Обязанность восстановить ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность восстановить ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке за тот квартал, в котором возникла обязанность начислить или восстановить НДС по операции. При этом не важно, когда вы выставили по ней счет-фактуру и когда его получил покупатель (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке за тот квартал, в котором возникла обязанность начислить или восстановить НДС по операции. При этом не важно, когда вы выставили по ней счет-фактуру и когда его получил покупатель (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик был признан банкротом, его имущество реализовано на аукционе. В связи с обязанностью восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении данного имущества, налогоплательщик подал уточненную декларацию. Однако налог в бюджет им уплачен не был.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)выбытие ТМЦ или ОС не порождает обязанность восстановить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)выбытие ТМЦ или ОС не порождает обязанность восстановить НДС
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Основанием для доначисления названных сумм НДС и пеней послужил вывод налогового органа о нарушении покупателем подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку он не произвел корректировку своих налоговых обязанностей и не восстановил суммы НДС, ранее принятые к вычету, в связи с получением названных премий от продавца.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
Вопрос: Об обязанности восстановить НДС у организации, перешедшей с ОСН на УСН, при эксплуатации объекта недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию и начала амортизации которого прошло более 10 лет.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)Вопрос: Каков порядок применения ст. ст. 171 - 171.1 НК РФ с учетом следующих обстоятельств?
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)Вопрос: Каков порядок применения ст. ст. 171 - 171.1 НК РФ с учетом следующих обстоятельств?
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставки зарегистрируйте его в книге продаж в квартале получения, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет. При этом если ранее вы получили первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и зарегистрировали его в книге продаж, то повторно отражать корректировочный счет-фактуру не нужно. Иначе это приведет к "задвоению" сумм НДС к восстановлению. Такой вывод следует из пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж;
(КонсультантПлюс, 2026)при уменьшении стоимости поставки зарегистрируйте его в книге продаж в квартале получения, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет. При этом если ранее вы получили первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и зарегистрировали его в книге продаж, то повторно отражать корректировочный счет-фактуру не нужно. Иначе это приведет к "задвоению" сумм НДС к восстановлению. Такой вывод следует из пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 <О восстановлении сумм НДС, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Допустим, что продавец произвел отгрузку в одном налоговом периоде, а покупатель принял товары на учет в другом. Тогда обязанность покупателя восстановить НДС, принятый к вычету по предоплате, возникает в том квартале, в котором продавец в счет этой предварительной оплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Выходит, порядок восстановления налога в подобной ситуации законодательного урегулирования не требует.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Допустим, что продавец произвел отгрузку в одном налоговом периоде, а покупатель принял товары на учет в другом. Тогда обязанность покупателя восстановить НДС, принятый к вычету по предоплате, возникает в том квартале, в котором продавец в счет этой предварительной оплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Выходит, порядок восстановления налога в подобной ситуации законодательного урегулирования не требует.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/18515 <Восстановление НДС с аванса у покупателя: новая позиция Минфина>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Однако сейчас Минфин отмечает, что Налоговый кодекс не устанавливает зависимости налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить НДС, принятый к вычету с аванса в счет предстоящих поставок, от налогового периода, в котором продавец отгрузил соответствующие товары и в котором у продавца возникает право на вычет НДС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Однако сейчас Минфин отмечает, что Налоговый кодекс не устанавливает зависимости налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить НДС, принятый к вычету с аванса в счет предстоящих поставок, от налогового периода, в котором продавец отгрузил соответствующие товары и в котором у продавца возникает право на вычет НДС.
Статья: Принцип нейтральности налога на добавленную стоимость
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Соответственно, налогоплательщики, приобретающие товары (работы, услуги) для использования, в частности, в необлагаемых операциях (в том числе при таком последующем использовании), должны претерпевать одинаковые налоговые последствия. Этим и объясняется закрепленная в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанность восстанавливать вычеты по НДС в случае несовпадения предполагаемого использования товаров (работ, услуг) с их фактическим использованием в целях необлагаемых операций.
(Шелкунов А.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Соответственно, налогоплательщики, приобретающие товары (работы, услуги) для использования, в частности, в необлагаемых операциях (в том числе при таком последующем использовании), должны претерпевать одинаковые налоговые последствия. Этим и объясняется закрепленная в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанность восстанавливать вычеты по НДС в случае несовпадения предполагаемого использования товаров (работ, услуг) с их фактическим использованием в целях необлагаемых операций.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обязанность восстановить НДС возникает у правопреемника в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС (НМА), имущественных прав в операциях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обязанность восстановить НДС возникает у правопреемника в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС (НМА), имущественных прав в операциях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При осуществлении налогоплательщиком операций, предусмотренных подпунктом 18 пункта 2 статьи 146 НК РФ, обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету, не возникает.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При осуществлении налогоплательщиком операций, предусмотренных подпунктом 18 пункта 2 статьи 146 НК РФ, обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету, не возникает.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если исходя из величины дохода за 2024 год организация или предприниматель с 2025 года получает автоматическое освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, то восстановить НДС, предъявленный по общеустановленным ставкам и принятый к вычету, необходимо в IV квартале 2024 года (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если исходя из величины дохода за 2024 год организация или предприниматель с 2025 года получает автоматическое освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, то восстановить НДС, предъявленный по общеустановленным ставкам и принятый к вычету, необходимо в IV квартале 2024 года (п. 8 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434).