Как учесть НДС если нет счет фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть НДС если нет счет фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент применяет ОСН, а принципал УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Действия агента при работе с принципалом, применяющим УСН, могут зависеть от ряда условий, в том числе от того, покупает агент товары (работы, услуги) для принципала или продает их, от своего имени действует агент или от имени принципала, освобожден принципал на УСН от НДС или нет. При этом агент на ОСН на сумму своего вознаграждения начисляет НДС и выставляет счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2026)Действия агента при работе с принципалом, применяющим УСН, могут зависеть от ряда условий, в том числе от того, покупает агент товары (работы, услуги) для принципала или продает их, от своего имени действует агент или от имени принципала, освобожден принципал на УСН от НДС или нет. При этом агент на ОСН на сумму своего вознаграждения начисляет НДС и выставляет счет-фактуру.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии доверенности у подотчетного лица продавец, скорее всего, не выставит отгрузочные документы на вашу организацию и оформит продажу физическому лицу. При отсутствии счета-фактуры, выставленного на организацию, НДС принимать к вычету рискованно, даже если он выделен в документах, приложенных к авансовому отчету. На наш взгляд, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в капитальные вложения на приобретение основного средства. Это следует из пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020.
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии доверенности у подотчетного лица продавец, скорее всего, не выставит отгрузочные документы на вашу организацию и оформит продажу физическому лицу. При отсутствии счета-фактуры, выставленного на организацию, НДС принимать к вычету рискованно, даже если он выделен в документах, приложенных к авансовому отчету. На наш взгляд, в бухгалтерском учете сумму НДС, не принятую к вычету, можно включить в капитальные вложения на приобретение основного средства. Это следует из пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, в ходе проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о формальном документообороте с целью внесения заведомо ложных сведений в документы бухгалтерского (налогового) учета (электронные регистры весовой, транспортные накладные, товарные накладные и счета-фактуры) в отсутствие фактического движения товара с целью минимизации налоговых обязательств по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, в ходе проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о формальном документообороте с целью внесения заведомо ложных сведений в документы бухгалтерского (налогового) учета (электронные регистры весовой, транспортные накладные, товарные накладные и счета-фактуры) в отсутствие фактического движения товара с целью минимизации налоговых обязательств по НДС.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)о совершенных сделках (хозяйственных операциях) (данные электронных книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также из ЭСЧФ (в условиях отсутствия в национальном законодательстве Республики Беларусь обязанности налогоплательщиков формировать книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур компетентный орган Республики Беларусь обязуется обеспечить формирование сведений о покупках и продажах плательщиков НДС на основе данных из ЭСЧФ по реквизитному составу, близкому к составам реквизитов книги покупок/книги продаж, установленных в Российской Федерации (состав сведений приведен в настоящем приложении, далее соответственно - данные электронных книг покупок, данные электронных книг продаж);
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)о совершенных сделках (хозяйственных операциях) (данные электронных книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также из ЭСЧФ (в условиях отсутствия в национальном законодательстве Республики Беларусь обязанности налогоплательщиков формировать книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур компетентный орган Республики Беларусь обязуется обеспечить формирование сведений о покупках и продажах плательщиков НДС на основе данных из ЭСЧФ по реквизитному составу, близкому к составам реквизитов книги покупок/книги продаж, установленных в Российской Федерации (состав сведений приведен в настоящем приложении, далее соответственно - данные электронных книг покупок, данные электронных книг продаж);
<Письмо> МНС РФ от 27.10.2004 N 04-3-01/665@
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, суммы уплаченного поставщикам основных средств НДС не включаются в первоначальную стоимость основных средств, поскольку такие суммы подлежат возмещению (вычету) при осуществлении налогоплательщиками расчетов с бюджетом по НДС. Если у налогоплательщиков отсутствуют счета-фактуры либо их оформление не соответствует установленным требованиям, то индивидуальные предприниматели не вправе учитывать уплаченные поставщикам основных средств суммы НДС в первоначальной стоимости этих средств, при этом они также теряют право на возмещение таких сумм при расчетах с бюджетом по НДС.
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, суммы уплаченного поставщикам основных средств НДС не включаются в первоначальную стоимость основных средств, поскольку такие суммы подлежат возмещению (вычету) при осуществлении налогоплательщиками расчетов с бюджетом по НДС. Если у налогоплательщиков отсутствуют счета-фактуры либо их оформление не соответствует установленным требованиям, то индивидуальные предприниматели не вправе учитывать уплаченные поставщикам основных средств суммы НДС в первоначальной стоимости этих средств, при этом они также теряют право на возмещение таких сумм при расчетах с бюджетом по НДС.
