Обязанность представления сведений по среднесписочной численности индивидуальными предпринимателями
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность представления сведений по среднесписочной численности индивидуальными предпринимателями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, несмотря на их отсутствие, указав, что п. 3 ст. 80 НК РФ не предусматривает освобождения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представлять сведения о среднесписочной численности работников.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, несмотря на их отсутствие, указав, что п. 3 ст. 80 НК РФ не предусматривает освобождения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представлять сведения о среднесписочной численности работников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об обязанности ИП представлять сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год.
(Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-02-08/18588)Вопрос: Об обязанности ИП представлять сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год.
(Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-02-08/18588)Вопрос: Об обязанности ИП представлять сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год.
Статья: Рейтинг наиболее важных для компании поправок, внесенных в часть первую Налогового кодекса РФ
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 17)По мнению экспертов, большинство изменений ухудшат положение налогоплательщиков. Это касается порядка направления требований и решений, правил ареста имущества. Но есть и плюсы - увеличение срока подготовки письменных возражений, а также освобождение от обязанности представлять сведения о среднесписочной численности работников ИП, осуществляющих деятельность единолично.
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 17)По мнению экспертов, большинство изменений ухудшат положение налогоплательщиков. Это касается порядка направления требований и решений, правил ареста имущества. Но есть и плюсы - увеличение срока подготовки письменных возражений, а также освобождение от обязанности представлять сведения о среднесписочной численности работников ИП, осуществляющих деятельность единолично.
Нормативные акты
Решение Свердловского УФАС России от 26.07.2023 по жалобе N 066/01/18.1-2651/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает действия Заказчика в части установления требования о необходимости участником разработки и представления в составе заявки расчета стоимости выполнения проектно-изыскательских работ, составленный в ценах 2 квартала 2023 г.; требования о предоставлении участником закупки согласия налоговым органам на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну; требования о предоставлении в составе коллективной заявки на участие информации о распределении объемов поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) между членами коллективного участника.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать."Настоящим {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, его место нахождения, ИНН, КПП и ОГРН (ОГРНИП - для индивидуальных предпринимателей)} в соответствии с положениями статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации дает свое согласие на признание бухгалтерской (налоговой - для индивидуальных предпринимателей) отчетности за последние 2 года, сведений об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, сведений о среднесписочной численности за последние 2 года {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, ИНН} общедоступными.
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает действия Заказчика в части установления требования о необходимости участником разработки и представления в составе заявки расчета стоимости выполнения проектно-изыскательских работ, составленный в ценах 2 квартала 2023 г.; требования о предоставлении участником закупки согласия налоговым органам на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну; требования о предоставлении в составе коллективной заявки на участие информации о распределении объемов поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) между членами коллективного участника.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать."Настоящим {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, его место нахождения, ИНН, КПП и ОГРН (ОГРНИП - для индивидуальных предпринимателей)} в соответствии с положениями статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации дает свое согласие на признание бухгалтерской (налоговой - для индивидуальных предпринимателей) отчетности за последние 2 года, сведений об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, сведений о среднесписочной численности за последние 2 года {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, ИНН} общедоступными.
Решение Свердловского УФАС России от 26.07.2023 по жалобе N 066/01/18.1-2588/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает действия Заказчика в части установления требования о необходимости участником разработки и представления в составе заявки расчета стоимости выполнения проектно-изыскательских работ, составленный в ценах 2 квартала 2023 г.; требования о предоставлении участником закупки согласия налоговым органам на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну; требования о предоставлении в составе коллективной заявки на участие информации о распределении объемов поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) между членами коллективного участника.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать."Настоящим {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, его место нахождения, ИНН, КПП и ОГРН (ОГРНИП - для индивидуальных предпринимателей)} в соответствии с положениями статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации дает свое согласие на признание бухгалтерской (налоговой - для индивидуальных предпринимателей) отчетности за последние 2 года, сведений об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, сведений о среднесписочной численности за последние 2 года {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, ИНН} общедоступными.
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает действия Заказчика в части установления требования о необходимости участником разработки и представления в составе заявки расчета стоимости выполнения проектно-изыскательских работ, составленный в ценах 2 квартала 2023 г.; требования о предоставлении участником закупки согласия налоговым органам на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну; требования о предоставлении в составе коллективной заявки на участие информации о распределении объемов поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) между членами коллективного участника.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать."Настоящим {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, его место нахождения, ИНН, КПП и ОГРН (ОГРНИП - для индивидуальных предпринимателей)} в соответствии с положениями статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации дает свое согласие на признание бухгалтерской (налоговой - для индивидуальных предпринимателей) отчетности за последние 2 года, сведений об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, сведений о среднесписочной численности за последние 2 года {указывается полное наименование Участника закупочной процедуры, ИНН} общедоступными.
