Бухгалтерский и налоговый учет по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В результате в рамках договора лизинга у арендатора возникают в бухгалтерском учете расходы по амортизации права пользования активом и расходы в виде начисленных по обязательствам по аренде процентов; в налоговом учете - арендные платежи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В результате в рамках договора лизинга у арендатора возникают в бухгалтерском учете расходы по амортизации права пользования активом и расходы в виде начисленных по обязательствам по аренде процентов; в налоговом учете - арендные платежи.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2026)В сентябре организация уже знает, что предмет лизинга выбывает. Следовательно, в этом месяце разница между расходами в бухгалтерском учете (амортизация + проценты) и налоговом учете (лизинговый платеж) является постоянной. Она приводит к возникновению постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В сентябре организация уже знает, что предмет лизинга выбывает. Следовательно, в этом месяце разница между расходами в бухгалтерском учете (амортизация + проценты) и налоговом учете (лизинговый платеж) является постоянной. Она приводит к возникновению постоянного налогового дохода (ПНД) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установить, что в целях налогообложения до окончания срока действия договоров лизинга, действующих на день вступления в силу настоящего Федерального закона, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по правилам ведения налогового учета, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установить, что в целях налогообложения до окончания срока действия договоров лизинга, действующих на день вступления в силу настоящего Федерального закона, лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по правилам ведения налогового учета, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также по правилам ведения бухгалтерского учета, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Решение Верховного Суда РФ от 30.06.2006 N ГКПИ06-643
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01">По объяснениям представителя Минфина России Ковпака С.В. и специалиста Преображенской В.В. в судебном заседании, если по договору о финансовой аренде (лизинге) предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ в отношении этого имущества, признаваемого в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета, налог уплачивается балансодержателем, т.е. лизингополучателем.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если по окончании срока лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 3 050 000 руб., в том числе НДС 550 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. В налоговом учете доходы и расходы признаются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 3 050 000 руб., в том числе НДС 550 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. В налоговом учете доходы и расходы признаются методом начисления.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как мы понимаем переходные положения п. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ (сформулированные крайне невнятно), воля законодателя при их включении в Закон N 382-ФЗ заключалась в том, чтобы по ранее начатым договорам лизинга сохранить порядок налогообложения, действовавший до 2022 года и основанный на применявшихся до 2022 года правилах бухгалтерского учета: налогоплательщиком является балансодержатель, а налоговую базу образует остаточная стоимость как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как мы понимаем переходные положения п. 1 ст. 2 Закона N 382-ФЗ (сформулированные крайне невнятно), воля законодателя при их включении в Закон N 382-ФЗ заключалась в том, чтобы по ранее начатым договорам лизинга сохранить порядок налогообложения, действовавший до 2022 года и основанный на применявшихся до 2022 года правилах бухгалтерского учета: налогоплательщиком является балансодержатель, а налоговую базу образует остаточная стоимость как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
Готовое решение: Как первоначальному лизингодателю учитывать уступку прав требования по договору лизинга с передачей права собственности на предмет лизинга новому лизингодателю
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингодатель вправе заключить договор о передаче всех прав и обязанностей по договору лизинга с одновременной продажей предмета лизинга. В этом случае происходит замена лизингодателя в договоре лизинга.
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингодатель вправе заключить договор о передаче всех прав и обязанностей по договору лизинга с одновременной продажей предмета лизинга. В этом случае происходит замена лизингодателя в договоре лизинга.
Вопрос: О начислении лизингодателем в целях налога на прибыль амортизации на объект лизинга при его возврате лизингополучателем до окончания срока договора.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Следует ли лизингодателю в этом случае продолжать начислять амортизацию по указанному имуществу и признавать ее в целях исчисления налога на прибыль до момента продажи? Или же лизингодатель обязан перевести в бухгалтерском учете указанное имущество в категорию ДАП (долгосрочные активы, предназначенные для продажи) и прекратить начислять амортизацию в бухгалтерском учете и в налоговом учете (на основании нормы п. 5 ст. 259.1 НК РФ), когда объект имущества выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям?
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Следует ли лизингодателю в этом случае продолжать начислять амортизацию по указанному имуществу и признавать ее в целях исчисления налога на прибыль до момента продажи? Или же лизингодатель обязан перевести в бухгалтерском учете указанное имущество в категорию ДАП (долгосрочные активы, предназначенные для продажи) и прекратить начислять амортизацию в бухгалтерском учете и в налоговом учете (на основании нормы п. 5 ст. 259.1 НК РФ), когда объект имущества выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2026)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов в виде лизингового платежа неизменна. Она составляет 27 500 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
(Консультация эксперта, 2026)С учетом изложенного в период действия договора лизинга ежемесячная сумма налоговых расходов в виде лизингового платежа неизменна. Она составляет 27 500 руб. В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется из-за уменьшающихся в каждом месяце процентов (см. раздел "Бухгалтерский учет" данного материала). В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы относится вся сумма договора лизинга (без НДС).
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)ОС является предметом договора лизинга и не относится к первой - третьей амортизационным группам. Обратите внимание: до окончания срока договоров, действовавших на 01.01.2022, имущество нужно учитывать по правилам налогового и бухгалтерского учета, применявшимся до этой даты. В частности, повышающий коэффициент используйте в соответствии с прежней редакцией пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)ОС является предметом договора лизинга и не относится к первой - третьей амортизационным группам. Обратите внимание: до окончания срока договоров, действовавших на 01.01.2022, имущество нужно учитывать по правилам налогового и бухгалтерского учета, применявшимся до этой даты. В частности, повышающий коэффициент используйте в соответствии с прежней редакцией пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетные даты периода действия договора лизинга стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. На отчетные даты первых 28 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. В результате на эти даты на сумму увеличения превышения возникает (увеличивается) налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетные даты периода действия договора лизинга стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. На отчетные даты первых 28 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. В результате на эти даты на сумму увеличения превышения возникает (увеличивается) налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизация по основным средствам, переданным в финансовую аренду по договору лизинга, начисляется в следующем порядке. В бухгалтерском учете объектом начисления амортизации является не сам актив, а право пользования им. В налоговом учете же через амортизацию списывается первоначальная стоимость самого объекта лизинга.
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизация по основным средствам, переданным в финансовую аренду по договору лизинга, начисляется в следующем порядке. В бухгалтерском учете объектом начисления амортизации является не сам актив, а право пользования им. В налоговом учете же через амортизацию списывается первоначальная стоимость самого объекта лизинга.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по договору лизинга неважно, какое именно имущество является предметом лизинга. Операции по договору лизинга оборудования отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в обычном порядке. Если оно требует монтажа, то соответствующие затраты учитывайте в зависимости от того, выполняете вы его силами подрядчика или своими силами.
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по договору лизинга неважно, какое именно имущество является предметом лизинга. Операции по договору лизинга оборудования отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в обычном порядке. Если оно требует монтажа, то соответствующие затраты учитывайте в зависимости от того, выполняете вы его силами подрядчика или своими силами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя операции по расторжению договора финансовой аренды по соглашению сторон?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Подробно порядок бухгалтерского учета операций по договору финансовой аренды ОС см. в консультации С.В. Широковой.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Подробно порядок бухгалтерского учета операций по договору финансовой аренды ОС см. в консультации С.В. Широковой.