Готовое решение: Как отражать в учете выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Если есть временной разрыв (например, в связи с отсутствием на дату уплаты аванса счета-фактуры от контрагента), сумму НДС с аванса следует первоначально учесть на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а при выполнении условий для вычета НДС отразить принятие НДС к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)Если есть временной разрыв (например, в связи с отсутствием на дату уплаты аванса счета-фактуры от контрагента), сумму НДС с аванса следует первоначально учесть на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а при выполнении условий для вычета НДС отразить принятие НДС к вычету.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)Для регистрации экспортных операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур используйте обычные коды из Перечня кодов видов операций по НДС. Специальных кодов для экспорта нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Для регистрации экспортных операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур используйте обычные коды из Перечня кодов видов операций по НДС. Специальных кодов для экспорта нет.
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Не принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам) для необлагаемой деятельности включают в их стоимость и учитывают в налоговых расходах. НДС, не принятый к вычету из-за отсутствия или недостатков счета-фактуры, в бухучете включают в прочие расходы, а для налога на прибыль не учитывают (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам) для необлагаемой деятельности включают в их стоимость и учитывают в налоговых расходах. НДС, не принятый к вычету из-за отсутствия или недостатков счета-фактуры, в бухучете включают в прочие расходы, а для налога на прибыль не учитывают (ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2026)Если не успеете до конца срока пересдать электронную, то ответственность будет как за непредставление декларации по НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)Если не успеете до конца срока пересдать электронную, то ответственность будет как за непредставление декларации по НДС;
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)купленные товары (работы, услуги) использованы в деятельности, которая не облагается НДС либо освобождена от налога (за некоторыми исключениями);
(КонсультантПлюс, 2026)купленные товары (работы, услуги) использованы в деятельности, которая не облагается НДС либо освобождена от налога (за некоторыми исключениями);
Готовое решение: Как учитывать расчеты с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в расходах НДС, который не принят к вычету из-за отсутствия счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в расходах НДС, который не принят к вычету из-за отсутствия счета-фактуры
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли арендодатель применить вычет НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отказал в вычете НДС и указал, что арендодатель не осуществляет фактическую реализацию электроэнергии и не получает соответствующий доход. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения по НДС. Кроме того, суд учел, в частности, то, что счета-фактуры по оплате электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставлялись, спорная электроэнергия не перепредъявлялась арендатору, оплата с арендатора не истребовалась.
Может ли арендодатель применить вычет НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отказал в вычете НДС и указал, что арендодатель не осуществляет фактическую реализацию электроэнергии и не получает соответствующий доход. В связи с этим у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения по НДС. Кроме того, суд учел, в частности, то, что счета-фактуры по оплате электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставлялись, спорная электроэнергия не перепредъявлялась арендатору, оплата с арендатора не истребовалась.
Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Вопрос: Правомерно ли продавцу в отношении услуг, оказание которых оформлено в 2026 г., в случае если до 2026 г. договор содержал условие "комиссия не облагается НДС на основании пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ", после 01.01.2026, когда комиссия будет подлежать налогообложению, осуществлять исчисление НДС по расчетной ставке?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку исчисленные и уплаченные банком суммы могут быть не признаны налоговым органом в качестве уплаты налога, у банка возникает риск возникновения претензий со стороны налогового органа, в случае если уплаченный сверх цены комиссионного вознаграждения суммы НДС банк будет учитывать в расходах по налогу на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку исчисленные и уплаченные банком суммы могут быть не признаны налоговым органом в качестве уплаты налога, у банка возникает риск возникновения претензий со стороны налогового органа, в случае если уплаченный сверх цены комиссионного вознаграждения суммы НДС банк будет учитывать в расходах по налогу на прибыль организаций.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если вы все-таки решили не рисковать и не принимать НДС к вычету по кассовому чеку, то сумму налога не получится учесть и в расходах по прибыли <14>. Отсутствие счета-фактуры - это не тот случай, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в "прибыльных" расходах <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если вы все-таки решили не рисковать и не принимать НДС к вычету по кассовому чеку, то сумму налога не получится учесть и в расходах по прибыли <14>. Отсутствие счета-фактуры - это не тот случай, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в "прибыльных" расходах <15>.