Премирование в натуральной форме НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Премирование в натуральной форме НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплата премий в натуральной форме
(Жирнова И.Ю.)
("Консультант", 2004, N 8)Порядок отражения в учете премиальных вознаграждений в натуральной форме будет рассмотрен на примере.
(Жирнова И.Ю.)
("Консультант", 2004, N 8)Порядок отражения в учете премиальных вознаграждений в натуральной форме будет рассмотрен на примере.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от перевозчика бонуса в виде услуги по перевозке груза, полученного за выполнение условия договора перевозки в части объема заказов на перевозку? Согласно условиям договора перевозки бонус предоставляется по итогам квартала при условии того, что стоимость ранее оказанных услуг по перевозке не изменяется...
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку договором перевозки не предусмотрено изменение стоимости ранее оказанных услуг по перевозке товара, перевозчик не уменьшает для целей исчисления налоговой базы стоимость ранее оказанных услуг. Соответственно, у организации отсутствуют основания, предусмотренные пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, для восстановления суммы НДС, принятого к вычету со стоимости услуг по перевозке (исчисленного с суммы бонуса).
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку договором перевозки не предусмотрено изменение стоимости ранее оказанных услуг по перевозке товара, перевозчик не уменьшает для целей исчисления налоговой базы стоимость ранее оказанных услуг. Соответственно, у организации отсутствуют основания, предусмотренные пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, для восстановления суммы НДС, принятого к вычету со стоимости услуг по перевозке (исчисленного с суммы бонуса).
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 05.01.1996 N 4
"Об утверждении Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения за финансово - хозяйственной деятельностью малого предприятия"3.4. При заполнении данных строк 041 и 042 следует иметь в виду, что в состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо.
"Об утверждении Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения за финансово - хозяйственной деятельностью малого предприятия"3.4. При заполнении данных строк 041 и 042 следует иметь в виду, что в состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н)
(ред. от 14.01.2026)(h) затраты на ведение и обслуживание полисов, такие как затраты на выставление счетов на оплату премий и обслуживание изменений полисов (например, конвертации и возобновления действия). Такие затраты также включают регулярные комиссии, которые, как ожидается, будут выплачиваться посредникам, если конкретный держатель полиса продолжит выплату премий в рамках договора страхования;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н)
(ред. от 14.01.2026)(h) затраты на ведение и обслуживание полисов, такие как затраты на выставление счетов на оплату премий и обслуживание изменений полисов (например, конвертации и возобновления действия). Такие затраты также включают регулярные комиссии, которые, как ожидается, будут выплачиваться посредникам, если конкретный держатель полиса продолжит выплату премий в рамках договора страхования;
Статья: Проблемные налоговые преференции
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 7)Учет НДС в части предоставленных бонусов
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 7)Учет НДС в части предоставленных бонусов
Готовое решение: Какие операции и расходы отражаются по статье 360 "Увеличение стоимости биологических активов" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)принятие к учету биологического актива, который поступил в натуральной форме при возмещении ущерба;
(КонсультантПлюс, 2026)принятие к учету биологического актива, который поступил в натуральной форме при возмещении ущерба;
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик по итогам квартала предоставила бонус торговой компании, являющейся постоянным покупателем и выполняющей условие договора поставки о ежемесячно закупаемом объеме продукции поставщика. В качестве бонуса в соответствии с договором поставки организация передала 20 единиц продукции. Как отразить в учете организации-поставщика данную операцию?..
(Консультация эксперта, 2012)На основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расход организации в виде премии, предоставленной покупателю вследствие выполнения им условий договора об объеме покупок, включается во внереализационные расходы. На наш взгляд, данная норма применяется и при предоставлении премии (бонуса) в натуральной форме (в виде дополнительного количества поставляемой продукции) <***>. При этом расход организации в рассматриваемой ситуации определяется как сумма прямых расходов на изготовление переданной в качестве бонуса продукции (п. 2 ст. 318, п. 2 ст. 319 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2012)На основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расход организации в виде премии, предоставленной покупателю вследствие выполнения им условий договора об объеме покупок, включается во внереализационные расходы. На наш взгляд, данная норма применяется и при предоставлении премии (бонуса) в натуральной форме (в виде дополнительного количества поставляемой продукции) <***>. При этом расход организации в рассматриваемой ситуации определяется как сумма прямых расходов на изготовление переданной в качестве бонуса продукции (п. 2 ст. 318, п. 2 ст. 319 НК РФ).
Вопрос: ...В целях дальнейшего развития продаж поставщики товаров используют систему стимулирования покупательной активности дистрибьюторов (покупателей), в соответствии с которой по окончании определенного периода в течение срока действия договора им выплачивается премия при выполнении определенных показателей по объему приобретенных товаров. Облагается ли НДС сумма премии, получаемая дистрибьюторами (покупателями)?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Согласно п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2005)Согласно п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
"НДС. Нестандартные решения стандартных проблем"
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Несмотря на это, специалисты Минфина России и после 1 октября 2011 г. продолжали считать, что при предоставлении скидок и премий, в том числе в натуральной форме, без документально зафиксированного изменения цены отгрузки корректировочные счета-фактуры не выставляются. Соответственно, и расчеты по НДС не уточняются (см., например, журнал "Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2, с. 31).
