Утрата права на енвд при маркировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на енвд при маркировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении в 2020 г. ЕНВД и ПСН при розничной торговле предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но не изготовленными из натурального меха.
(Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-11-11/85747)Таким образом, согласно Федеральному закону, в случае если налогоплательщик применяет ЕНВД и (или) ПСН и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но которые не изготовлены из натурального меха, указанный налогоплательщик не утрачивает права на применение указанных специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-11-11/85747)Таким образом, согласно Федеральному закону, в случае если налогоплательщик применяет ЕНВД и (или) ПСН и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но которые не изготовлены из натурального меха, указанный налогоплательщик не утрачивает права на применение указанных специальных налоговых режимов.
Статья: Новые запреты для плательщиков ЕНВД и ПСН (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ, от 18.07.2019 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Если патент получен на определенные торговые объекты, то продажа через них, к примеру, маркированных товаров не может быть признана таким видом деятельности, как розничная торговля. То есть продажа таких товаров повлечет утрату права на применение ПСН по этому виду деятельности. Однако если через одни торговые объекты ИП ведет торговлю маркированными товарами на УСН, а через другие продает только товары, которые для целей ПСН относятся к розничной торговле, то в отношении таких объектов он может применять ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Если патент получен на определенные торговые объекты, то продажа через них, к примеру, маркированных товаров не может быть признана таким видом деятельности, как розничная торговля. То есть продажа таких товаров повлечет утрату права на применение ПСН по этому виду деятельности. Однако если через одни торговые объекты ИП ведет торговлю маркированными товарами на УСН, а через другие продает только товары, которые для целей ПСН относятся к розничной торговле, то в отношении таких объектов он может применять ПСН.
Нормативные акты
Проект Федерального закона
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года и основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов)"
(подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/09-18/00084113)
(не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 15.03.2019)8.2.2. Предлагается внести изменения в пункт 2.3 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года и основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов)"
(подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/09-18/00084113)
(не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 15.03.2019)8.2.2. Предлагается внести изменения в пункт 2.3 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
Проект Федерального закона
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года и основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов)"
(подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/09-18/00084113)
(не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 17.04.2019)Таким образом, значительная часть предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли, в случае принятия проекта акта в предлагаемой редакции утратит право на применение ЕНВД и ПСН. Так, по данным ФНС России <1>, по состоянию на 1 января 2019 г. указанными предпринимателями было приобретено более 178 тысяч патентов на право использования ПСН.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года и основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов)"
(подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/09-18/00084113)
(не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 17.04.2019)Таким образом, значительная часть предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли, в случае принятия проекта акта в предлагаемой редакции утратит право на применение ЕНВД и ПСН. Так, по данным ФНС России <1>, по состоянию на 1 января 2019 г. указанными предпринимателями было приобретено более 178 тысяч патентов на право использования ПСН.
Статья: Корректировки в НК РФ: что меняется в администрировании и значимых налогах?
(Малышко В., Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 11, 12; 2020, N 1)Минфин России в письме от 07.11.2019 N 03-11-11/85747 указал, что налогоплательщик, применяющий ЕНВД и (или) ПСН и осуществляющий розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но не изготовленными из натурального меха, не утрачивает права на применение указанных специальных налоговых режимов.
(Малышко В., Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 11, 12; 2020, N 1)Минфин России в письме от 07.11.2019 N 03-11-11/85747 указал, что налогоплательщик, применяющий ЕНВД и (или) ПСН и осуществляющий розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но не изготовленными из натурального меха, не утрачивает права на применение указанных специальных налоговых режимов.
Интервью: Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году
("Главная книга", 2020, N 3)Если читать норму буквально, получается, что при продаже маркированных и иных "нерозничных" товаров плательщик утрачивает право на ЕНВД в сфере розничной торговли. То же самое получилось и с патентом по рознице (норма подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК).
("Главная книга", 2020, N 3)Если читать норму буквально, получается, что при продаже маркированных и иных "нерозничных" товаров плательщик утрачивает право на ЕНВД в сфере розничной торговли. То же самое получилось и с патентом по рознице (норма подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД. Доходы по УСН отсутствуют, в отношении деятельности по розничной продаже обуви применяется ЕНВД. Так как в 2020 г. торговля маркированной обувью не подпадает под ЕНВД, можно ли в отношении данной деятельности применять УСН, не уведомляя при этом налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то в случае утраты права на применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке, индивидуальный предприниматель вправе после 1 марта 2020 г. продолжать применять УСН, не уведомляя ИФНС России о переходе на УСН. При этом индивидуальный предприниматель обязан подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то в случае утраты права на применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке, индивидуальный предприниматель вправе после 1 марта 2020 г. продолжать применять УСН, не уведомляя ИФНС России о переходе на УСН. При этом индивидуальный предприниматель обязан подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Спецрежимы: переформатирование
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)Появится новое основание для утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абз. 12 ст. 346.27 НК РФ.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)Появится новое основание для утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абз. 12 ст. 346.27 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@ <Продажа маркированных товаров на ЕНВД и ПСН в 2020 году>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Если по итогам налогового периода налогоплательщиком будет осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле, он считается утратившим право на применение ЕНВД и ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения. Это значит, если налоговики обнаружат факт продажи маркированных товаров, плательщикам ЕНВД и ПСН не просто доначислят налоги по ОСНО, а лишат права на применение спецрежима. Плательщик автоматически "слетит" с ЕНВД и ПСН: вмененщик перейдет на ОСНО с начала квартала, а ИП на патенте - с начала года. Поэтому нужно заранее побеспокоиться о системе налогообложения: либо отказаться от реализации маркированной продукции с 2020 года, либо перейти на другой налоговый режим (ОСНО или УСН).
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 1)Если по итогам налогового периода налогоплательщиком будет осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле, он считается утратившим право на применение ЕНВД и ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения. Это значит, если налоговики обнаружат факт продажи маркированных товаров, плательщикам ЕНВД и ПСН не просто доначислят налоги по ОСНО, а лишат права на применение спецрежима. Плательщик автоматически "слетит" с ЕНВД и ПСН: вмененщик перейдет на ОСНО с начала квартала, а ИП на патенте - с начала года. Поэтому нужно заранее побеспокоиться о системе налогообложения: либо отказаться от реализации маркированной продукции с 2020 года, либо перейти на другой налоговый режим (ОСНО или УСН).
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН при реализации предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.
(Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/8721)Маркировка предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 N 787 "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 235".
(Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/8721)Маркировка предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 N 787 "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 235".
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН в отношении розничной торговли, в том числе обувными товарами и предметами одежды из натурального меха.
(Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96820)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.
(Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96820)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)В редакции Закона N 325-ФЗ от 29.09.2019 дополнен п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)В редакции Закона N 325-ФЗ от 29.09.2019 дополнен п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Статья: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Одновременно внесены поправки, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие спецрежим в виде ЕНВД и (или) ПСНО, утрачивают право на применение данных спецрежимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со ст. 346.27 и 346.43 НК РФ.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Одновременно внесены поправки, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие спецрежим в виде ЕНВД и (или) ПСНО, утрачивают право на применение данных спецрежимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со ст. 346.27 и 346.43 НК РФ.
Вопрос: О применении ЕНВД в 2020 г. при реализации товаров, в том числе обуви и предметов одежды из натурального меха.
(Письмо Минфина России от 14.01.2020 N 03-11-11/941)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации указанных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.
(Письмо Минфина России от 14.01.2020 N 03-11-11/941)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации указанных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.