Тематический выпуск: Анализ основных положений летних Законов о налогах (N 134-ФЗ, N 158-ФЗ, N 248-ФЗ)
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 8)Комментарий: Поправка устанавливает исключение из обязанности по представлению налогоплательщиками сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Это исключение действует в отношении индивидуальных предпринимателей, не привлекавших в указанный период наемных работников.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 8)Комментарий: Поправка устанавливает исключение из обязанности по представлению налогоплательщиками сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Это исключение действует в отношении индивидуальных предпринимателей, не привлекавших в указанный период наемных работников.
Вопрос: ...В ноябре у индивидуального предпринимателя принят и уволен наемный работник. Нужно ли сдавать сведения о среднесписочной численности работников, если в декабре индивидуальный предприниматель прекратил деятельность?
(Консультация эксперта, 2018)Ни НК РФ, ни ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" не установлена обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников при государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2018)Ни НК РФ, ни ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" не установлена обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников при государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за 2010 г. Предприниматель полагает, что данные сведения он представлять не должен, так как соответствующая обязанность установлена только для организаций. Правомерна ли позиция индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 27.08.2008 N А66-2140/2008 признал ошибочным довод индивидуального предпринимателя о том, что обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников предусмотрена только для организаций, поскольку данная обязанность предусмотрена для всех налогоплательщиков, в том числе и для предпринимателей.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 27.08.2008 N А66-2140/2008 признал ошибочным довод индивидуального предпринимателя о том, что обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников предусмотрена только для организаций, поскольку данная обязанность предусмотрена для всех налогоплательщиков, в том числе и для предпринимателей.
Вопрос: ...У индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Налоговый орган требует представлять сведения о среднесписочной численности работников индивидуального предпринимателя за предшествующий год. Обязан ли индивидуальный предприниматель, у которого отсутствуют наемные работники, представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год?
(Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 N 03-02-08/23)В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об обязанности индивидуального предпринимателя представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и сообщается следующее.
(Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 N 03-02-08/23)В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об обязанности индивидуального предпринимателя представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и сообщается следующее.
Статья: Считаем среднесписочную численность работников за 2013 год
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)На практике с требованием налоговых органов представить сведения в следующем месяце столкнулись в 2013 г. и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели. Они вынуждены были обратиться за разъяснениями в Минфин. Финансисты ответили, что НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (Письма Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28369, 03-02-08/28371).
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)На практике с требованием налоговых органов представить сведения в следующем месяце столкнулись в 2013 г. и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели. Они вынуждены были обратиться за разъяснениями в Минфин. Финансисты ответили, что НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (Письма Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28369, 03-02-08/28371).
Статья: Сведения о среднесписочной численности работников: ответственность за непредставление
(Данилова О.К.)
("Налоговая проверка", 2011, N 5)Абзацем 3 п. 3 ст. 80 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была создана (реорганизована). Указанные сведения должны представляться в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
(Данилова О.К.)
("Налоговая проверка", 2011, N 5)Абзацем 3 п. 3 ст. 80 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была создана (реорганизована). Указанные сведения должны представляться в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Статья: Нулевой отчет о численности работников (комментарий к Письму Минфина России от 3 февраля 2012 г. N 03-02-08/9)
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 10)Более того, как настаивают чиновники, делать это придется даже в том случае, если ИП в принципе не имеет наемных работников. Как указали представители Минфина России в комментируемом Письме от 3 февраля 2012 г. N 03-02-08/9, Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представления сведений о среднесписочной численности работников. Аналогичную точку зрения финансисты высказывали в Письмах от 20 ноября 2008 г. N 03-02-08/24, от 21 июля 2008 г. N 03-02-08-13.
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 10)Более того, как настаивают чиновники, делать это придется даже в том случае, если ИП в принципе не имеет наемных работников. Как указали представители Минфина России в комментируемом Письме от 3 февраля 2012 г. N 03-02-08/9, Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представления сведений о среднесписочной численности работников. Аналогичную точку зрения финансисты высказывали в Письмах от 20 ноября 2008 г. N 03-02-08/24, от 21 июля 2008 г. N 03-02-08-13.
Статья: Сообщить о численности работников должен каждый
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2008, N 24)Второй год абсолютно у всех организаций и индивидуальных предпринимателей есть ежегодная обязанность - не позднее 20 января нужно подать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по специальной форме <1> в налоговую инспекцию <2>:
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2008, N 24)Второй год абсолютно у всех организаций и индивидуальных предпринимателей есть ежегодная обязанность - не позднее 20 января нужно подать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по специальной форме <1> в налоговую инспекцию <2>:
Статья: Сведения о среднесписочной численности работников
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)Так, судьи ФАС Поволжского округа посчитали, что обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год возложена на всех налогоплательщиков, вне зависимости от того, организация это или индивидуальный предприниматель.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)Так, судьи ФАС Поволжского округа посчитали, что обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год возложена на всех налогоплательщиков, вне зависимости от того, организация это или индивидуальный предприниматель.
Статья: Роковые числа для "вмененщиков": 100 и 25
(Фролов А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год распространяется не только на организации и индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, но и на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без привлечения наемных работников (Письмо Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-08-13).
(Фролов А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год распространяется не только на организации и индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, но и на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без привлечения наемных работников (Письмо Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-08-13).