Ошибки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибки налогового учета в уже поданной декларации по налогу на прибыль можно исправить двумя способами.
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибки налогового учета в уже поданной декларации по налогу на прибыль можно исправить двумя способами.
Статья: Налогообложение сложносоставных объектов недвижимости: критический анализ
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)- налоговый орган не опроверг правильность учета объекта и не доказал наличие оснований для учета спорных объектов в составе зданий и сооружений, в том числе не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и др.) сопоставимы со сроками полезного использования сооружений электростанции.
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2025, N 11)- налоговый орган не опроверг правильность учета объекта и не доказал наличие оснований для учета спорных объектов в составе зданий и сооружений, в том числе не представил доказательства того, что сроки полезного использования спорных объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и др.) сопоставимы со сроками полезного использования сооружений электростанции.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ретроспективный перерасчет пеней в сторону увеличения не нарушил принцип защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. У общества не могло возникнуть каких-либо сомнений относительно того, что расчет пеней за период до 09.03.2022 без применения дифференцированных ставок явно ошибочен с учетом того, что налоговое законодательство с 2017 года содержит императивные требования по начислению пеней исходя из 1/150 ставки ЦБ РФ при просрочке исполнения обязанности свыше 30 календарных дней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ретроспективный перерасчет пеней в сторону увеличения не нарушил принцип защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. У общества не могло возникнуть каких-либо сомнений относительно того, что расчет пеней за период до 09.03.2022 без применения дифференцированных ставок явно ошибочен с учетом того, что налоговое законодательство с 2017 года содержит императивные требования по начислению пеней исходя из 1/150 ставки ЦБ РФ при просрочке исполнения обязанности свыше 30 календарных дней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом ретроспективный перерасчет пеней в сторону увеличения не нарушает принцип защиты правомерных ожиданий налогоплательщика: у налогоплательщика не могло возникнуть каких-либо сомнений относительно того, что расчет пеней явно ошибочен с учетом того, что налоговое законодательство с 2017 года содержит императивные требования по начислению пеней исходя из 1/150 ставки ЦБ РФ; будучи профессиональным участником экономического оборота, общество с учетом очевидности ошибки, допущенной налоговыми органами при расчете пеней, не могло не ожидать применения соответствующих мер со стороны государства при неоспариваемом факте несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом ретроспективный перерасчет пеней в сторону увеличения не нарушает принцип защиты правомерных ожиданий налогоплательщика: у налогоплательщика не могло возникнуть каких-либо сомнений относительно того, что расчет пеней явно ошибочен с учетом того, что налоговое законодательство с 2017 года содержит императивные требования по начислению пеней исходя из 1/150 ставки ЦБ РФ; будучи профессиональным участником экономического оборота, общество с учетом очевидности ошибки, допущенной налоговыми органами при расчете пеней, не могло не ожидать применения соответствующих мер со стороны государства при неоспариваемом факте несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Если излишки появились вследствие ошибки в налоговом учете (например, имущество своевременно не было принято к учету или ошибочно в учете было отражено его выбытие), исправьте ее. При необходимости подайте уточненную налоговую декларацию. Такой вывод следует из п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Доход в этом случае не признавайте.
(КонсультантПлюс, 2026)Если излишки появились вследствие ошибки в налоговом учете (например, имущество своевременно не было принято к учету или ошибочно в учете было отражено его выбытие), исправьте ее. При необходимости подайте уточненную налоговую декларацию. Такой вывод следует из п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ. Доход в этом случае не признавайте.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Если информация о расходах была доступна организации в периоде их возникновения, но такие расходы не были учтены при формировании налоговой базы, указанная ситуация рассматривается как ошибка (искажение) налогового учета. В этом случае применяется порядок, установленный п. 1 ст. 54 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Если информация о расходах была доступна организации в периоде их возникновения, но такие расходы не были учтены при формировании налоговой базы, указанная ситуация рассматривается как ошибка (искажение) налогового учета. В этом случае применяется порядок, установленный п. 1 ст. 54 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибки в налоговом учете зависит от того, когда вы ее обнаружили.
(КонсультантПлюс, 2026)Исправление ошибки в налоговом учете зависит от того, когда вы ее обнаружили.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Статья: Квалификационные риски бизнеса при исчислении обязательных страховых взносов
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Практика в области администрирования компенсационных выплат также спорная, однако, в отличие от социальных выплат, как правило, она возникает вследствие ошибок налогового учета компаний <6>. Эти ошибки связаны с некачественным оформлением локальных нормативных актов (например, отсутствие утвержденного перечня возмещаемых командировочных расходов), отсутствием первичных учетных документов (например, отчетов о проведении представительных мероприятий, авансовых отчетов, договоров и актов использования имущества сотрудников). Анализ сложившейся практики в области администрирования компенсационных и социальных выплат выявил ее спорный и неоднозначный характер с сохранением тенденции к различным подходам в понимании объекта обложения (табл. 2).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Практика в области администрирования компенсационных выплат также спорная, однако, в отличие от социальных выплат, как правило, она возникает вследствие ошибок налогового учета компаний <6>. Эти ошибки связаны с некачественным оформлением локальных нормативных актов (например, отсутствие утвержденного перечня возмещаемых командировочных расходов), отсутствием первичных учетных документов (например, отчетов о проведении представительных мероприятий, авансовых отчетов, договоров и актов использования имущества сотрудников). Анализ сложившейся практики в области администрирования компенсационных и социальных выплат выявил ее спорный и неоднозначный характер с сохранением тенденции к различным подходам в понимании объекта обложения (табл. 2).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При исправлении ошибок в налоговом учете руководствуйтесь общими правилами.
(КонсультантПлюс, 2026)При исправлении ошибок в налоговом учете руководствуйтесь общими правилами.
Готовое решение: Как учреждению учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как учреждению учесть доначисление налога на прибыль в результате самостоятельного выявления и исправления ошибки в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как учреждению учесть доначисление налога на прибыль в результате самостоятельного выявления и исправления ошибки в налоговом учете