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Несмотря на это, специалисты Минфина России и после 1 октября 2011 г. продолжали считать, что при предоставлении скидок и премий, в том числе в натуральной форме, без документально зафиксированного изменения цены отгрузки корректировочные счета-фактуры не выставляются. Соответственно, и расчеты по НДС не уточняются (см., например, журнал "Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2, с. 31).
Статья: Как не начислить ЕСН на премию...
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 6)Выплаты работникам (или в пользу работников) в неденежной форме, а именно к такой категории можно отнести выплаты, описанные в п. п. 25, 26 и 29 ст. 270 НК РФ, затрагивают не только налог на прибыль, ЕСН и НДФЛ. На горизонте возникает суровая тень НДС. Это темы для отдельных статей. Здесь же мы рассмотрим главные выплаты, которые можно освободить от ЕСН, - премии и материальную помощь.
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 6)Выплаты работникам (или в пользу работников) в неденежной форме, а именно к такой категории можно отнести выплаты, описанные в п. п. 25, 26 и 29 ст. 270 НК РФ, затрагивают не только налог на прибыль, ЕСН и НДФЛ. На горизонте возникает суровая тень НДС. Это темы для отдельных статей. Здесь же мы рассмотрим главные выплаты, которые можно освободить от ЕСН, - премии и материальную помощь.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), предоставление бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если на указанную премию корректируется продажная стоимость продукции? В качестве бонуса, предусмотренного договором поставки, организация передала покупателю 10 единиц продукции. Проданная продукция покупателем полностью оплачена...
(Консультация эксперта, 2013)Учитывая вышеизложенную позицию ВАС РФ, организация в целях налогообложения также корректирует выручку от реализации продукции на сумму премии (бонуса), предоставляемой покупателю в денежной или натуральной форме при выполнении последним условий договора поставки.
(Консультация эксперта, 2013)Учитывая вышеизложенную позицию ВАС РФ, организация в целях налогообложения также корректирует выручку от реализации продукции на сумму премии (бонуса), предоставляемой покупателю в денежной или натуральной форме при выполнении последним условий договора поставки.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если на указанную премию корректируется продажная стоимость продукции? В качестве бонуса, предусмотренного договором поставки, организация передала покупателю 10 единиц продукции. Продажа продукции и предоставление бонуса произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемом случае премия предоставляется покупателю в натуральной форме в виде 10 дополнительных единиц продукции. При передаче покупателю бонусной продукции организация корректирует налоговую базу по НДС исходя из новой цены реализованной продукции (без НДС), установленной в дополнительном соглашении (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). При этом организация-поставщик имеет право на вычет НДС в размере разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемом случае премия предоставляется покупателю в натуральной форме в виде 10 дополнительных единиц продукции. При передаче покупателю бонусной продукции организация корректирует налоговую базу по НДС исходя из новой цены реализованной продукции (без НДС), установленной в дополнительном соглашении (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). При этом организация-поставщик имеет право на вычет НДС в размере разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).
Статья: Порядок начисления выплат по листку нетрудоспособности
(Горностаева Е.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)При исчислении среднего заработка следует учитывать особенности включения в него премий, установленные Положением об особенностях исчисления пособий. При расчете пособий учитываются только те премии, которые предусмотрены коллективным (трудовым) договором и положением о премировании, включаются в расчет налога на прибыль и налоговую базу по ЕСН. Согласно п. 14 Положения об особенностях исчисления пособий ежемесячные премии и вознаграждения, которые выплачиваются вместе с заработной платой, включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Все прочие премии и вознаграждения (ежемесячные премии, выплачиваемые позже того месяца, за который они начислены; квартальные и годовые премии; единовременные вознаграждения за выслугу лет или стаж работы; иные вознаграждения по итогам работы за год) включаются в средний заработок в размере сумм, начисленных в расчетном периоде. Ограничения по количеству и видам премий Положением об особенностях исчисления пособий не установлены.
(Горностаева Е.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)При исчислении среднего заработка следует учитывать особенности включения в него премий, установленные Положением об особенностях исчисления пособий. При расчете пособий учитываются только те премии, которые предусмотрены коллективным (трудовым) договором и положением о премировании, включаются в расчет налога на прибыль и налоговую базу по ЕСН. Согласно п. 14 Положения об особенностях исчисления пособий ежемесячные премии и вознаграждения, которые выплачиваются вместе с заработной платой, включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Все прочие премии и вознаграждения (ежемесячные премии, выплачиваемые позже того месяца, за который они начислены; квартальные и годовые премии; единовременные вознаграждения за выслугу лет или стаж работы; иные вознаграждения по итогам работы за год) включаются в средний заработок в размере сумм, начисленных в расчетном периоде. Ограничения по количеству и видам премий Положением об особенностях исчисления пособий не установлены.