Оприходование товара по дате перехода права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Оприходование товара по дате перехода права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2025 N 17АП-12402/2024(1)-АК по делу N А60-33510/2024
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Отсутствие в железнодорожных накладных отметок о выдаче груза грузополучателю в данном случае не исключает обязанности покупателя по оплате поставленного товара с учетом положений договора, согласованных сторонами в п. 3.7 (датой исполнения поставщиком обязательств по поставке продукции, а также моментом перехода прав собственности, рисков случайной гибели, порчи, повреждения и утраты продукции от поставщика к покупателю в случае доставки является датой передачи продукции первому перевозчику).
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Отсутствие в железнодорожных накладных отметок о выдаче груза грузополучателю в данном случае не исключает обязанности покупателя по оплате поставленного товара с учетом положений договора, согласованных сторонами в п. 3.7 (датой исполнения поставщиком обязательств по поставке продукции, а также моментом перехода прав собственности, рисков случайной гибели, порчи, повреждения и утраты продукции от поставщика к покупателю в случае доставки является датой передачи продукции первому перевозчику).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС у импортера товаров из ЕАЭС
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)С учетом изложенного, по нашему мнению, товар должен быть принят к бухгалтерскому учету на дату перехода права собственности на товар к покупателю (в рассматриваемом случае она совпадает с датой принятия груза к перевозке, которая должна быть отражена в графе 4 CMR-накладной). Стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, должна быть пересчитана для целей определения налоговой базы по НДС в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на указанную дату.
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)С учетом изложенного, по нашему мнению, товар должен быть принят к бухгалтерскому учету на дату перехода права собственности на товар к покупателю (в рассматриваемом случае она совпадает с датой принятия груза к перевозке, которая должна быть отражена в графе 4 CMR-накладной). Стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, должна быть пересчитана для целей определения налоговой базы по НДС в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на указанную дату.
Вопрос: Что понимается под датой принятия товара на учет?
(Консультация эксперта, 2025)До появления разъяснений полагаем возможным руководствоваться ранее действовавшим принципом, по которому товары принимаются к учету на дату перехода права собственности.
(Консультация эксперта, 2025)До появления разъяснений полагаем возможным руководствоваться ранее действовавшим принципом, по которому товары принимаются к учету на дату перехода права собственности.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 Налогового кодекса);
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 Налогового кодекса);
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)7) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)7) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается экспорт товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации товаров на экспорт является доходом от обычных видов деятельности и признается на дату их реализации (на дату перехода права собственности на товары к покупателю) (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Она принимается к бухгалтерскому учету у экспортера в размере договорной стоимости, пересчитанной в рубли по официальному курсу иностранной валюты, который установлен Банком России на дату реализации товаров (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99, п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации товаров на экспорт является доходом от обычных видов деятельности и признается на дату их реализации (на дату перехода права собственности на товары к покупателю) (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Она принимается к бухгалтерскому учету у экспортера в размере договорной стоимости, пересчитанной в рубли по официальному курсу иностранной валюты, который установлен Банком России на дату реализации товаров (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99, п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
Вопрос: По договору поставки с казахстанским поставщиком товар ввозился на территорию РФ через перевозчика. Право собственности на товар у организации возникает в момент передачи товара на складе поставщика. Какая стоимость будет налоговой базой по НДС, если установлена утрата части товара перевозчиком?
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае казахстанский поставщик исполнил свою обязанность по договору в момент передачи товара перевозчику для доставки организации-покупателю, и соответственно, в этот момент к покупателю перешло право собственности на товар.
