Ошибки в первичных документах налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в первичных документах налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2021 N 17АП-5143/2021-АК по делу N А50-12242/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Детальная и сводная расшифровка регистров налогового учета не подтверждает правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций в проверяемом периоде, поскольку не соотносима с первичными документами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Детальная и сводная расшифровка регистров налогового учета не подтверждает правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций в проверяемом периоде, поскольку не соотносима с первичными документами.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2021 N 15АП-21085/2021 по делу N А53-5127/2021
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая установленные факты искажения и неверного учета первичных документов, принимая во внимание противоречивые показания руководителей, а также выявленные обстоятельства взаимозависимости организаций и отсутствие у контрагентов возможности осуществить предусмотренные договорами СМР, судебная коллегия признает обоснованным вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО "Ол-Строй" и контрагентами: ООО "Квант", ООО "СпецАвтоматика-Сервис", создание искусственного формального документооборота с целью получения налоговой экономии путем увеличения налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов при исчислении налога на прибыль, свидетельствуют об отсутствии фактов, подтверждающих реальность исполнения сделок (операций) сторонами, и не подтверждают факт совершения данных сделок контрагентами ООО "Квант" и ООО "СпецАвтоматика-Сервис".
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая установленные факты искажения и неверного учета первичных документов, принимая во внимание противоречивые показания руководителей, а также выявленные обстоятельства взаимозависимости организаций и отсутствие у контрагентов возможности осуществить предусмотренные договорами СМР, судебная коллегия признает обоснованным вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО "Ол-Строй" и контрагентами: ООО "Квант", ООО "СпецАвтоматика-Сервис", создание искусственного формального документооборота с целью получения налоговой экономии путем увеличения налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов при исчислении налога на прибыль, свидетельствуют об отсутствии фактов, подтверждающих реальность исполнения сделок (операций) сторонами, и не подтверждают факт совершения данных сделок контрагентами ООО "Квант" и ООО "СпецАвтоматика-Сервис".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСИз разъяснений Минфина России и ФНС России, данных в отношении налога на прибыль, следует: ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость и другие обстоятельства хозяйственной жизни, не являются основанием для претензий к налогоплательщику (Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@)).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльСуд отметил, что из-за допущенных в товарно-транспортных накладных ошибок нельзя исключить из состава расходов затраты налогоплательщика, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. При этом суд установил, что фактическое осуществление расходов подтверждено представленными первичными документами.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@
"О корректировке универсального передаточного документа"В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.
"О корректировке универсального передаточного документа"В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.