Остаточная стоимость при выкупе предмета лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Остаточная стоимость при выкупе предмета лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)В момент выкупа лизингодатель может отнести на расходы остаточную стоимость предмета лизинга (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если договор лизинга заключен до 1 января 2022 г. и предмет лизинга по условиям договора учитывался на балансе лизингополучателя, то в момент выкупа имущества он может учесть остаток стоимости предмета лизинга, не учтенный к этому моменту в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)В момент выкупа лизингодатель может отнести на расходы остаточную стоимость предмета лизинга (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если договор лизинга заключен до 1 января 2022 г. и предмет лизинга по условиям договора учитывался на балансе лизингополучателя, то в момент выкупа имущества он может учесть остаток стоимости предмета лизинга, не учтенный к этому моменту в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой Стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)А стоимость ОС, выкупленного по окончании лизинга, не определяют заново, а принимают равной балансовой стоимости признанного ранее ППА. В то же время нормативно это правило (в отличие от ситуации с ДАП) не закреплено. Поэтому если вы уплачиваете НДС по пониженным ставкам или освобождены от уплаты НДС, то, на наш взгляд, можете включить в стоимость ОС сумму невозмещаемого НДС с выкупной стоимости, руководствуясь по аналогии пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" - нормой Стандарта, который применяется в случаях приобретения ОС посредством осуществления капитальных вложений, а не в случаях переклассификации одних активов в другие. В отсутствие прямой применимой нормы это позволит вам исключить возможные претензии налоговых органов в отношении неверного определения налоговой базы по налогу на имущество по среднегодовой стоимости или нарушения лимита основных средств для применения УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей"
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)Пример 4. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества - предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора
(утв. Минэкономики РФ 16.04.1996)Пример 4. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества - предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)При выкупе предмета лизинга перенесите балансовую стоимость ППА на стоимость собственного ОС. Если предмет лизинга возвращается лизингодателю, спишите балансовую стоимость ППА. При возврате (выкупе) предмета лизинга спишите обязательство по аренде (если нет задолженности перед лизингодателем).
(КонсультантПлюс, 2026)При выкупе предмета лизинга перенесите балансовую стоимость ППА на стоимость собственного ОС. Если предмет лизинга возвращается лизингодателю, спишите балансовую стоимость ППА. При возврате (выкупе) предмета лизинга спишите обязательство по аренде (если нет задолженности перед лизингодателем).
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между выкупной стоимостью предмета лизинга и балансовой стоимостью чистой инвестиции в аренду на дату продажи (при наличии) признайте в составе доходов или расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99, п. п. 2, 5 Рекомендации Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу между выкупной стоимостью предмета лизинга и балансовой стоимостью чистой инвестиции в аренду на дату продажи (при наличии) признайте в составе доходов или расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99, п. п. 2, 5 Рекомендации Р-99/2018-ОК Лизинг "Доход от продажи предметов лизинга").