Освобождение адвоката от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение адвоката от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 430 НК РФАдвокат освобождается от уплаты страховых взносов за периоды, в которых не осуществляет деятельность, даже если не уведомил об этом налоговый орган >>>
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 14.03.2023 N 33а-5405/2023 (УИД 78RS0015-01-2022-000515-76)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик, осуществляющий деятельность в качестве адвоката, в установленный законом срок не исполнил обязанность по внесению страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Также суд первой инстанции отклонил доводы административного ответчика о том, что в заявленный ко взысканию период им не осуществлялась профессиональная деятельность ввиду длительного заболевания, в связи с чем, у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов. Данные обстоятельства не могут являться основанием к отказу в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку административным ответчиком в налоговый орган не было представлено соответствующего заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за 2020 год и документов, подтверждающих наличие у него права на освобождение от уплаты страховых взносов, в том числе, заявления о приостановлении адвокатской деятельности.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административный ответчик, осуществляющий деятельность в качестве адвоката, в установленный законом срок не исполнил обязанность по внесению страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Также суд первой инстанции отклонил доводы административного ответчика о том, что в заявленный ко взысканию период им не осуществлялась профессиональная деятельность ввиду длительного заболевания, в связи с чем, у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов. Данные обстоятельства не могут являться основанием к отказу в удовлетворении заявленных исковых требований, поскольку административным ответчиком в налоговый орган не было представлено соответствующего заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за 2020 год и документов, подтверждающих наличие у него права на освобождение от уплаты страховых взносов, в том числе, заявления о приостановлении адвокатской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установлено, что в отношении гражданина было принято решение о приостановлении статуса адвоката, а впоследствии статус адвоката был прекращен, и с даты приостановления адвокатская деятельность гражданином не осуществлялась. Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от уплаты взносов (Кассационное определение ВС РФ от 22.06.2022 N 39-КАД22-1-К1).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Установлено, что в отношении гражданина было принято решение о приостановлении статуса адвоката, а впоследствии статус адвоката был прекращен, и с даты приостановления адвокатская деятельность гражданином не осуществлялась. Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от уплаты взносов (Кассационное определение ВС РФ от 22.06.2022 N 39-КАД22-1-К1).
Вопрос: Об уплате адвокатом, являющимся участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, страховых взносов на ОПС и ОМС.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-15-05/61845)Положениями главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов от уплаты страховых взносов только за определенные периоды, указанные в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса, в течение которых ими не осуществлялась адвокатская деятельность или был приостановлен статус адвоката.
(Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-15-05/61845)Положениями главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов от уплаты страховых взносов только за определенные периоды, указанные в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса, в течение которых ими не осуществлялась адвокатская деятельность или был приостановлен статус адвоката.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>16. По смыслу пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога. Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>16. По смыслу пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога. Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ приведен в письме ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ приведен в письме ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@.
Вопрос: О предложении по освобождению от уплаты НДФЛ и страховых взносов адвокатов, в том числе являющихся пенсионерами.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/768)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/768)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
Вопрос: Как заполнить заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)за периоды, указанные в п. п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8, 12 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на такое освобождение;
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)за периоды, указанные в п. п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8, 12 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на такое освобождение;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@ <ФНС направила перечень документов для освобождения от страховых взносов ИП>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)8) периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в ИФНС по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)8) периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в ИФНС по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Вопрос: Об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС адвокатом, осуществляющим уход за инвалидом I группы.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-15-05/6816)При этом исходя из положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ) (в которые включается, в частности, период ухода трудоспособным лицом за инвалидом I группы (пункт 6 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ)), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на такое освобождение.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-15-05/6816)При этом исходя из положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ) (в которые включается, в частности, период ухода трудоспособным лицом за инвалидом I группы (пункт 6 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ)), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на такое освобождение.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Вопрос: Об уплате адвокатами, получающими пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, в том числе при отсутствии доходов.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-15-05/1975)Периоды освобождения плательщиков страховых взносов, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, в том числе адвокатов, от обязанностей по уплате страховых взносов указаны в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса, в которые включены периоды приостановления статуса адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-15-05/1975)Периоды освобождения плательщиков страховых взносов, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, в том числе адвокатов, от обязанностей по уплате страховых взносов указаны в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса, в которые включены периоды приостановления статуса адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Вопрос: О предложении по снижению ставки по НДФЛ и фиксированных размеров страховых взносов на ОПС и ОМС для адвокатов, являющихся ветеранами боевых действий и пенсионерами.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-15-05/12997)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-15-05/12997)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
Вопрос: Об уплате НДФЛ и фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС адвокатами, в том числе достигшими пенсионного возраста.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437)В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Кодекса не предусмотрено освобождение адвокатов, в том числе достигших пенсионного возраста, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в абзаце втором пункта 7 статьи 430 Кодекса (например, период ухода за инвалидом I группы, за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, а также периодов, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)На основании п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (ред. от 25 декабря 2023 г.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)На основании п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (ред. от 25 декабря 2023 г.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.