Обязанность сдачи 6-НДФл
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность сдачи 6-НДФл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении в целях применения освобождения от НДС среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физлиц ИП, зарегистрированным в г. Москве и оказывающим услуги общепита в г. Волгограде.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102549)ИП применяет общую систему налогообложения, зарегистрирован в г. Москве. Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ сдает в ИФНС г. Москвы, а деятельность по оказанию услуг общепита (ОКВЭД 56.10) осуществляется только в г. Волгограде (в трудовых договорах местом работы указан г. Волгоград).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102549)ИП применяет общую систему налогообложения, зарегистрирован в г. Москве. Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ сдает в ИФНС г. Москвы, а деятельность по оказанию услуг общепита (ОКВЭД 56.10) осуществляется только в г. Волгограде (в трудовых договорах местом работы указан г. Волгоград).
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
(КонсультантПлюс, 2026)если вы сдаете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то подайте Справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дохода (п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). В этой Справке укажите правильные суммы доходов, вычетов и исчисленного налога и не показывайте уплаченный до сдачи отчетности за свой счет НДФЛ ни как удержанный, ни как неудержанный.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.11.2025 N 03-04-05/111363 <НДФЛ с выплат работнику по решению суда>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Но есть ситуации, когда доход по решению суда выплачивается бывшему работнику компании, который не получает зарплату в организации. То есть обязанность перевести физлицу, например, 100 000 руб. по решению суда у организации есть, а НДФЛ удержать не из чего. В этом случае налоговый агент обязан по п. 5 ст. 226 НК РФ до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направить в местную налоговую письменное сообщение о невозможности удержать НДФЛ. Аналогичное письменное уведомление направляется самому физлицу (работнику). Информация о суммах дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и суммах неудержанного налога отражается в справке о доходах и суммах налога физлица (Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@). За 2025 год ее сдают в налоговую в составе отчетности 6-НДФЛ до 25 февраля 2026 года. С момента, когда компания заявила налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, "эстафета" передается налогоплательщику. Налоговая направит уведомление налогоплательщику об обязанности уплаты НДФЛ в самостоятельном порядке. То есть работник обязан заплатить налог за себя сам.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Но есть ситуации, когда доход по решению суда выплачивается бывшему работнику компании, который не получает зарплату в организации. То есть обязанность перевести физлицу, например, 100 000 руб. по решению суда у организации есть, а НДФЛ удержать не из чего. В этом случае налоговый агент обязан по п. 5 ст. 226 НК РФ до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, направить в местную налоговую письменное сообщение о невозможности удержать НДФЛ. Аналогичное письменное уведомление направляется самому физлицу (работнику). Информация о суммах дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и суммах неудержанного налога отражается в справке о доходах и суммах налога физлица (Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@). За 2025 год ее сдают в налоговую в составе отчетности 6-НДФЛ до 25 февраля 2026 года. С момента, когда компания заявила налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, "эстафета" передается налогоплательщику. Налоговая направит уведомление налогоплательщику об обязанности уплаты НДФЛ в самостоятельном порядке. То есть работник обязан заплатить налог за себя сам.
Типовая ситуация: Отчетность при ликвидации ООО: сроки сдачи и особенности заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые декларации, 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ и разд. 2 ЕФС-1 обычно сдают до составления промежуточного ликвидационного баланса. Если же после этого будут операции, в результате которых возникнет обязанность по уплате налогов, уточненную отчетность сдайте одновременно с окончательным ликвидационным балансом. В декларациях укажите специальные коды последнего налогового периода, например, в декларации по налогу на прибыль - "50" (ст. 431 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые декларации, 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ и разд. 2 ЕФС-1 обычно сдают до составления промежуточного ликвидационного баланса. Если же после этого будут операции, в результате которых возникнет обязанность по уплате налогов, уточненную отчетность сдайте одновременно с окончательным ликвидационным балансом. В декларациях укажите специальные коды последнего налогового периода, например, в декларации по налогу на прибыль - "50" (ст. 431 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Если потом окажется, что за какой-то период НДФЛ больше, чем указано в таком плановом уведомлении, нужно будет сдать еще одно уведомление с верной суммой. А если фактическая сумма окажется меньше, то верное уведомление можно не сдавать. Правильное начисление пройдет на ЕНС по данным 6-НДФЛ (в случае со взносами - по данным РСВ), и излишек вернется в положительное сальдо.