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае казахстанский поставщик исполнил свою обязанность по договору в момент передачи товара перевозчику для доставки организации-покупателю, и соответственно, в этот момент к покупателю перешло право собственности на товар.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно этому пункту в тех случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача в целях исчисления НДС приравнивается к отгрузке (п. 3 ст. 167 НК РФ). Иными словами, в п. 3 ст. 167 НК РФ определен круг ситуаций, когда, в отличие от общего порядка, моментом отгрузки следует считать именно дату передачи права собственности. Такая ситуация может иметь место, например, при реализации товаров транзитом (без оприходования на склад налогоплательщика).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно этому пункту в тех случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача в целях исчисления НДС приравнивается к отгрузке (п. 3 ст. 167 НК РФ). Иными словами, в п. 3 ст. 167 НК РФ определен круг ситуаций, когда, в отличие от общего порядка, моментом отгрузки следует считать именно дату передачи права собственности. Такая ситуация может иметь место, например, при реализации товаров транзитом (без оприходования на склад налогоплательщика).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку на дату передачи товаров перевозчику право собственности на товары сохраняется за организацией, фактическая себестоимость товаров списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 45 "Товары отгруженные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку на дату передачи товаров перевозчику право собственности на товары сохраняется за организацией, фактическая себестоимость товаров списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 45 "Товары отгруженные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Применительно к рассматриваемой ситуации момент такого получения, по нашему мнению, определяется моментом, когда продавец выполнил обязательство по поставке и сдал товар перевозчику. Данный момент совпадает с переходом права собственности и является датой, в которую покупатель должен принять приобретенное имущество к своему учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Применительно к рассматриваемой ситуации момент такого получения, по нашему мнению, определяется моментом, когда продавец выполнил обязательство по поставке и сдал товар перевозчику. Данный момент совпадает с переходом права собственности и является датой, в которую покупатель должен принять приобретенное имущество к своему учету.
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией другой российской организации товаров, приобретенных у китайского поставщика и ввозимых в РФ с территории КНР.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Является ли CMR-накладная с указанием места разгрузки - склада российского покупателя на территории РФ первичным документом, указывающим на момент отгрузки в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ (при том, что товар принимается Обществом к учету только в момент перехода права собственности (дата "Выпуск товаров разрешен" в декларации на товары) и только после этого может быть составлен УПД на отгрузку товаров российскому покупателю)?
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Является ли CMR-накладная с указанием места разгрузки - склада российского покупателя на территории РФ первичным документом, указывающим на момент отгрузки в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ (при том, что товар принимается Обществом к учету только в момент перехода права собственности (дата "Выпуск товаров разрешен" в декларации на товары) и только после этого может быть составлен УПД на отгрузку товаров российскому покупателю)?
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"По условиям примера право собственности на товары переходит в момент их отгрузки со склада поставщика. Поэтому в нашем примере товары принимаются к учету на дату отгрузки их со склада поставщика в Казахстане. В этот момент Организация уже должна отразить в учете обязательство перед поставщиком по оплате за товары и факт владения товарами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"По условиям примера право собственности на товары переходит в момент их отгрузки со склада поставщика. Поэтому в нашем примере товары принимаются к учету на дату отгрузки их со склада поставщика в Казахстане. В этот момент Организация уже должна отразить в учете обязательство перед поставщиком по оплате за товары и факт владения товарами.
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Так, в случаях, когда существует объективный разрыв между датой отгрузки товара поставщиком и датой принятия такого товара на учет покупателем, покупатель может обосновать свое право на восстановление НДС только в периоде получения товара. К примеру, когда право собственности на товар переходит к покупателю на дату его получения. В таком случае покупатель одновременно:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Так, в случаях, когда существует объективный разрыв между датой отгрузки товара поставщиком и датой принятия такого товара на учет покупателем, покупатель может обосновать свое право на восстановление НДС только в периоде получения товара. К примеру, когда право собственности на товар переходит к покупателю на дату его получения. В таком случае покупатель одновременно:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от продажи товаров признается в составе доходов от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товары от организации к покупателю (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от продажи товаров признается в составе доходов от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товары от организации к покупателю (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) экспорт медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ (освобождаемых от налогообложения), на территорию Республики Казахстан на условиях их доставки до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от продажи товаров признается доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товары к покупателю (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Выручка принимается к учету в сумме, равной в данном случае дебиторской задолженности покупателя, определяемой исходя из договорной цены товара (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от продажи товаров признается доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товары к покупателю (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Выручка принимается к учету в сумме, равной в данном случае дебиторской задолженности покупателя, определяемой исходя из договорной цены товара (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99).