ. В этой норме также перечислены виды имущества и прав, на дарение которых освобождение от налогообложения не распространяется. Среди них безвозмездная передача прав по договору займа не значится. Таким образом, доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученных от физического лица прав по договору займа не будет облагаться НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Минфин России это подтверждает (письмо от 10.07.2018 N 03-04-06/47916).
Статья: К вопросу о допустимости иска о понуждении к принятию нормативного правового акта
(Чуряев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Но при этом, как отмечает Е.В. Тарибо, например, Определением от 7 февраля 2002 г. N 13-О КС РФ по существу рассмотрел жалобу физического лица, выражающего несогласие с положениями Закона РФ от 12 декабря 1991 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", которые освобождают от налогообложения жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования к инвалидам I и II групп, но при этом не предоставляют такой налоговой преференции инвалидам, получившим в порядке наследования квартиру. Суд пришел к выводу, что отмеченная несогласованность законодателя не может быть объяснена ни с точки зрения защиты фискальных интересов государства (учитывая, что жилые дома, при наследовании которых предоставляется налоговая льгота инвалидам, как обособленные строения с прилегающей к ним территорией представляют, как правило, не меньшую ценность, чем квартира в доме), ни тем более с точки зрения социальной защиты инвалидов. Произвольное немотивированное исключение одного вида имущества, имеющего равный с другими видами имущества правовой титул, из общего для них регулирования льготного налогообложения не соответствовало бы юридической логике и нарушало бы конституционные принципы равенства и справедливости. С учетом этого КС РФ пришел к выводу, что содержащееся в Законе РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" положение об освобождении инвалидов I и II групп от налогообложения имущества в виде жилого дома, переходящего в их собственность в порядке наследования, не может пониматься как исключающее такую льготу в отношении имеющего тот же правовой статус имущества в виде квартиры <11>.
(Чуряев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 5)Но при этом, как отмечает Е.В. Тарибо, например, Определением от 7 февраля 2002 г. N 13-О КС РФ по существу рассмотрел жалобу физического лица, выражающего несогласие с положениями Закона РФ от 12 декабря 1991 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", которые освобождают от налогообложения жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования к инвалидам I и II групп, но при этом не предоставляют такой налоговой преференции инвалидам, получившим в порядке наследования квартиру. Суд пришел к выводу, что отмеченная несогласованность законодателя не может быть объяснена ни с точки зрения защиты фискальных интересов государства (учитывая, что жилые дома, при наследовании которых предоставляется налоговая льгота инвалидам, как обособленные строения с прилегающей к ним территорией представляют, как правило, не меньшую ценность, чем квартира в доме), ни тем более с точки зрения социальной защиты инвалидов. Произвольное немотивированное исключение одного вида имущества, имеющего равный с другими видами имущества правовой титул, из общего для них регулирования льготного налогообложения не соответствовало бы юридической логике и нарушало бы конституционные принципы равенства и справедливости. С учетом этого КС РФ пришел к выводу, что содержащееся в Законе РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" положение об освобождении инвалидов I и II групп от налогообложения имущества в виде жилого дома, переходящего в их собственность в порядке наследования, не может пониматься как исключающее такую льготу в отношении имеющего тот же правовой статус имущества в виде квартиры <11>.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Следует также отметить, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Следует также отметить, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).