("Главная книга", 2025, N 10)Если потом окажется, что за какой-то период НДФЛ больше, чем указано в таком плановом уведомлении, нужно будет сдать еще одно уведомление с верной суммой. А если фактическая сумма окажется меньше, то верное уведомление можно не сдавать. Правильное начисление пройдет на ЕНС по данным 6-НДФЛ (в случае со взносами - по данным РСВ), и излишек вернется в положительное сальдо.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы налоговый агент, то с доходов, выплачиваемых физлицам, нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также сдать расчет 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы налоговый агент, то с доходов, выплачиваемых физлицам, нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также сдать расчет 6-НДФЛ.
Статья: Обзор инициатив по снижению количества обязательной отчетности
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Напомним, в настоящее время декларации, РСВ и расчет 6-НДФЛ должны сдавать не только компании, но и обособленные подразделения. Обязанность по сдаче названных отчетов для последних может быть отменена. Соответствующий вывод можно сделать из ранее упомянутого Распоряжения Правительства РФ от 29.11.2025 N 3523-р, пункт 2.4 "дорожной карты". Необходимые сведения по обособленным подразделениям будут готовить и включать в свои отчеты головные предприятия.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Напомним, в настоящее время декларации, РСВ и расчет 6-НДФЛ должны сдавать не только компании, но и обособленные подразделения. Обязанность по сдаче названных отчетов для последних может быть отменена. Соответствующий вывод можно сделать из ранее упомянутого Распоряжения Правительства РФ от 29.11.2025 N 3523-р, пункт 2.4 "дорожной карты". Необходимые сведения по обособленным подразделениям будут готовить и включать в свои отчеты головные предприятия.
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Расчет 6-НДФЛ начиная с отчета за I квартал нужно сдавать по новой форме <3>. Строки для сумм налога в разбивке по новым шести периодам последнего в отчетном периоде квартала есть и в разделе 1 (021 - 026), и в разделе 2 (161 - 166). Только в разделе 1 это суммы, подлежащие удержанию по правилам НК, а в разделе 2 - фактически удержанные.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Расчет 6-НДФЛ начиная с отчета за I квартал нужно сдавать по новой форме <3>. Строки для сумм налога в разбивке по новым шести периодам последнего в отчетном периоде квартала есть и в разделе 1 (021 - 026), и в разделе 2 (161 - 166). Только в разделе 1 это суммы, подлежащие удержанию по правилам НК, а в разделе 2 - фактически удержанные.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что для исправления ошибки и возврата излишне удержанного налога за прошлые периоды налоговый агент должен пересчитать налоговую базу по физлицу за эти периоды и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ с уменьшенной суммой НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Однако суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных расчетов, предусматривающих уменьшение сумм налогов к уплате, не учитываются при определении размера совокупной обязанности, если со дня истечения установленного срока уплаты соответствующего налога до дня подачи уточненного расчета прошло более трех лет. Такой вывод следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что для исправления ошибки и возврата излишне удержанного налога за прошлые периоды налоговый агент должен пересчитать налоговую базу по физлицу за эти периоды и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ с уменьшенной суммой НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Однако суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных расчетов, предусматривающих уменьшение сумм налогов к уплате, не учитываются при определении размера совокупной обязанности, если со дня истечения установленного срока уплаты соответствующего налога до дня подачи уточненного расчета прошло более трех лет. Такой вывод следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если после реорганизации начинает деятельность новая организация, например при выделении, разделении, то она также сдает 6-НДФЛ в обычные сроки. При этом первый налоговый период для нее начинается с даты госрегистрации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если после реорганизации начинает деятельность новая организация, например при выделении, разделении, то она также сдает 6-НДФЛ в обычные сроки. При этом первый налоговый период для нее начинается с даты госрегистрации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Статья: Как разблокировать счет, если ИФНС наложила ограничения?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Еще одна причина блокировки счета: непредставление декларации или расчета. На счет могут быть наложены ограничения, если налогоплательщик не представил декларацию (включая расчеты по страховым взносам (РСВ) или расчеты 6-НДФЛ) в течение 20 дней после установленного срока направления документов. Отчетность, содержащая ошибки, может быть признана непредставленной несмотря на то, что была сдана вовремя.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Еще одна причина блокировки счета: непредставление декларации или расчета. На счет могут быть наложены ограничения, если налогоплательщик не представил декларацию (включая расчеты по страховым взносам (РСВ) или расчеты 6-НДФЛ) в течение 20 дней после установленного срока направления документов. Отчетность, содержащая ошибки, может быть признана непредставленной несмотря на то, что была сдана вовремя.